货币资金如何讲得有趣

㈠ 货币资金

一、货币资金的含义及构成

货币资金是指地勘单位生产经营过程中处于货币形态中的资金。按其形式不同，它包括铸币、纸币、银行存款、支票、银行本票、银行汇票；按其币种不同，它包括人民币、外币。

货币资金的主要特点是具有普遍可接受性和最强的流动性，可以随时作为标准的支付手段，用于购买或偿还债务。地勘单位为了保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数量的货币资金。同时，一个地勘单位货币资金拥有量的多少，标志着偿债能力和支付能力的大小，是分析判断地勘单位财务状况好坏的重要指标。因此，加强货币资金的核算和管理，对地勘单位具有重要意义。地勘单位的货币资金按其存放的地点和用途不同分为，现金、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款等）。

二、现金

现金是流动性最大的一种货币资金，是立即可以投入流通的交换媒介。这里所说的现金是指单位库存的现金，包括库存的人民币和外币。

（一）总账科目设置

为了总括反映地勘单位库存现金的收支和结存情况，地勘单位应设置“库存现金”科目进行核算。该科目为资产类科目，借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金的余额。

地勘单位内部周转使用的备用金，在“备用金”科目核算，或在“其他应收款”科目下设置“备用金”二级科目进行核算。

（二）现金管理规定

地勘单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时缴存银行，并严格按照会计制度规定核算库存现金的各项收支业务。

（三）财务处理

现金收支的主要业务账务处理如下：

（1）从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（2）地勘单位因支付内部职工出差等原因所需要的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“备用金”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“备用金”科目。

（3）企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。

（四）明细账簿设置

地勘单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到日清月结，账款相符。如发现账款不符的，应及时查明原因，进行处理。

有外币现金收付业务的，应当另行设置“外币现金日记账”，并按外币币种进行明细核算。

三、银行存款

银行存款是指地勘单位存入所在地开户银行和其他金融机构的各种存款。地勘单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，因为这些存款是从结算存款户中分离出来的，具有指定用途或支付对象的存款，在核算程序和核算方法上有别于银行存款，因此在会计上将这些存款归入“其他货币资金”，不包括在“银行存款”内。

（一）总账科目设置

地勘单位应设置“银行存款”科目，核算其存入银行的各种存款。该科目为资产类科目，借方反映银行存款现金的增加，贷方反映银行存款的减少，月末借方余额，反映月末银行存款的余额。

（二）相关规定

地勘单位应严格按照国家有关支付结算办法，遵守结算纪律，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。不准出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。

（三）银行结算方式

银行结算方式不同，银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期及依据也不同，具体情况如下：

（1）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据多余款收账通知编制收款凭证。

（2）采用商业汇票方式。其中：①采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。②采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并交银行办理转账，根据银行的收款通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。

（3）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根编制付款凭证。地勘单位因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。

（4）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。

（5）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。

（6）采用委托收款结算方式。收款单位对于委托收款，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。

（7）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收款通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。

（8）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”（不再编制银行存款收款凭证），向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”（不再编制现金收款凭证）。

（9）发生的银行存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。

（四）明细账设置及对账

地勘单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，地勘单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

（五）账务处理

有外币存款的地勘单位，应按外币币种分别设置“外币银行存款日记账”进行明细核算。

地勘单位发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。

期末，各种外币账户（包括外币现金以及外币结算的债权和债务）的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：

（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入“长期待摊费用”。

（2）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理。

（3）除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。

（六）外币业务账务处理

银行存款收付的主要业务账务处理如下：

（1）地勘单位将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。

（2）收到承包方预付的工程款，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；收到应收账款，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。

（3）收到银行存款利息，借记“银行存款”科目，贷记“财务费用”科目。

（4）由银行支付购买材料款，借记“器材采购（或材料）”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”科目。

（七）银行存款管理

地勘单位应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。

四、其他货币资金

其他货币资金是指地勘单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。就其性质而言，其他货币资金同现金和银行存款一样均属于货币资金，但因存款地点和用途不同，在会计上是分别进行核算的。地勘单位的其他货币资金主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。

（一）总账科目设置

为了总括地反映地勘单位其他货币资金的增减变动和结余情况，地勘单位应设置“其他货币资金”科目，以进行其他货币资金的总分类核算。

（1）外埠存款

外埠存款是指地勘单位到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。地勘单位将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“器材采购”或“材料”、“管材”、“应交税费——应交增值税（进项税额）等科目，贷记本科目。将多余的外币外埠存款转回当地银行时，根据银行的收款通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（2）银行汇票存款

银行汇票存款是指地勘单位为取得银行汇票按规定存入银行的款项。地勘单位在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。地勘单位使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“器材采购”、“材料”、“管材”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（3）银行本票存款

银行本票存款是指地勘单位为取得银行本票按规定存入银行的款项。地勘单位向银行提交“银行本票通知书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。地勘单位使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“器材采购”、“材料”、“管材”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式二联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

（4）信用卡存款

信用卡存款是指地勘单位为取得信用卡按照规定存入银行的款项。地勘单位应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。地勘单位在用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

（5）信用证保证金存款

信用证保证金存款是指地勘单位为取得信用证按规定存入银行的保证金。地勘单位向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。地勘单位向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“器材采购”、“材料”、“管材”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。

（6）存出投资款

存出投资款是指地勘单位已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。地勘单位向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”科目，贷记本科目。

（二）明细账科目核算

地勘单位应在“其他货币资金”科目下应设置外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明细科目，并按外埠存款的开户行、银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的地勘单位应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡种类设置明细账，进行明细核算。本科目期末借方余额，反映地勘单位实际持有的其他货币资金。

（三）相关规定

地勘单位应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。地勘单位应严格按照相关准则和制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。

㈡ 货币资金分析的要点有哪些

从资产负债表当中，货币资金是被并列为第一项的，所以说选为财务分析中的首位，是由于其随时都可以用以支付任何人都会在第一时间内接受并且还不打丝毫折扣的资产，货币资金的流动性是最为强烈的。其中货币基金囊括了库存基金，备用金，在途基金以及各种银行的存款等等，这些用货币的金额来显示就是所谓的货币资金。其中类似于远期支票存款或者说是临时的借条，银行的退票，停止银行中存款，已有指定用途的货币基金等等这些都不属于货币资金。
从一般的情况下来讲，决定公司货币资金规模的因素包含了多个方面，下面一一列举供大家参考。
1.公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用会存在“效率”与“效益”两者之间的问题。如果说上市公司运用货币资金的能力越强的话，那么资金在公司的内部周转的速度就会很快，其中公司就没有那么多的必要去保留那些过多的资金。
2.上市公司的资产规模以及业务规模。一般而言，上市公司的资产总额越大的话，与之相对应的货币资产规模也跟着变大;当然了其中的业务越是频繁的话，那么货币资产就会越多。
3.公司上的业务特点。对于不同行业之间的公司来说，合理的货币资金规模难免会有所差异，其中的一些历史数据投资者可以通过统计年鉴表或者利用网络来进行查询。
4.公司的筹集资金的能力。如果说公司的信誉较好的话，完全是可以让银行申请贷款或者是发行股票或者是债权都是会比较顺利一些，如此以来公司就完全可以适当性的减少一些货币资金的数量。

㈢ 如何对货币资金进行分析

货币资金是指企业或个人拥有的现金、银行存款、票据、短期理财产品等流动性强、可以快速变现的资产。分析货币资金意味着评估企业或个人在短期内可支配的资金和流动性风险。

以下是一些货币资金分析的指标和方法：

1. 现金比率: 现金比率是指企业所持有的现金占总资产的比例。高现金比率表明企业拥有较多的流动资产，可以承受短期的经营压力。但是，过高的现金比率可能表明企业未能充分利用资金。

2. 当前比率: 当前比率是指企业当前的流动资产与流动负债之间的比例。高于1的当前比率表明企业有足够的流动资产来支付即将到期的流动负债。如果当前比率低于1，则可能面临流动性风险。

3. 现金流量量: 现金流量量是指企业在某一时间段内实际收到和支出的现金金额。通过分析现金流量量，可以确定企业的现金流入和流出情况，并预测未来现金流量的变化。

4. 银行账户余额: 银行账户余额是指企业在银行的存款余额。通过监控银行账户余额，可以预测企业未来的现金流量。

5. 票据和短期理财产品: 票据和短期理财产品是指企业投资于高流动性、低风险的短期投资工具。通过评估这些投资的收益率和流动性，可以确定企业投资策略的优劣。

总之，货币资金分析需要考虑多个因素，包括现金比歼配码率、当卖芹前比率、现金流量量、银行账户余额、票据和短期理财产品等，以便氏哪确定企业或个人的流动性和短期风险。

㈣ 什么是货币资金

货币资金(Money) ：是指企业拥有的，以货币形式存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。随着再生产过程的进行，会形成频繁的货币收支。

企业在取得现金投资、接受现金捐赠、取得银行借款、销售产品后取得货款收入等，会形成货币资金的收入; 在购买材料、支付工资支付其他费用、归还借款以及上交税金等，会形成货币支出。日常经济往来中，货币资金的应收应付与实收实付之间往往存在着时间间隔，这就形成了往来结算核算。

货币形态表现的资金。货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。 是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。

货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。

(4)货币资金如何讲得有趣扩展阅读

1、货币资金的性质：

货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。在流动资产中，货币资金的流动性最强，并且是惟一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是惟一能代表企业现实购买力水平的资产。为了确保生产经营活动的正常进行，企业必须拥有一定数量的货币资金，以便购买材料、交纳税金、发放工资、支付利息及股利或进行投资等。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力与支付能力的重要指标。

2、货币资金的范围：

货币资金一般包括现金、银行存款或其他金融机构的活期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒介物。凡是不能立即支付使用的(如银行冻结存款等)，均不能视为货币资金。不同形式的货币资金有不同的管理方式和管理内容，货币资金有哪些核算科目呢?为了适应货币资金管理的需要，一般设置“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等科目。

其中，“现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

为了总括反映企业货币资金的基本情况，资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。

3、货币资金内部控制制度：

内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互内部控制制度，是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。

企业建立的货币资金内部控制制度的具体内容因企业的规模大小和货币资金收支多少而有所不同，但一般应包括以下五项主要内容：

（1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责。

（2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化。

（3）货币资金收支业务与会计记账分开处理。

（4）货币资金收入与货币资金支出分开处理。

（5）内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。

㈤ 我想了解一下有关货币资金管理方面的知识

一、货币资金的概念
货币资金是以货币形态存在的可以随时动用的款项。具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金（主要包括外存款、信用证存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金等。

二、现金的管理

1.现金结算的范围

（1）职工工资、津贴
（2）个人劳务报酬
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出
（5）向个人收购农副产品和其他物资的现款
（6）出差人员必须随身携带的差旅费
（7）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
（8）结算起点（1000元）以下的零星支出

2.库存现金的管理

（1）库存现金实行限额管理，各单位核定三至五天的日常零星开支所需的库存现金限额（原则上最高数额不得超过10000元）。当日超过库存现金限额的部分应及时送存开户银行，以保证资金安全。
（2）到银行提取现金、将现金存入银行应由所在单位派车存取，是否派专职保安护送根据当地公安部门规定执行。
（3）使用现金超过5000元的应提前一个工作日进行申请，以便财务备款。

3.备用金的管理

定额备用金制度是对日常零星支出发生频繁，或者特殊原因不能及时从财务部门支取现金的部门或个人采取预付制的一种现金管理制度。

（1）使用备用金的部门根据业务需要提出备用金申请。
（2）财务部门根据申请部门和个人的一周的日常开支情况，与申请者共同核定一个备用金数额（最高不超过10000元）和开支范围，报主管领导（集团主管副总裁、地方公司总经理、校长）批准。
（3）备用金由申请部门（专人负责、部门负责人监督）和个人严格掌握使用。
（4）备用金实行先报后补的报销制度，在核定的备用金开支范围内，财务部门不再支付预付款。
（5）备用金使用者编制“付款申请表”，连同支出原始凭证（按要求粘贴）送财务部门核销，办理报帐手续，补足备用金。
（6）财务部门应定期对备用金进行清理，对专项备用金当业务结束时应及时收回，以保证资金安全。
（7）学期末备用金收回，下学期重新核定。

三、 银行帐户的管理

1. 银行帐户的种类
银行存款帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户、临时存款帐户和专用存款帐户。
（1） 基本存款帐户是存款人办理日常转帐结算和现金收付的帐户。存款人只能在银行开立一个基本存款帐户。存款人的工资、奖金等现金的支取，只能通过本帐户办理。
（2） 一般存款帐户是存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存、与基本存款帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。存款人可以通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。
（3） 临时存款帐户是存款人因临时经营活动需要和外地临时机构开立的帐户，办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
（4） 专用存款帐户是存款人因特定用途需要开立的帐户。办理基本建设和更新改造和其他特定用途的需要专户管理的资金。
2. 帐户开立与撤消
（1） 开立与撤消银行帐户，由使用单位财务部门提出开立申请与撤消申请，报总裁批准，同时报集团计财部备案。
（2） 对于开户与撤消银行帐户所需的有关文件、资料、印鉴，各有关部门应积极予以配合。
（3） 银行核发的有关证件等资料文件，财务部门应予以妥善保管。
3. 存款人的帐户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租和转让帐户。
四、 支票的管理
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。现金支票只能用于支取现金，转帐支票只能用于转帐。
1. 在现金结算范围以外的付款均用支票付款
2. 付款经办人在申领支票时应在“付款申请表”的付款方式栏中注明。
3. 在签发支票时，应按《票据法》和人民银行的有关规定规范、完整填写。但支票的金额、收款人名称可以由出纳授权经办人补记，但支票金额必须封位以限定最高金额。
4. 坚决不允许签发空白支票和空头支票。出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行在退票的同时按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。
5. 支票申领经办人在领取支票时应同时在支票存根和支票登记簿上签字。
6. 经办人领取支票一周之内，必须持有效发票和收据到财务部门报帐；如一周之内未曾使用所领取的支票，应及时退还财务部门，否则过期造成废票被银行处罚，由经办人赔偿。
7. 支票遗失或在交换中发生问题，经办人应立即报告财务部门负责人和单位主管领导（集团主管总裁、地方公司总经理、校长），以便尽快采取措施（挂失、报案）避免损失。如已经造成经济损失的应追究经办人的责任。
五、 资金收付的管理
（1） 资金实行钱帐分管原则，出纳员只能登记现金日记帐、银行日记帐和支票登记簿
（2） 发生货币资金的收入与支出，应当立即入帐，必须日清月结。
（3） 各种收入都应当由出纳员集中办理，除个别特殊情况外（如发生在外地的收付，或事先取得财务部门同意并授权代收），任何部门和个人，都不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项。
（4） 一切货币资金收入都必须入帐，各部门或个人不得将出售的废料、残料的收入、罚款赔款收入等零星收入作帐外记录，设置小金库。
（5） 收入的现金应当及时存入银行，当天没有来得及存入银行的现金和支票应当集中存放于保险柜内。
（6） 收付现金、银行存款时，应当将资金收支凭证核对相符。
（7） 发票与收据应当顺序编号，领用空白发票、收据要进行登记。
（8） 除国家规定可用现金收支的款项外，一律通过银行转帐。
（9） 支票的签发至少要有出纳员和会计负责人两人签名，并注明用途。如果能够规定限额，应该签发限额支票。空白支票不得签名盖章。
（10） 款项收付后，收付款凭证应及时盖上“收讫”“付讫”章，以免重复收付款。
（11） 出纳员在每天工作结束时应当清点现金，核对帐目，财务主管应不定期地检查。
（12） 银行存款要及时对帐，定期编制银行存款余额调节表。发现核对不符的项目，应当及时报告有关负责人，进行调查并作出处理决定。

货币资金内部控制

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。

一、货币资金内部控制目标及环境

1. 货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；④货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。

2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。

（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。

（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸1玄法＼授权租分配责任的方法等等—。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。

二、货币资金内部控制设计

1，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支出，查找未人账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：

（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。发票分类很多，例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务机关负责监督检查，因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等发票及收据管理较混乱，给控制设计增加了难度，如企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票，多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，或以白条代替收据等。因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。

（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。。 （4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。

（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2.货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利用此方法还能高度集中货币资金，统筹使用，特别适用于货币资金短缺的企业。

（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离（即出纳不得登记日记账），货币资金收支与编制记账凭证分离（即出纳不得编制记账凭证），空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

3.货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。又如通过加大内部审计监督力度还可以发现一些不合法的货币资金收、付；通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。合法性控制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者本人，因此，国家会利用政府机关、社会力量对企业进行审计、监督、检查。

4. 货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案；同样，可以通过加快货币资金支付的采购政策（可降低采购成本）、一定的赊销政策（可提高售价或扩大销量）、或参与各种投资，以降低货币资金储量，但同时应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥其经济效益。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。

㈥ 资产负债表的货币资金分析的要点有哪些

在资产负债表中，"货币资金"被列为第一项，因为这是随时可以用以支付、任何人都会马上接受而且不打任何折扣的资产，其流动性最强。货币资金包括库存现金、备用金、各种银行存款和在途资金等，以货币的金额列示。银行支票、即期汇票之类的现金等价物或流动性较强的项目也属于货币资金。但是，货币资金不包括远期支票存款、临时借条、银行退票、停止银行中存款、已指定用途的货币资金和有价证券。
我们可以看到上海汽车的货币资金总计15.05亿元，随时可用的资金非常多，约占公司流动资产的一般，可以从容应付公司日常经营中的各种现金支出。但是，上市公司的货币资金并非越多越好。公司不能像守财奴一样囤积货币资金，资金需要不断地参与公司经营周转，提高使用效率，创造出更多的财富。
一般而言，决定公司货币资金规模的因素有以下几个方面：
（1）上市公司的资产规模、业务规模。上市公司资产总额越大，相应的货币资金规模也越大；业务越频繁，货币资产也会越多。
（2）公司筹集资金能力。公司信誉好，向银行借款或发行股票、债券都会比较顺利。公司就可以适当减少持有的货币资金数量。
（3）公司对货币资金的运用能力。货币资金的运用也存在"效率"与"效益"的问题。上市公司运用货币资金的能力越强，资金在公司内部周转很快，公司就没有必要保留过多的货币资金。
（4）公司的行业特点。对于不同行业的公司，合理的货币资金规模会有差异。有一些历史的经验数据，投资者可以通过网络或统计年鉴查询。
有了对于上海汽车帐上货币资金的第一印象以后，我们将通过下文逐项解读公司报表，分析上海汽车为何拥有这么多的货币资金，并判断这种做法的优缺点。