企业拟在近期出售的股票投资

㈠ 短期投资准则与小企业会计制度相应对象核算的差异

、“短期投资”与新准则体系中 “金融资产” 的转化和计量核算的差异

一、原有“短期投资”核算的变化

《企业会计制度》第十六条规定：“短期投资，是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券、基金等。……”

由上述《企业会计制度》规定可知，短期投资核算的范围主要的特点是“能够随时变现”并且“持有时间不准备超1年”，其具体的内容范围有股票、债券和基金等。

此次在新准则的体系中，取消了原来按持有时间划分的“短期投资”，在《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第七条规定：“金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：

一以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

二持有至到期投资；

三贷款和应收款项；

四可供出售金融资产。”

上述“交易性金融资产”根据准则规定，持有的目的是“为了近期出售和回购”且“有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。交易性金融资产的特征一是该资产存在有活跃的金融市场，其未来价格是不固定的随时变化的。二是企业持有是要在“短期”内交易出售。因此，它属于流动资产的范畴。包含在“交易性金融资产”中的“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，虽然尚没有作出短期交易出售意图，但企业基于风险管理、战略投资需要的目的也有可能作出出售的规定。

上述“可供出售金融资产”根据准则的规定，则“是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：

一贷款和应收款项。

二持有至到期投资。

三以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。”

对于可供出售金融资产来说，比如企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券、基金等投资。如果企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为“可供出售金融资产”处理。可供出售金融资产由于没有近期出售的打算，它未来的价格是不确定的，企业企图在长期的未来获取较大的利益而观望，当不排除在在一定的变化条件的情况下作出改变非流动性的决策。因此，起码在划入可供出售金融资产的时刻是属于非流动性的资产。

由此可以看出，“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”的核算内容基本上是对应原来的短期投资，只不过是企业如有经营战略的考虑，一部分金融资产将由短期流动的资产划入非流动性的可供出售金融资产，因此其次核算方法是有所不同。

二、“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”计量和核算的比较

事项及核算
交易性金融资产
可供出售金融资产

1、核算内容
核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值

持有的直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在此科目核算
核算持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产

2、明细科目设置
1、成本

2、公允价值变动
1、成本

2、利息调整

3、应计利息

4、公允价值变动

3、初始计量

1、取得公允价值计入“成本”明细科目

2、交易费用计入“投资收益”

3、已到期但尚未领取的利息或未发放的现金股利借记“应收利息”或“应收股利”
1、取得公允价值计入“成本”明细科目

2、取得的“交易费用”与取得公允价值一同计入“成本”明细科目

3、包含的已宣告但尚未发放的现金股利借记“应收股利当取得的可供出售金融资产为“债券投资”的

1、按债券的面值借记“成本明细科目”

2、价款中包括的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”

4、后续计量
1、资产负债表日，公允价值高于帐面余额的差额，借记“公允价值变动”明细科目，贷记“公允价值变动损益”；公允价值低于账面余额的差额做相反的会计分录。

2、出售“交易性金融资产”时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“交易性金融资产”，按其差额借记或贷记“投资收益”。
1、资产负债表日，公允价值高于账面余额的差额，借记“公允价值变动”明细科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目；公允价值低于账面余额的差额做相反的会计分录。

2、确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积—其他资本公积”科目，按其差额贷记“公允价值变动”明细科目。

3、对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记“公允价值变动”明细科目，贷记“资产减值损失”科目。但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的（不含在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资），借记“公允价值变动”明细科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目。

4、出售“可供出售金融资产”，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按其账面余额，贷记“可供出售金融资产—（成本、公允价值变动、利息调整、应计利息）”科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动数额，借记或贷记“资本公积—其他资本公积”科目，按其差额贷记或借记“投资收益”科目。

5、重分类调整

如将“持有至到期投资”重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”，按其账面余额贷记“持有至到期投资”科目，按其次差额，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

6、期末余额
期末借方余额反映持有交易性金融资产的公允价值
期末借方余额反映持有可供出售金融资产的公允价值

比较以上列示的核算的相关规定，可以看出，“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”计量和核算的差别有：

1、初始计量“交易费用”时，为了能反映公允价值的状况，再加交易性金融资产持有的目的是近期出售，所以对交易费用在初始计量时，予以费用化计入“投资收益”；而可供出售金融资产的初始取得的交易费用与其公允价值一并计入该科目的“成本”明细科目；

2、“可供出售金融资产”如属于债券投资时，支付的价款，债券的面值计入“成本”明细科目、包含的尚未领取的利息计入“应收利息”科目、差额部分计入“利息调整”明细科目；

3、资产负债表日，公允价值高于账面余额的差额，交易性金融资产借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；而可供出售金融资产则借记“可供出售金融资产—公允价值变动”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目（公允价值低于账面余额时不我待有相反会计分录）；

4、出售交易性金融资产时，实际收到的价款与“交易性金融资产”帐面余额的差额计入“投资收益”科目；而出售可供出售金融资产时，应贷记“可供出售金融资产”科目的余额，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”中相关的公允价值变动的数额，实际收到的价款与转出可供出售金融资产科目账面余额和“资本公积——其他资本公积”的相应数额的差额借记或贷记“投资收益”科目；

5、资产负债表日交易性金融资产不须进行资产减值测试，而可供出售金融资产在资产负债表日应进行资产减值测试。

㈡ 判断题 企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券或基金等应列作“交易性金融资产”核算。

对的。

因为交易性金融资产是短期资产，交易费用就放在了投资收益的借方，而不是计入成本中，企业很快就会脱手。

股票和股票投资一样，有报价的债券投资债券，而企业从二级市场上购入的基金等可划分为交易性金融资产。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的的，从二级市场购入的股票、债券、基金等 。

可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

(2)企业拟在近期出售的股票投资扩展阅读：

交易性金融资产界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

1、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

4、被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩。

㈢ 向证券公司划出款项420000元，拟进行短期投资，会计分录怎么写

综述：向证券公司划出款项420000元,拟进行短期投资,会计分录是：

借：交易性金融资产 420000

贷：银行存款 420000

会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。

种类：

根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。

简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录。

复合分录是指涉及两个（不包括两个）以上账户的会计分录 。

参考资料来源：网络－会计分录

㈣ 交易性金融资产主要是指企业为长期持有而购入的股票,债券,资金等金融资产。

交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。准备长期持有或意图不明的是可供出售金融资产或持有至到期投资。

㈤ 企业取得附有禁售期的股票，应划分为长期股权投资还是可供出售金融资产

不一定，轻1上就有一道题中写的甲取得丙公司限售流通股100000万股，实际支付款项500000万元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事会中有两名董事（丙公司董事会成员由11人组成），该股票禁售期为2年。
这里就划分为长期股权投资，因为有重大影响。

㈥ 企业购入的股票，哪些作为交易性金融资产核算，哪些作为长期股权投资核算

一看持有目的，如果为近期交易作为交易性金融资产核算，反之做长期股权投资。二看购入的股票如果活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，做长期股权投资。

㈦ A企业发生如下与股票投资有关的经济业务： （1）2007年7月20日从股票市

（1）借：交易性金融资产—公司股票—成本270000
(2) 投资收益—200
(3) 贷：其他货币资金—存出投资款270200
(4) 借：应收股利—公司15000
(5) 贷：投资收益 15000
(6) 借：其他货币资金—存出投资款15000
(7) 贷：应收股利—公司股票15000
(8) 借：其他货币资金—存出投资款173880
(9) 贷：交易性金融资产—公司股票一成本135000
(10) 投资收益38880
(11) 借：公允价值变动损益15000
(12) 贷：交易性金融资产—公司股票—公允价值变动15000
（13）借：其他货币资金—存出投资款10000
交易性金融资产—公司股票—公允价值变动15000
投资收益40000
贷：交易性金融资产—公司股票—成本155000

㈧ 上市公司持有别的上市公司的股票这部分投资能算到业绩里吗

投资不能算到业绩里面，投资收益才能算到业绩里面。也可以理解为投资股票有现金分红算收益，股票市值不能算收益，如果套现或转让股票也可以算是收益，收益与投入的比值才是业绩。
就如同上市公司自家的股票升得再高，也不能算是业绩，只有通过经营得到利润，才能算是业绩。
给大家科普一下
上市公司持有别的上市公司的股票这部分投资能算到业绩里吗
投资不能算到业绩里面，投资收益才能算到业绩里面。也可以理解为投资股票有现金分红算收益，股票市值不能算收益，如果套现或转让股票也可以算是收益，收益与投入的比值才是业绩。就如同上市公司自家的股票升得再高，也不能算是业绩，只有通过经营得到利润，才能算是业绩。看看下面这篇文章： 雅戈尔秀财技！多买1000股多赚93亿 利润下滑49%骤变暴增6倍 2018年04
楼主就不要胡咧咧的科普！不懂不可耻！ 上市公司持有别的上市公司的股票会计计算方法有三种：成本法（凤凰股份持有南京证券目前就是采用的这种方法）、权益法、公充价值法，而具体公司采用...在通常情况下，A股市场的股票很少有退市的。据统计，股市开设近二十年来，真正退市的股票不超过50只。早期退市有水仙、蓝天、九州、鞍一工等，他们现在都在三板市场交易。这个三板市场叫老三板，老三板市场开户没门槛，普通投资者可以随意到券商那边开户。
通常某只股票退市了，而股民还一直持有该股票，也就是股票在退市之前还没卖掉，这种情况就比较麻烦（建议投资者，如果买了即将退市的股票，在受到退市通过书前，还是尽早出售为妙）。当然，投资人如果遇到该股票已经退市，即可联系当地券商，开通交易；股票代码会变成4字头，交易方式是柜台式。
此外，三板市场通常根据净资产值等指标分别设定为每周五天，三天，跟一天交易；在每天3点收盘给出价格，投资人可在交易时间内挂单，涨跌幅为5%；以连续涨停或连续跌停为主。不过，三板市场每天成交量稀少，某些个股一天成交才几万元或者十几，股票就算涨了，投资者也未必抛得掉。

现在问题来了，如果遇到上市公司退市，真要退到三板市场了，此时投资者该如何自救？我先教大家三个办法：首先，投资者要看，这家上市公司是什么原因被勒令退市的，如果上市公司在欺诈和重大违法行为之前，你买入股票的，那退市之后可以积极寻求法律途径申请维权。建议该股票的投资者可以集中起来，选择一家律师事务所，通过集体诉讼的方式，来维护自己的基本权益。
再者，如果上市公司没问题，就是业绩不好而退市的，你就要看一下，该股票有无国资股东，有没有重组的可能，以后可以通过重组再次获得上市资格。因为，有些上市公司退市之后，业绩有重新恢复的可能。若其还有国资背景，恢复上市资格相对容易一些。不过，现在从主板退市至三板市场的企业有很多，而从三板市场再转回主板的企业就屈指可数了。

㈨ 企业购买的股票可能成为交易性金融资产，长期股权投资，持有至到期投资，可供出售金融资产，是对还是错

错。股票是没有期限的，所以是不能划分为持有至到期投资的，其他三种都可以。

㈩ 企业将短期股票投资150000元出售，收到本金150000元，投资收益150000元，均存入银行。求分录~

借：银行存款300000
贷：交易性金融资产-成本150000
投资收益150000