如何审计货币资金

㈠ 什么是货币资金审计 货币资金审计的要点

货币资金审计的定义是审计人员对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。

货币资金的主要业务活动：现金管理和银行存款管理。

审计目标

1、确定货币资金是否存在；

2、确定货币资金的收支记录是否完整；

3、确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；

4、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；

5、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

㈡ 货币资金审计应注意的几个问题及审计方法

货币资金审计应注意的几个问题：

货币资金是流动性最强的资产，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产，审计应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行帐户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行帐号；⑩侵占、挪用公款。

审计的主要方法：

1、取得银行对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。

2、向被审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确。

3、结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。

4、结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入帐；查应收、款项，选择帐龄长（超过3年）、金额大的项目函证，是否有款项已归还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。

5、通过盘点，包括现金、支票及相关凭证，查找白条抵库、公款私存及帐外资金等问题的线索。

㈢ 货币资金审计的要点

一、严查帐外资金，杜绝资金体外循环。根据其主要的形成途径，制定审计要点如下：
1、结合库存商品的盘点结果，查证账面、凭证和相关的出入库单证，重点查证保管员的库存实物台帐和仓
卡。 （通过库存商品的出库量和价格核算销售收入，并与企业的账面销售收入进行比较）
2、谨防票据套现，严格按照内部财务管理办法规定的开支范围界定其开支的合理性，尤其注意一笔化整为
零的情况和连号发票。
3、鉴于曾经发现下属单位将房屋出租收入不入账的情况，此次审计要将租金收入作为一个重点来检查，询问
承租人租金支付情况，并与当期市场租金情况核对，防止串通作弊。
4、资金审查时点为审计组进驻企业的时点，
一旦进驻即锁死现金库存数据。
二、盯紧企业的钱柜子，查证有无挪用资金的现象。
第一要重点监控出纳，看出纳是否有采取各种手段中饱私囊的；
第二要注意财会是否与单位领导沆瀣一气，恶意串通、徇私舞弊。审查要把握以下几个要点：
1、核对记账凭证金额与原始凭证金额是否一致。如出现大头小尾现象，则严格审查出纳人员，这类情况多位
出纳舞弊；
2、逐笔核对未达帐项，尤其要关注长期未达帐项，谨防出纳利用未达帐项之明挪用已到账的资金；
3、审查现金日记账余额是否正常，有无经常性大幅度超限额或出现贷方余额的不正常现象；
4、关注业务部门催讨应收账款的情况，通过逐笔核对和询证，查明有无收回款项不入账挪用的现象。
三、结合银行对账单，验证货币资金的真实性。
进驻企业前，首先通过询证银行锁死企业存款余额，取得对账单，认真核对存款余额调节表；检查大额收支款项的原始财务及业务单据，查明账面反映的货币资金有无真实的合法的资料支持。

㈣ 货币资金审计风险大，需要注意哪些方面

货币资金是流动性最强的资产，当企业职责分工不合理，授权、批准手续不健全、内部控制失效的情况下，货币资金也是最容易出现违纪问题的资产，审计应注意以下几个问题：①超范围收支现金；②乱开银行帐户；③坐支现金；④白条抵库；⑤公款私存；⑥资金体外循环；⑦套取银行信用；⑨出租出借银行帐号；⑩侵占、挪用公款。
审计的主要方法：
1、取得银行对帐单和银行存款余额调节表，与其银行日记帐相核对。对调节表中的企业未记帐而银行已入帐项目查至期后的会计记录、银行对帐单、银行付款通知、或其他证据，确定货币资金的完整性。
2、向被审计单位开户银行发询证函，核实存款是否真实存在，余额是否正确。
3、结合销售、采购业务抽查货币资金收支的原始凭证，对大额收支查验有关授权、批准手续，判断其是否真实、合法。
4、结合销售、应收帐款明细帐，查收入是否全部入帐，要抽查销售发票、销售订单、发运单和收款清单，核对现销和赊销之和是否等于当期销售收入；有无其他收入项目，是否全部入帐；查应收、款项，选择帐龄长（超过3年）、金额大的项目函证，是否有款项已归还，但被审计单位没入帐，被个人或单位侵占、挪用。
5、通过盘点，包括现金、支票及相关凭证，查找白条抵库、公款私存及帐外资金等问题的线索。

㈤ 进行货币资金审计一般应关注哪几个方面

进行货币资金审计一般应关注哪几个方面呢？我觉得一般应关注以下几个方面的内容：
被审计单位有几个银行账户，每个账户的用途？每个账户是否经过审批，是否按照规定用途使用。如果你发现不按照规定的用途使用，一定隐含一些深层次的问题。这个时候，记录下来金额、笔数。汇报；被审计单位有哪些现金，都存放在哪里，各自是什么样的用途；被审计单位主要有哪几种收款方式，例如：现金销售收款、电汇收款、支票收款等，分别对应于被审计单位的哪一类业务；被审计单位主要有哪几种付款方式，例如：现金付款、电汇付款、支票付款等，分别对应于被审计单位的哪一类业务。
以上几个问题查清了，对被审计单位的经营和业务就有了一定的了解。不仅可以发现被审计单位货币资金管理存在的薄弱环节，发现一些舞弊线索。还可以为进行其他方面的审计工作打下基础，节约审计时间。这几方面的工作，问出纳就可以了。提醒一下，审计的时候，不要总是问财务部长。出纳，具体负责业务的会计人员，都要涉及。活是大家干的，往往具体干活的人才能说明白，从他们嘴里，才能得到点实话，原因无他，对付审计的经验少呗。货币资金审计必须进行内控穿行测试，什么是穿行测试，大白话，就是看看制度的规定和实际做的是否一致，当然是抽查。
进行收款和付款的内控测试，包括企业是否定期和及时地做银行调节表并有人审阅和跟进那些调整项目。以前审计的时候，还真发现了一些长期挂账的未达账项，基本都是有问题的，要查清楚，做一些会计调整。
要注意，至少要把企业主要的收款和付款方式都进行内控测试。在收款上，最关注的应该是企业收的钱一定要收到企业并及时正确记账；在付款上，最关注的是所有付款只有经过至少两个人的授权才可能付出，并及时正确记账。如某次审计，有个单位的财务主管在没有一把手签字的情况下，擅自通知出纳付款，而且不是一笔两笔，审计披露后，财务主管被调离了岗位。后来听说，去车间当书记去了。
低级的控制薄弱点最容易出现问题，举例如下：
那种签支票的章都在一个人手里的管理方法是最容易出问题的。你不要以为这种事太简单，企业领导的管理能力这么低，事实上，在内控领域，经常出现的就是这种低级错误。如某单位一个会计把钱放在自己存折了，判了，审计的人也追责了。听说，有些人还像那个丢马的古代老头。但，我们能不能这样得福呢，反正，我是不敢试啊。还有一个例子，某集团下属单位，其账户的银行存款被挪用很长时间，最终归还不上，逃跑判刑，企业蒙受货币资金损失。不过，没听说审计人员被追责。也不知道是领导忘了；还是解释的好；还是确实没有审计人的责任，这个问题太难查了；还是什么其他原因。不过，这是偶然不是必然。我们新人千万不要尝试这么做。
做货币资金审计，不能忽视对银行对账单的审阅。
审阅全部银行账户的银行存款对账单，对于支出，要抽查合同、发票和最终收款人是否相符。为什么查这个呢？有些单位支出的款项，银行对账单上的收款人和发票或者合同不符，这些都是有审计风险的货币资金支出。发现这方面的问题，必须如实记录下来，即使被审计单位解释或者编的还可以，比如收款单位将支票背书了，所以银行对账单的收款人和发票不符。他说他的，你必须给这样的事写一个底稿。可以从会计基础工作角度提建议，如建议开具不允许背书的转账支票或者采取电汇方式付款等，这样可以规避一些审计风险。
对于货币资金审计，少不了询问出纳员或者下属营业部等保管现金的人员。
这里，有个大家忽视的道理。企业将现金托付给了出纳来管理。在每一期末，企业的现金日记账的余额应与出纳手里的现金是一致的。对于企业而言，出纳相当于一个现金的受托方，期末的现金数额最好由出纳以个人名义来签字确认。审计询问时，一般应该向出纳说明这一道理，并告诉他／她一旦签字确认，将来如果证明现金数与确认数不符，出纳是有责任的。有些出纳，明白了这一道理，有时候签字是有所犹豫的，因为往往期末有一些白条还没处理。现在企业现金期末一般都是零余额。但不要忽略了对企业营业部或者经营网点的审计，要询问营业部或者网点的现金保管人员。
某次审计就发现过营业部循环挪用现金的情况。这样的挪用漏洞，不被发现，最容易发生截留收入问题。因为，既然挪用不被发现，估计截留也不容易发现。有些大胆的蠢人就这样想，我们审计人也没有办法阻止他这么想，但是，审计风险加大了，还是审一下，妥当。

㈥ 货币资金审计的审计程序

①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；
②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值列示盘点金额；（由被审
计单位出纳完成）
资产负债表日后进行盘点时，应倒推至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符，若有差
异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；
④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，若存在应于资产
负债表日前进帐的应作相应调整；
⑤向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；（含零余额账户和本年
内注销的账户）
⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
⑦抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证内容是否完
整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原
因，并作相应的记录；（大额的货币资金进出要一查到底，确保无误）
⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。