如何解读交易性金融
❶ 交易性金融资产知识要点
有关交易性金融资产知识要点
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。下面就是我整理的有关交易性金融资产知识要点介绍，欢迎大家阅读学习。
一、概念解读
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。这是金融资产的第一类，不能和其他三类进行重分类。
二、会计处理
交易性金融资产的核算包括三个步骤：
(1)取得
(2)持有期间
(3)处置
具体简述如下：
(1)取得时，分三种情况：
a.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。
b.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
c.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
分录如下：
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
应收股利/利息(已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的利息)
投资收益(交易费用)
贷：银行存款(实际支付金额)
(2)持有期间：交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
具体分录如下：
(1)收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
(2)确认持有期间享有的股利/利息
借：应收股利/利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/利息
(3)交易性金融资产的期末计量。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。
具体会计分录如下：
资产负债表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)
a.资产负债表日公允价值>账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
b.资产负债表日公允价值<账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
(4)处置时
企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
具体会计分录如下：
(分步确认投资收益)
(1)按售价与账面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
借：(或贷)公允价值变动损益
贷：(或借)投资收益
1)通常公司会把计划短期内出售的债券、股票、基金、权证等金融资产，放进「交易性金融资产」科目。取得该项资产的公允价值(扣除已宣告但尚未发放的'现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)算交易性金融资产的初始成本。相关交易费用算当期损益，从当期利润表里扣除。注意，只是“计划”，最终是否是短期内出售了，与此无关。但企业一旦决定放进该科目，就不允许转换成其他科目了。
2)放进「交易性金融资产」科目的投资，持有期间不计提资产减值损失，期间公允价值的变动，计入利润表的公允价值变动损益，影响当期利润。持有期间收到的股利或利息，计入投资收益，进入利润表。企业利润，一般要靠企业对外交易形成。没有交易，而使利润发生变化的情况，有两种情况：一种是交易性金融资产公允价值变动导致的利润变动;另一种是由于汇率波动，导致持有外汇的价值波动。
3)公允价值，指正常交易中，一项资产出售所能收到，或者一项负债所需支出的价格。挺复杂的，很多造假都跟它有关系。作为普通投资者，大致先记住：有活跃市场报价的投资，市价就是公允价值(如果不是异常的关联交易，通常可以把上市公司的买价，就看作公允价值)。没有活跃市场报价的投资，一般需要专业机构进行评估一个公允价值。
4)由公允价值变动带来的利润或亏损，虽然算进了当期净利润，但税务局是不认的。也就是说，公允价值变动带来的利润，税务局不向你收税。亏损，税务局也不允许你从利润里减。只有等你卖出时，产生了利润，税务局才收税(若是亏损，允许你当期其他利润里抵扣)。税务局和公司对交易性金融资产公允价值变动损益的不同政策，是产生递延所得税资产和递延所得税负债的重要源头。
;❷ 什么是非交易性
非交易性指的是与交易活动无关或不涉及实际交易的行为或事项。
非交易性的概念解析：
在金融市场和经济活动中，交易通常指的是一种双方基于价值认同，通过货币或其他资产进行交换的行为。与此相对，非交易性则是不涉及实际资产交换的活动，其主要特点是不以盈利或买卖为目的，或者说，这些活动虽然在过程中可能伴随有交易的发生，但其核心目的并不是为了完成交易。
非交易性的具体表现：
1. 信息分析与咨询：例如，投资者在进行投资决策前，会进行大量的信息收集与分析工作，这些活动属于非交易性，因为它们的主要目的是为了更好地了解投资环境，而不是直接进行买卖交易。
2. 市场研究与预测：市场研究机构对市场的调研和预测，也是非交易性的活动。这些活动旨在了解市场趋势和潜在机会，为决策者提供决策依据。
3. 监管与合规性活动：金融机构的合规管理工作，如政策解读、风险评估等，也属于非交易性活动。这些活动是为了确保机构业务符合监管要求，维护市场秩序。
4. 市场基础设施建设：例如交易所的运营、支付系统的维护等，这些活动是市场交易的基础设施，但不直接参与交易活动本身。它们为交易提供必要的环境和工具，但不涉及具体的买卖交易行为。这些活动的目标是保障交易的顺利进行和市场效率的提升。对于个人投资者而言，阅读财经新闻、学习投资知识等非直接参与市场交易的行为也属于非交易性活动。这些活动有助于投资者提升投资能力、了解市场动态，但本身并不构成实际的交易行为。
总之，非交易性是与实际交易行为相对的概念，涉及那些不以直接买卖为目的的活动和事项。这些活动虽然可能伴随有交易的发生，但其核心目的并不在于完成交易本身。
❸ 《资产负债表科目专辑》“投资性资产”全面解读
投资性资产是企业资产负债表中的重要组成部分，涉及多种不同的资产类型，其中交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资和投资性房地产是最常见的几类。下面我们来逐一解读。
交易性金融资产是指企业为了短期获利而持有的股票、债券、基金等金融产品。其价值变动直接影响利润表中的公允价值变动收益，同时也是递延所得税资产和负债的来源。交易费用作为当期费用从利润表中扣除。
持有至到期投资则主要指各类债券，采用摊余成本法计算，其中的实际利率以贴现利率计算。持有至到期投资的利润来源于每年的利息收入与实际买入价格与面额差值的分摊，计入资产负债表的“持有至到期投资”账面价值为摊余成本余额。
可供出售金融资产采用公允价值计量，其每年的公允价值波动计入资本公积，不计入当期利润。当资产最终卖出时，与买价的差额计入利润表，税费从利润中扣除。
长期股权投资有成本法和权益法两种计算方式。按成本法计算，风险较小，被投资公司的分红影响利润表；而权益法计算则与被投资公司共同承担经营风险。
投资性房地产分为成本法和公允价值折算法两种计量方式。成本法下，需要按期计提折旧，当期租金计入利润表的其他收入；公允价值法下，资产价值波动影响利润表，但容易被用于操纵利润。
理解投资性资产的关键在于分析不同资产的计量方式对资产负债表的影响。对于投资者而言，重要的是关注投资性资产和经营性资产的比例关系，而非理解复杂的会计术语。经营型企业的股价表现更依赖于主营业务的业绩，而投资型企业的股价表现则更多地受到金融市场行情的影响。
在A股市场中，投资性房地产成为许多上市公司的热门投资领域。以美凯龙为例，其投资性房地产价值在2019年三季度高达830亿，占非流动资产的近80%，显示了房地产投资在企业资产结构中的重要地位。其他如方大集团、雪人股份、传化智联、步步高等公司也投资性房地产价值占比很高，甚至有公司投资性房地产公允价值变动超过净利润，展现出其在经营策略上的独特性。
❹ 交易性金融负债
交易性金融负债：精要解析与会计处理
交易性金融负债，是企业在短期获利模式下为融资而产生的债务工具，如应付短期债券。其核算范围需满足以下条件：
- 负债的主要目的是短期持有并可能出售或回购。
- 负债作为企业短期投资组合管理的一部分，采用短期获利策略。
- 负债是衍生金融工具，其公允价值可以准确计量。
当企业能够通过指定消除或显著减少会计错配，或者根据正式书面文件的管理策略进行公允价值管理，且关键管理人员知情时，可以将其指定为交易性金融负债。
在会计科目设置上，交易性金融负债通常在"本金"和"公允价值变动"等明细科目下记录，衍生金融负债则归入"衍生工具"科目。
账务处理关键步骤如下：
- 承担负债时，借记"银行存款"等科目，交易费用计入"财务费用"，公允价值贷记"交易性金融负债(本金)"。
- 资产负债表日，利息借记"财务费用"，公允价值变动的差异记入"公允价值变动损益"。
- 处置时，按账面余额借记"交易性金融负债"，实际支付贷记相关科目，差额调整"公允价值变动损益"。
案例一中，甲公司错误地将债券指定为交易性金融负债，因为其回购承诺不符合直接指定条件。正确的做法是根据管理策略和风险管理原则进行分类。
案例二详细展示了信用评级变动对交易性金融负债公允价值的影响：信用风险导致的公允价值变动为8,905,470元，这需要根据相关规则进行会计处理。
虽然案例分析深入，但这里我们关注的是基础会计处理，具体案例分析的深入解读和专业判断，建议咨询财务专业人士以获取最准确的指导。
以上是对交易性金融负债的简要概述，如果您需要更深入的解读或在实际操作中遇到问题，建议咨询财务顾问或查阅相关会计准则。