资本项目基金用什么会计基础

Ⅰ 会计基础中核算项目，核算的是什么

会计科目一、概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。二、分类 会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，如“应收账款”、“原材料”等科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目，如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象。 (一)、资产类 1 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。 2 1002 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。 3 1003 存放中央银行款项 银行专用 4 1011 存放同业 银行专用 5 1015 其他货币资金是指除现金,银行存款以外的其他各种货币资金。 6 1021 结算备付金 证券专用 7 1031 存出保证金 金融共用 8 1051 拆出资金 金融共用 9 1101 交易性金融资产中级会计中短期投资已改为“交易性金融资产”，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 10 1111 买入返售金融资产 金融共用 11 1121 应收票据是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 12 1122 应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。 13 1123 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐。 14 1131 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。 15 1132 应收利息是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。 16 1211 应收保户储金 保险专用 17 1221 应收代位追偿款 保险专用 18 1222 应收分保账款 保险专用 19 1223 应收分保未到期责任准备金 保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金 保险专用 21 1231 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。 22 1241 坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。 23 1251 贴现资产 银行专用 24 1301 贷款 银行和保险共用 25 1302 贷款损失准备 银行和保险共用 26 1311 代理兑付证券 银行和证券共用 27 1321 代理业务资产 28 1401 材料采购"物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了, 本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 29 1402 在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。 30 1403 原材料是指企业在日常活动中持有的以备耗用的材料。本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。 31 1404 材料成本差异用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大与计划成本的差异额，（超支额） 贷方登记实际成本小与计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用兰字） 32 1406 库存商品是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等。为进行库存商品的核算主要应设置“库存商品”科目，实行售价金额核算的商品流通企业还应设置“商品进销差价”科目。 33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价可以认为是公司的毛利,其确认是在销售实现以后,零售企业一般按售价作当月主营业务收入 35 1411 委托加工物资 36 1412 包装物及低值易耗品是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。 37 1421 消耗性生物资产 农业专用 38 1431 周转材料 建造承包商专用 39 1441 贵金属 银行专用 40 1442 抵债资产 金融共用 41 1451 损余物资 保险专用 42 1461 存货跌价准备 43 1501 待摊费用又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。 44 1511 独立账户资产 保险专用 45 1521 持有至到期投资本科目核算企业持有至到期投资的价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在本科目核算。 46 1522 持有至到期投资减值准备 47 1523 可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。 48 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 50 1526 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。本科目核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。 51 1531 长期应收款本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。 52 1541 未实现融资收益 53 1551 存出资本保证金 保险专用 54 1601 固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。 55 1602 累计折旧账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。 56 1603 固定资产减值准备 57 1604 在建工程本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。 58 1605 工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。在资产负债表中并入在建工程项目。 59 1606 固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。 60 1611 融资租赁资产 租赁专用 61 1612 未担保余值 租赁专用 62 1621 生产性生物资产 农业专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用 64 1623 公益性生物资产 农业专用 65 1631 油气资产 石油天然气开采专用 66 1632 累计折耗 石油天然气开采专用 67 1701 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 68 1702 累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。 69 1703 无形资产减值准备本科目核算企业无形资产的减值准备。 70 1711 商誉是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。 71 1801 长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。 72 1811 递延所得税资产本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 73 1901 待处理财产损溢是指在清查财产过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值。本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 (二)、负债类 74 2001 短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的、借款期限不超过一年的借款，如企业的流动资金借款（仅指借款的本金，借款利息作为财务费用核算）。 75 2002 存入保证金 金融共用 76 2003 拆入资金 金融共用 77 2004 向中央银行借款 银行专用 78 2011 同业存放 银行专用 79 2012 吸收存款 银行专用 80 2021 贴现负债 银行专用 81 2101 交易性金融负债本科目核算企业承担的交易性金融负债的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。衍生金融负债在“衍生工具”科目核算。 82 2111 卖出回购金融资产款 金融共用 83 2201 应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 84 2202 应付账款是指组织在接受供应商提供的商品或劳务了，但未能即时给供应商还款而欠下资金形成的账款。 85 2205 预收账款指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。收取款项时，表现为资产（银行存款）与负债同时增加，在其按合同发货时，该项负债即减少。 86 2211 应付职工薪酬本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 87 2221 应交税费本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 88 2231 应付股利本科目核算企业分配的现金股利或利润。 89 2232 应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 90 2241 其他应付款指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。 91 2251 应付保户红利 保险专用 92 2261 应付分保账款 保险专用 93 2311 代理买卖证券款 证券专用 94 2312 代理承销证券款 证券和银行共用 95 2313 代理兑付证券款 证券和银行共用 96 2314 代理业务负债 97 2401 预提费用是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。 就是企业还没支付,但应该要支付的,要记入成本费用。 98 2411 预计负债是指民间非营利组织对因或有事项所产生的现实义务而确认的负债，包括因对外提供担保，商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。 99 2501 递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。 100 2601 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。 101 2602 长期债券根据偿还期限的不同，债券可分为长期债券、短期债券和中期债券。 102 2701 未到期责任准备金 保险专用 103 2702 保险责任准备金 保险专用 104 2711 保户储金 保险专用 105 2721 独立账户负债 保险专用 106 2801 长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。该科目属于负债类科目，其贷方登记发生的长期应付款，主要有应付补偿贸易补偿登记引进设备款及其应付利息、应付融资租入固定资产的租赁费等；借方登记长期应付款的归还数；期末余额的贷方，表示尚未支付的各种长期应付款。该科目应按长期应付款的种类设置明细科目，进行明细核算。 107 2802 未确认融资费用本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。 108 2811 专项应付款本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 109 2901 递延所得税负债本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 (三)、共同类 110 3001 清算资金往来 银行专用 111 3002 外汇买卖 金融共用 112 3101 衍生工具由另一种证券( 股票, 债券, 货币或者商品) 构成或衍生而来的交易。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。 113 3201 套期工具 114 3202 被套期项目本科目核算企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。 (四)、所有者权益类 115 4001 实收资本是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。 116 4002 资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。本科目核算资本公积的增减变动情况。 117 4101 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。 118 一般风险准备 金融共用 119 4103 本年利润是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 120 4104 利润分配是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。 121 4201 库存股是用来核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额。是权益类科目。它的特性和未发行的股票类似，没有投票权或是分配股利的权利，而公司解散时也不能变现。 (五)、成本类 122 5001 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。本期发生的生产成本加上期初在产品成本，减去期末的产品成本，便能计算出本期完工产品成本。 123 5101 制造费用企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管理生产所发生的一切费用，以及各个生产单位所发生的固定资产使用费和维修费，具体有以下项目：各个生产单位管理人员的工资、职工福利费，房屋建筑费、劳动保护费、季节性生产和修理期间的停工损失等等。制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。 124 5201 劳务成本 125 5301 研发支出本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。 126 5401 工程施工 建造承包商专用 127 5402 工程结算 建造承包商专用 128 5403 机械作业 建造承包商专用 (六)、损益类 129 6001 主营业务收入指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手续费收入 金融共用 132 6031 保费收入 保险专用 133 6032 分保费收入 保险专用 134 6041 租赁收入 租赁专用 135 6051 其他业务收入是指主营业收入以外的其他日常活动所取得的收入，如工业企业销售材料、提供运输、出租固定资产所取得的收入。收入的划分是相对而言的，同一种收入在甲企业是主营业务收入，在乙企业则可能作为其他业务收入来核算；反之亦然。 136 6061 汇兑损益 金融专用 137 6101 公允价值变动损益 138 6111 投资收益企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。 139 6201 摊回保险责任准备金 保险专用 140 6202 摊回赔付支出 保险专用 141 6203 摊回分保费用 保险专用 142 6301 营业外收入是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 143 6401 主营业务成本是损益类帐户,用来核算企业销售商品\产品\提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本.它的借方登记已销售商品\产品\劳务供应等的实际成本;贷方登记期末转入"本年利润"帐户的数额,结转后应无余额.该帐户也应按产品类别设置明细分类帐户。 144 6402 其他业务支出 145 6405 营业税金及附加主营业务税金及附加”科目改名为“营业税金及附加”, 本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手续费支出 金融共用 148 6501 提取未到期责任准备金 保险专用 149 6502 提取保险责任准备金 保险专用 150 6511 赔付支出 保险专用 151 6521 保户红利支出 保险专用 152 6531 退保金 保险专用 153 6541 分出保费 保险专用 154 6542 分保费用 保险专用 155 6601 销售费用本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 156 6602 管理费用管理费用是指 企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用。本科目核算公司为组织和管理生产经营所发生的管理费用，由研究与开发成本，设计成本和行政管理成本构成，按费用类别及部门设置明细账核算。 157 6603 财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。发生的财务费用，借记本科目，贷记相关对应科目；发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，则借记相关对应科目，贷记本科目；期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。 158 6604 勘探费用 159 6701 资产减值损失本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 160 6711 营业外支出是指与企业生产经营没有直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。 161 6801 所得税指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

Ⅱ 有限合伙企业的会计科目

根据我国《合伙企业法》规定，合伙企业是指由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。为规范合伙企业会计工作，合伙企业除应严格遵守《会计法》、《会计基础工作规范》等法律法规外，在尚未颁布合伙企业会计规范之前，在相关业务方面，可以参照现行行业会计制度处理其日常业务核算工作。但由于合伙企业的性质及其组织形式的特点，造成了合伙企业会计也有不同于其他组织形式企业的自身的特点。
现代企业的组织形式通常有独资企业、合伙企业和公司制企业。合伙企业较之独资企业有许多相同之处，如：投资者都对企业债务负无限责任、都不具备法人资格，投资者和管理者都合而为一等。但由于独资企业只有一个业主，而合伙企业有多位合伙人共同出资设立，因合伙企业比独资企业更具有会计主体的独立性，在会计核算上所有者权益的处理比独资企业更加复杂，损益分配也是独资企业会计中所没有的内容，除此之外两者基本相同。合伙企业较之公司制企业，由于它们在法人资格、投资者责任、投资者与管理者关系、权益设置及转让等方面都有不同，因此在会计理论和实务方法上也有很多不同之处，这里主要通过合伙企业会计与公司会计的比较，来分析合伙企业会计的特点。
（一）从会计假设上来看，合伙企业会计中的会计主体和持续经营假设不同于公司制企业
1．合伙企业不是法人。企业责任与合伙人个人责任紧密相连，合伙人的行为与合伙企业关系密切，合伙人与合伙企业的财产界限不甚明确，决定了其不是完全独立的会计主体。但由于《合伙企业法》对合伙企业的工商登记注册，清偿债务的顺序，合伙人的出资，财产份额的转让，入伙与退伙，解散与清算等方面都有明确的规定，这就使合伙企业在民事权利、民事责任、企业财产等方面都具有相对的独立性。因而合伙企业也具备了相对的会计主体的独立性。这一特点表现在会计上，一方面会计严格划分合伙人的个人财产和合伙人投入合伙企业的资产，另一方面会计仍然要反映合伙人与合伙企业的密切联系。如：合伙人可以从合伙企业提款，但要通过提用账户核算和控制；合伙人薪金不计入合伙企业费用；在合伙企业的资产不足以偿还负债时，合伙人要以个人财产投入企业以偿还合伙企业债务；合伙人与合伙企业间的借贷款，在日常经济中作为合伙企业的资产和负债，在企业解散清算时作为合伙权益的组成部分。
2．合伙企业生命有限。合伙企业是在合伙协议的基础上建立起来的，合伙企业协议中若规定了合伙企业的经营期限，那么就确定了合伙企业不会永远经营下去。另外，新合伙人的加入或原合伙人的退出都有可能导致合伙企业解散，因此持续经营的会计假设也受到了一定的限制。修正的方法是：第一，在合伙企业解体之前的正常经营过程中视其为持续经营，在能够确定合伙企业经营期限的情况下，在会计处理方法上要考虑经营期限，如商誉等无形资产的摊销期的选用，应在受益期、法律有效期、经营期限中适当选用。若受益期和法律有效期都没有规定的，且经营期超过l0年的，按不短于10年的期限摊销。第二，在因合伙人变动而使合伙企业发生中断和继起时，要根据会计政策的变化对合伙企业会计方法进行调整，较普遍的是调整合伙人的损益分配方法。
（二）从会计账户设置上来看，合伙企业与公司制企业相比最大的区别表现在对所有者权益的核算方式不同
1．合伙人投资时设置“合伙人资本”账户。该账户相当于公司会计中的“实收资本”账户，所不同的是“合伙人资本”账户除了记载各合伙人的原始投资额，追加投资额，以及减少的投资额外，还应记录由“损益汇总”账户分配结转的各合伙人应分享的合伙企业收益额，或应分担的合伙企业损失额。合伙企业一般不设置“资本公积”账户，由投入资本引起的各种增值可直接计入“合伙人资本”账户。合伙企业也不需要设置“盈余公积”账户，合伙企业实现的利润应通过提款或追加投资方式全部分给合伙人。由于合伙人对合伙企业债务承担无限责任，《合伙企业法》对合伙人个人投入资本或撤出资本除规定要经过全体合伙人同意外未加其他约束，因此合伙企业应通过协议规定减资条件和提用资产的限额，以防止合伙人任意减少投资或任意提用合伙企业资产，保证合伙企业的正常经营。
2．为反映合伙企业的收益形成及分配，应设置“损益汇总”账户。该账户相当于公司会计中的“本年利润”和“利润分配”账户。所不同的是“损益汇总”账户除记载本期自有关账户转入的收入支出的数额，以及损益分配的数额外，期末余额应结转至“合伙人资本”账户。合伙企业在损益分配的方法和比例方面，与公司制企业不同的是，损益分配的比例不要求与各合伙人的出资比例保持一致。另外，合伙企业要增强抵御风险的能力，求得长远发展，在损益分配时首先必须建立风险基金和发展基金，“两金”都属于合伙人的权益，然后收益的剩余部分在合伙人之间分配。分配的依据要考虑劳务因素、资本因素、合伙人承担风险的能力，或者它们的综合。
3．合伙人提用合伙企业资产时，设置“合伙人提用”账户。由于合伙企业是以收益分配的形式给予合伙人报酬，所以合伙协议通常允许合伙人按月或按周从预计可分得的收益中提取适当金额，也可视为合伙人的薪金。另外，合伙人还可能提用合伙企业的实物或其他资产，或留用收回的合伙企业账款等。对这些业务应通过“合伙人提用”账户进行专门核算。期末该账户的借方余额应转入相应的“合伙人资本”明细账户，作为资本的减少。合伙人提用合伙企业资产虽然会使合伙企业权益减少，但并非该合伙企业的费用，因为不是为取得营业收入而这样做的。该账户可使我们了解各合伙人在一定期间的提款记录，然后与协议上约定的提款数相比较，以便为超额提款建立会计控制。
4．合伙人需要资金时，可能从合伙企业暂时提取一笔款项，或者将外界客户支付给合伙企业的款项暂时留用，并且合伙人愿意按照借款方式办理。这种业务应通过“应收合伙人借款”账户，而不是记人合伙人提款账户。相应地，合伙企业需要资金时，合伙人可能贷款给合伙企业，此时不能认为是合伙人资本增加，而是记入“应付合伙人贷款”账户。合伙企业与合伙人之间的借贷款，在日常经营中作为合伙企业的资产和负债。但由于合伙人对企业债务的无限责任，在企业清算时，这类借贷款要并人“合伙人资本”账户，作为合伙人权益的组成部分。由此可见，合伙人权益中无论是资本投放、经营积累，还是合伙人提款或企业经营损益，最终都归为每一个合伙人开设的“合伙人资本”账户。
（三）从会计方法上来看。合伙企业会计在出资份额、损益分配、合伙人变动、解散清算等方面也有许多不同于公司会计的特殊之处
1．由于合伙企业是以契约为基础的，因而合伙人在合伙企业中所占有的资本份额可能与其出资的公允价值并不相符。根据《合伙企业法》规定，合伙人除可以用现金或非现金资产的公允价值作为投资外，也可以用劳务出资。即有的合伙人能提供某种特殊劳务，这种特殊劳务具有较高的价值含量，能产生特殊的经济效益，因而允许其作为对合伙企业的投资方式。对于这种情况会计上应视其劳务的性质，作为企业的开办费、红利、商誉来处理，或采用人力资源会计理论确认其人力资本。另外，合伙人从合伙企业所获得的收益分配比例也可能与其所持的资本份额不一致。合伙企业的损益分配可以直接按协议规定的固定比例分配；也可以先分配工资报酬、资本报酬等，再按固定比例分配剩余收益。上述这些会计处理方法是合伙企业会计特有的，在公司会计中是不存在的。
2．所有者的变动不会影响公司会计，而在合伙企业会计中却需要用较为复杂的专门方法来处理。以入伙处理为例，新合伙人可以以两种方法入伙，一是向现有的一位或多位合伙人认购其全部或部分合伙权益入伙，二是新合伙人向合伙企业投资入伙。在第一种情况下，新旧合伙人之间协商的伙权转让价格及其价款的支付方式纯属个人之间的交易，与合伙企业无关。所以在会计处理上只需将受让资本部分做过户记录即可。对于第二种情况，合伙企业的资产和资本总额均会增加。由于原合伙企业的经营状况不同，所以新合伙人投入同样的资产入伙，其获得的权益大小可能会有所有同。可能由于原合伙人苦心经营而获得了良好的盈利能力，就会要求新合伙人支付比所获得的伙权更高的代价。或者，也可能新合伙人有较高的声望或有给企业带来更高盈利的能力，原合伙人就会愿意给予新合伙人高于其投资价值的伙权。对新合伙人所获得的资本额与其投资额之间的差额，在会计上有两种处理方法，即红利法和商誉法。前者大于后者，则红利或商誉给予新合伙人，并按规定的损益分配比例减少原合伙人的资本。反之，则给予原合伙人，并按规定比例增加原合伙人的资本。对于退伙的会计处理方法与入伙的处理相类似。
3．合伙企业的解散清算是合伙企业的特殊会计实务，是公司会计所没有的。其清算的会计处理程序应按以下步骤进行：
第一，清理合伙企业财产，分析编制资产负债表、财产清单和债权债务清单。
第二，收回债权，将各项非现金资产转换为现金。
第三，处理与清算有关的合伙企业未了结的事务，支付清算费用。
第四，将上述二、三步骤中产生的清算损益，按合伙契约中规定的损益分配方法分配记入各合伙人的资本账户。
第五，清偿企业债务。如果资不抵债，合伙人要以个人财产进行清偿。如果某个合伙人无力清偿其应负担的份额，其他合伙人要负连带清偿责任。会计处理上应相应调整各合伙人的资本账户。
第六，返还合伙人的出资。即剩余现金按合伙人资本账户的余额进行分配。
（四）从会计报表上来看，合伙企业在编制目的、报表种类、编制时间、列示方法等方面也与其他组织形式企业有所不同
为了反映合伙企业的财务状况和经营成果，合伙企业除了应编制“资产负债表”、“利润及利润分配表”和“现金流量表”外，为详细反映各合伙人出资、提款、所得合伙利润以及分担损失情况，还应编制“合伙人资本表”，说明合伙人权益及合伙人权益总额的增减变动情况，它是为合伙人资本科目每年的变动作完整说明而编制的一项基本报表，也是连接资产负债表和利润表的桥梁。
合伙企业对外报送的会计报表均为年报，一般不用编制月份报表。合伙企业与其他企业会计报表列示方法基本相同，只是由于合伙人资本核算的特殊性，使得在这一方面的列示上有所不同。如在“资产负债表”上资本划分为发展基金、风险基金和各合伙人资本项目，应收合伙人借款和应付合伙人贷款项目，应分别在长期资产和长期负债中单独列示，以强调其特殊性或重要性。又如在现金流量表上，由于合伙人资本变动对合伙企业的现金流量会产生影响，因此在筹资活动现金流人项目中应包含合伙人以现金形式增加的投资，在筹资活动现金流出项目中应包含合伙人以现金形式减少的资本和提用账户中记录的合伙人提用现金。