貨幣內控漏洞是什麼意思
① 一個良好的貨幣資金內部控制主要包括哪些內容
一個良好的貨幣資金內部控制主要包括：
1.內部控制部分
2.治理結構
3.機構設置及權責分配
4.風險評估部分，包含: 風險識別、分析和應對。
5.控制活動部分，具體如下
貨幣資金的內部控制活動說起內部控制，可能很多人會感覺有點煩。因為內部控制涉及到很多流程、框架的東西，同時由於是公司內部制度，一般以書面規范的語言描述出來，讓不經常接觸的人，了解起來有一定難度。但其實說白了，內部控制活動可以理解為我們如何去規范企業業務流程的一系列管理措施。在貨幣資金內部控制活動中，圍繞的中心是資金的收、付和保管。不同企業的貨幣資金內部控制活動有所不同，但基本都符合下述幾個原則：崗位分工和授權批准現金和銀行存款的管理票據的管理監督和檢查崗位分工理解起來比較容易，中心思想是：一項業務需由兩個或兩個以上的人經手。假設我們費用報銷，只需要提交報銷單據，就能直接打款，這項業務就存在漏洞：比如沒有審批過的費用也或不符實際的單據對應費用也能報銷。
國企在選擇供應商時，一般採用招投標形式。但采購回扣之類的事項仍經常發生。企業可以採用多人經手來降低此類風險，比如由A選擇合格供應商，由B洽談合適的價格，由C來審批此項采購，由D來檢查此項采購中的重要單據和溝通事項。ABCD形成一個采購項目組，這樣就形成多人的相互監督和制約。
內部控制，那在實務中，一般有哪些常見的貨幣資金內控缺陷？一、不相容崗位職責不分離這點在前面也反復提到了。比如出納不能兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務項目的登記工作。此處就不再多說了。二、授權審批制度形同虛設貨幣資金的授權審批制度必須嚴格執行。由於操作人一般是出納，很多小企業，出納都是老闆娘，或者老闆的親戚，再退一步，至少是老闆非常信任的人。因為一般小企業，內控沒有那麼規范，出納做手腳的機會很多。如果是一個動了歪心思的出納，那對企業和老闆來說，是最直接的損失了。三、現金結算比例太高銀行轉賬都有記錄，網銀操作也方便、安全。但大額現金發現舞弊的風險就高很多。企業應該要規定允許現金結算的業務范圍，對不允許現金結算的情況，要嚴格執行。四、印章管理不規范財務專用章應由專人保管。用章需要提交審批，審批通過才能用印。不同印章應由不同的人保管。五、相關原始單據使用不規范原始單據需要連續編號，如果作廢需要記錄原因。各項原始單據使用時，要符合業務規范。很多企業的原始單據模板不統一，編號不連續，有可能會造成丟失的編號被挪作不當之途。六、管理層凌駕於內部控制之上很多小企業，老闆和公司的資金經常混在一起，老闆將公司的資金當做自有資金的情況比較多。但大企業不允許此類情況的發生，尤其是上市公司，大股東個人資產需要和公司資產完全獨立。很多上市公司舞弊案例，都是大股東凌駕於內部控制之上，佔用公司的貨幣資金。這點不是內控本身的缺陷，而是內控形同虛設了。
② 什麼是內控缺陷按重要性程度可分哪幾類它們的涵義是什麼
內部控制缺陷是指公司內部控制的設計或運行無法合理保證內部控制目標的實現。
按照內部控制嚴重程度分類：
(1)重大缺陷
重大缺陷也稱實質性漏洞，是指一個或多檔孝逗個控制缺陷的組合，可能嚴重影響內部整體控制的有效性，進而導致企業無法及時防範或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。
(2)重要缺陷
重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低於重大缺陷，但導致企業無法及時防範或發現嚴重偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，需引起管理層關注。例如，有關缺陷造成的負面影響在部分區域流傳，為公司聲譽帶來損害。
(3)一般缺陷
是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。
拓展資料
1.設計缺陷和運行缺陷。簡單地說，設計缺陷主要是指與內部控制相關的制度建設不完善，如企業的機構設置存在缺失或重復的現象、各崗位之間的職責許可權沒有進行明確劃分等。運行缺陷主要是指現有制度因為種種原因沒有按照設計意圖運行，如企業審計委員會無法有效發揮對內部控制的監督作用、「三重一大」的決策程序不符合規定等。
2.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是可能導致企業嚴重偏離控制目標的一項或多項控制缺陷的組合，如董事、監事和高級管理人員舞弊，重要業務缺乏制度或制度系統失效等。重要缺陷是可能導致慎州企業偏離控制目標的一項或多項控制缺陷的組合，其影響程度低於重大缺陷，如民主決策程序存在但不完善、關鍵崗位業務人員流失嚴重等。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷，如決策程序效率不行賣高、內部控制一般缺陷未得到整改等。
3.財務報告內部控制缺陷與非財務報告內部控制缺陷。財務報告內部控制缺陷是指在會計確認、計量、記錄和報告過程中出現的，會對財務報告的真實性及完整性產生直接影響的控制缺陷，如存貨盤查後未按要求簽名確認、企業固定資產台賬變更記錄更新不及時等。非財務報告內部控制缺陷是指雖然不會直接影響到財務報告的真實性及完整性，但是會對企業經營管理產生不利影響，如企業文化建設不完善、企業技術人員的大量流失等。
③ 關於企業貨幣資金內部管理的調查報告
(一)調查目的及調查的時間和對象
本次社會調查問卷目的是為了通過我們對一些中小企業進行問卷的調查得出的一些數據作為我們學習，探討、研究我省中小企業貨幣資金內部管理的現狀，並由此找出原因及一些解決措施，完善貨幣資金內部制度，並使企業管理層能對貨幣資金內部管理重視，真正改善中小企業貨幣資金內部管理，促進中小企業的蓬勃發展。根據學校的安排，我於12月29號至1月14日進行了社會問卷調查。本次培信問卷調查的對象主要是浙江省中小企業包含民營企業、家庭式的個人小企業、私營企業等。共發調查問卷50份回收問卷50份，回收率達到了100%。
(二)調查問卷的基本思路及調查的主要方法
通過企業調查採取健全貨幣資金內部制度、使管理決策重視等方法解決中小企業貨幣資金內部管理存在的問題，採取實地觀察的測試方法和抽樣式檢查來測試：各種櫃面現金收入業務是否有兩個以上職員來進行處理這一內部控制制度;郵寄匯款單的開啟是否由獨立職員進行;各種備用金是否由專人保管;對重要憑證、發票、銷貨營業單據的抽樣式檢查。
二、中小企業貨幣資金內部控制管理的現狀分析
企業的貨幣資金內部控制是指企業為了保證貨幣資金的安全、完整，保證貨幣資金收付業務的合理、合法和有效，保證貨幣資金收、付、存信息的真實、
合法、完整而建立的各項控制政策與程序。其目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。據本次的調查分析，我省中小企業普遍認為貨幣資金內部管理重要，但在從現實情況發現其內控問題是中小企業貨幣資金管理實施最大的阻礙，依據國內學者廣泛地調查和研究，我們可以勾畫出我國中小企業貨幣資金內控實施情況的現實狀況。
(一)貨幣資金內部管理存在的漏洞
現金是流動性最強的資產，而我省的民營企業沒有建立明確的內控目標，也未採取切實有效的管理方式，所以偷盜、挪用甚至貪污等舞弊現象比較嚴重。當前現金管理的主要問題是制度虛設，是否完全按制度執行，完全掌控在掌管現金的主要領導手中。通過我們回收的資料，中小企業貨幣資金內部管理有下列問題存在：
1、貨幣資金管理主觀隨意，內部管理較混亂，容易出現貪污舞弊現象 企業現金管理缺乏計劃，缺乏統籌兼顧。專項資金、重點項目被面子工程、消費基金擠占，隨意性導致該用的錢無法落實，使現金管理流於形式。據數據統計分析得出：58%的民營企業，缺乏控制，領導意志、情感代替了計劃、制度比較嚴重，完善的現金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控，民主理財成了形式，缺乏公開透明;而家庭式的個人小企業，全由一個人的政策水平和道德水平掌控現象也較普遍。
2、現金管理內控制度虛設，部門設置不合理
由於上述問題的發生，導致制度虛設。企業普遍認為財政部頒布的相關法律法規是適用的, 也很重視內部控制在管理中的作用, 建立並實施了一定的貨幣資金內部控制制度。但企業具體負責建立內部控制的部門，90.58%的被調查企業設置了財務、會計部門,但38.67%的被調查企業設置了審計部、法務部。
圖1-1:中小企業會計部門設置崗位分析圖
3、一支筆審批，相關規定未嚴格執行
我們通過調研訪談發現，大部分中高埋小企業並非依靠內部會計控制來進行授權審批，而主要依靠『一支筆』進行審批。由於現金的誘惑力，現金使用的隨意性、盲目性往往使現金管理不到位，缺乏控制，領導意志代替了計劃，情感代替了制度，把有計劃、專款專用、統籌兼顧拋在腦後，不願意用完善的現金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控等現象。
4、中小企業對貨幣資金內部管理不夠了解，
財政部頒布與實施《內部會計控制規范——貨幣資金(試行)》已有6年多，企業應該會盡可能的有效的掌握和執行這項法規，而對其了解是實施的前提和基礎。但中小企業對貨幣資金內部管理制度了解程度還不夠，據調查分析，80%的企業還不夠熟悉企業，總結如下表：
表-1貨幣資金內部管理了解程度分析表
5、企業執行貨幣資金內部管理的情況不夠主動
在現行企業內部管理結構中，80%民營企業主要由企業管理層作內控的一把手，由於國家監管部門對中小型企業建立和健全相關內部控制的要求較低, 他們自身因經營規模的有限、組織結構的相對簡單，對這資金管理的規范要求就放鬆。根據配念輪我們收回的問卷中分析，該類企業獲取企業了解貨幣資金內部控制規范的主要渠道如下：
圖2-1:中小企業了解貨幣資金內控的主要途徑分析圖
(二)貨幣資金內部管理不足原因分析
1、會計人員素質參差不齊，造成會計資料亂、漏的現象
由於被調查的企業大都是民營企業，有的是赤手打下的江山，文化程度不高，不懂管理，也不學管理，眼光有時就不夠長遠，使之在財務管理工作中缺乏統籌兼顧，長遠打算。但不了解現金管理的實際情況，不從單位存在的實際經濟問題入手，而是想當然地靠經驗，靠主觀意志進行資金管理，使資金管理帶有一種極端情緒化的傾向。據調查分析企業會計崗位的學歷如下：
圖3-1企業工作人員學歷情況
中小企業所有者的任人唯親，導致會計人員素質普遍較低，有的會計人員「半路出家」，業務不精通，方便那些「有心人」利用各種手法貪污現金。比如：利用工作之便，少開收據，隱瞞收入;塗改原始憑證的金額，達到多支出的目的。
④ 談談你對貨幣資金內部控制的認識。
貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關，因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法而有效。 一、貨幣資金內部控制目標及環境 1.貨幣資金內部控制目標。內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部人賬，預防私設「小金庫」等侵佔企業收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。 2.貨幣資金內部控制環境。所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素。 （1）管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會等制度加強對其的監督。 （2）員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處於相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。 （3）內部審計。內部審計是企業自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。 影響貨幣資金內部控制環境因素還很多，如組織練楓、管理控—甸1玄法＼授權租分配責任的方法等等—。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。 二、貨幣資金內部控制設計 1，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日後人賬的收入和支出，查找未人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種： （1）發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部人賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度，如企業違規開具「大頭小尾」、「小頭大尾」發票，多給、不給客戶餐飲發票，空白收據、發票到處可買，自製收據，收據不連號或五號，或以白條代替收據等。因此，對於發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。 （2）銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。 （3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用於生產、加工行業。。 （4）業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按台班記錄的業務量，復核其貨幣資金收入。 （5）往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別應注意對於已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種： （1）賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。 （2）庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用於貨幣資金短缺的企業。 （3）實物隔離控制。實物隔離控制是採取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票也只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能會混水摸魚，侵佔貨幣資金。同時還應採取選擇合格的保險箱、選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。 （4）崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離（即出納不得登記日記賬），貨幣資金收支與編制記賬憑證分離（即出納不得編制記賬憑證），空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。 3.貨幣資金合法性控制。貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付。合法性控制一般都採用加大監督檢查力度的方法，如對於業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核；對於業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證則應由兩人復核，即增設復核會計、科長再復核。又如通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收、付；通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收、付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此，國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。 4.貨幣資金效益性控制。貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡採取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策（可降低采購成本）、一定的賒銷政策（可提高售價或擴大銷量）、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今後中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，並要求參與分析、決策的人員不得少於三人。
⑤ 什麼是內部控制制度的缺陷
內部控制缺陷是內部控制制度的建立或者執行沒有達到預期標准，內部控制制度無法為企業內部控制目標實現提供合理的保證。內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷。
企業為實現內控目標必需的重要控制措施不足，或者設計不合理，致使內部控制目標不能實現屬於設計缺陷；內部控制執行者沒有依據內部控制制度的要求執行，或者執行者不具備有效地實施內部控制的能力，致使內部控制目標不能實現屬於運行缺陷。
內部控制缺陷依據影響的程度可分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中一項或多項控制缺陷致使企業嚴重偏離控制目標屬於重大缺陷。企業被評估認定有重大缺陷存在，不得出具內部控制有效結論的內部控制評價報告。
(5)貨幣內控漏洞是什麼意思擴展閱讀
內部控制缺陷和內部控制局限性的共性表現為：兩者都以目標為判斷的准繩，內部控制缺陷表現在不能為控制目標的實現提供合理保證，而內部控制局限性體現在能夠為控制目標的實現提供合理保證但不能為控制目標的實現提供絕對保證。它們都產生於內部控制設計和運行兩個環節。
內部控制缺陷和內部控制局限性的區別在於：內部控制缺陷是內部控制設計者在設計過程中未意識到缺點，以及內部控制執行過程中不按設計意圖運行而產生運行結果偏差的可能。
內部控制局限性則是設計者在設計過程中事先預留的風險敞口，以及運行過程中按照設計意圖運行也無法實現控制目標的可能。
由於內部控制存在著局限性，內控只能為控制目標的實現提供合理保證，而不是絕對保證；內部控制缺陷的存在使得內部控制過程無法為控制目標的實現提供合理保證。
⑥ 貨幣資金內部控制
其次，貨幣資金內部控制是一項系統工程，領導層的決策需要員工層的落實，財務部門的組織也需要業務部門的配合。建築企業有必要向所有員工宣傳貨幣資金內部控制的重要性、普及貨幣資金內部控制要點，加強企業內部各部門的協調與合作，樹立貨幣資金內部控制的常態意識與協作精神。
最後，建築企業還需在加強庫存現金和銀行存款控制的基礎上系統防範貨幣資金風險。通過識別主要風險來源、關注主要風險控制點、監控主要風險指標，加強對貨幣資金運營過程中的風險控制，進一步避免財務風險和經營風險的擴大。
當然，建築企業也應結合自身實際明確貨幣資金內部控制重點，針對存在的問題進行相應的解決，有的放矢地優化貨幣資金管理工作。
貨幣資金作為建築企業的重要流動資產，其內部控制是建築企業內部控制體系中的重要環節。貨幣資金內部控制的加強有利於防止貪污、腐敗，提高企業資金的周轉率和利用率，保障企業正常的生產經營活動。建築企業應早日將貨幣資金內部控制的完善提上日程，充分發揮其建設性作用。
⑦ 請問 貨幣資金內部控制的定義 是什麼呀論文要用到，謝謝
企業貨幣資金的內部控制是企業內控的一個重要組成部分。
貨幣資金控制的好壞直接關繫到企業的生存、發展、獲利。
內部控制的主要目的是實現企業貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，貨幣資金失去有效控制是現在中小企業普遍存在的問題，在實際工作中，常由於內部控制制度不健全、執行不到位而造成貨幣資金管理發生失誤甚至被貪污或挪用的現象，因此必須建立和完善企業貨幣資金內部控制制度，提高會計管理水平。
⑧ 企業貨幣資金內部控制概念論文
企業的貨幣資金作為企業生存與發展的根本，它的內部控制是企業內部控制框架體系中十分重要的子系統。下面是我為大家整理的企業貨幣資金內部控制論文，供大家參考。
企業貨幣資金內部控制論文篇一：《淺議企業貨幣資金的內部控制》
摘要：企業的貨幣資金是維持企業發展的重要基礎，但是由於企業貨幣資金管理工作不完善，缺少相應的內部控制工作，導致企業的貨幣資金為能夠得到有效地利用，嚴重影響了企業的發展。加強企業貨幣資金的內部控制由於企業資金的有效利用，提高企業的競爭力，今後企業需要進一步完善貨幣資金的內部控制工作，促進企業的發展。本文主要是對貨幣資金內部控制工作中存在的問題進行分析，就如何完善企業貨幣資金的內部控制工作提出合理的建議。
關鍵詞：企業貨幣資金;內部控制
企業的貨幣資金是保障企業正常運轉的重要資金之一，由於企業貨幣資金流動性比較強，一定程度上對資金管理工作提出了新的挑戰。加強企業貨幣資金的內部控制工作有助於促進企業的資金的有效利用，保障企業的健康發展。但是由於企業貨幣資金內部控制管理意識相對較弱，對於貨幣資金的內部控制並不十分完善。今後企業需要進一步加強貨幣資金的內部控制工作，有效利用企業的貨幣資金。
一、企業貨幣資金內部控制中存在的問題
企業貨幣資金內部控制主要是保障企業生產經營各環節的資金供求平衡，保障企業資金鏈的完整性。但是由於大部分企業的內部控制工作並不完善，企業的貨幣資金管理工作受到一定的影響，甚至還會出現資金鏈斷裂的現象，嚴重影響了企業的生產經營工作。當前企業貨幣資金內部控制工作中存在的問題主要有以下幾個方面：
(一)內部控制意識薄弱。貨幣資金是指企業生產經營過程中處於貨幣形態的資金，包括企業的現金，銀行存款和其他貨幣資金等，貨幣資金的內部控制主要是保障貨幣資金的安全性和完整性，能夠保障貨幣資金的有效利用。但是當前 企業管理 中對於貨幣資金的內部控制工作並沒有引起足夠的重視，貨幣資金內部控制工作也未能有效落實。企業的管理者並沒有認識到貨幣資金內部控制工作的重要性，雖然一些企業建立了相應的內部控制規范，但是這日常工作中並沒有有效落實。
(二)貨幣資金內部控制制度不完善。企業貨幣資金內部控制制度並不十分完善，大多數企業貨幣資金內部控制制度中缺少責任管理制度，導致貨幣資金內部控制工作難以有效地落實。企業貨幣資金控制制度中的授權審批制度不完善經常會造成資金的不合理利用，嚴重威脅企業的資金安全。貨幣資金控制制度的不完善，一定程度上影響了貨幣資金控制工作效率和工作水平，工作人員由於分工不合理工作積極性不高，影響整個貨幣資金控制工作的有效實施。
(三)銀行收支管理存在問題。企業貨幣資金內部控制工作中存在的較為普遍的問題就是私自提現問題，一些企業由於會計人員缺少良好的職業道德，會出現一些會計人員私自簽發現金支票，或者是塗改銀行的對賬單，企業中這種私吞公款的現象日益增加，一定程度上影響了企業的健康發展，也造成企業的資金流失，影響企業投資和日常經營活動。
(四)現金收支管理存在問題。由於企業的現金收支工作缺少監督和內部控制管理，在現金收支工作中相關人員會利用憑證上面的漏洞，將現金支出據為己有，一些工作人員還存在塗改發票的現象。由於企業的貨幣現金缺少內部控制，現金收支工作和 收據 缺少審核，導致企業的現金流失現象嚴重，嚴重威脅企業的健康發展。
二、企業貨幣資金內部控制建議
由於企業資金流失嚴重給企業的發展造成了十分嚴重的損失，在日益激烈的企業競爭中更需要進一步加強企業資金貨幣的內部控制工作，更好地促進企業的健康發展。企業需要進一步重視資金貨幣內部控制工作，通過完善內部控制 措施 減少資金的流失，保障企業的健康發展。
(一)提高貨幣資金的內部控制意識。由於企業的資金流失現象日益嚴重，作為企業的管理者應該充分認識到加強企業的貨幣資金的內部控制工作對於企業的發展有著十分重要的作用。貨幣現金作為企業生產經營的重要保障，是維持企業發展的動力和源泉，企業管理者應該充分重視和落實貨幣資金的內部控制工作，通過加強內部控制工作的宣傳 教育 ，使工作人員能夠積極配合內部控制工作的實施。
(二)建立相對完善的貨幣資金內部控制制度。企業管理中需要對貨幣資金的內部控制工作建立相對完善的內部控制制度，對內部控制工作進行合理的分工，落實內部控制工作。對企業的貨幣資金管理建立相應的責任制度，由專業的工作人員專門負責貨幣資金的收支工作，提高工作人員的工作責任意識，更好地保障資金的有效利用。在內部控制工作中需要建立完善的授權審批制度，對現金的收支情況進行詳細的監督，避免一些工作人員利用職務之便侵吞公款的現象。對於貨幣現金的使用需要由專門的部分審核批准，審核程序需要規范化，標准化，避免徇私舞弊行為的出現。
(三)提高貨幣現金管理人員素質。企業現金貨幣資金的流失一定程度上與工作人員的不規范操作有關，在企業管理中建立相對完善的內部控制制度，也需要提高現有財務工作人員的素質，更好地適應現金貨幣內部控制工作的落實。一方面企業需要進一步加強財務工作人員的專業培訓工作，提高工作人員的財務專業素養，更好地適應財務工作發展的需要。同時還需要對工作人員進行企業現金貨幣管理工作流程以及管理規范的培訓工作，使工作人員能夠嚴格遵守管理規范，提高工作效率。另一方面作為企業的財務工作人員需要不斷提高自身的職業道德素養，在工作中嚴格要求自己，避免一些徇私舞弊行為。
(四)完善貨幣現金管理方式。隨著信息技術的發展，企業管理逐漸實現信息化管理，對於企業貨幣現金的管理也需要採用信息化的管理方式，避免人為管理存在的弊端。對於企業的資金收支進行電子記賬，電子信息系統由專業的財務工作人員負責，財務信息逐漸實現公開化和透明化，避免信息不公開導致的信息不規范行為。通過建立信息化的管理方式不僅僅可以提高貨幣現金管理工作的效率同時也有助於減少徇私舞弊行為，更好地加強對資金使用的監督，加強企業貨幣資金的內部控制。
三、結語
由於企業貨幣資金管理缺少相對完善的內部控制制度，企業資金流失現象日益嚴重，一定程度上影響了企業的健康發展。今後企業管理者需要進一步完善資金管理工作，通過建立相對完善的貨幣資金內部控制制度，規范工作人員的財務收支工作，減少徇私舞弊行為，提高企業資金的有效利用效率。企業貨幣資金內部控制工作的落實和完善是企業加強內部控制管理工作的需要，也是促進企業發展的需要。企業貨幣資金管理中通過完善 財務管理 方式和加強財務監督工作，保障企業資金的有效利用。
參考文獻：
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企業貨幣資金內部控制論文篇二：《企業貨幣資金的內部會計控制》
【摘要】 貨幣資金是企業資產中流動性較強的一種資產,是企業資產的重要組成部分,是進行生產經營活動不可或缺的條件。任何企業要進行生產經營活動必須擁有貨幣資金,因此,加強企業的貨幣資金內部會計控制,是完善內部管理,減少成本費用的關鍵環節。
【關鍵詞】 經營管理;會計管理;內部控制
根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同,貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的會計核算並不復雜,但由於貨幣資金具有高度的流動性,加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。因此,加強貨幣資金的內部會計控制,對於保障企業資產的安全完整,提高貨幣資金周轉速度和使用效益,具有重要意義。
一、貨幣資金與貨幣資金的基本業務構成
1.貨幣資金收入業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。該項業務主要有兩種情形:一種是企業當期銷售業務收回的貨幣資金和收回前期應收款項,此項業務是企業的主要貨幣資金收入業務;另外一種企業不經常發生的貨幣資金收入業務,主要包括:通過發行、出售或轉讓有價證券、固定資產、原材料、無形資產等而收取的現金和銀行存款,以及因持有各種有價證券或銀行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.貨幣資金支出業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的范圍很廣,主要包括:各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規定范圍的開支可以採用現金進行結算外,企業的絕大多數款項是通過銀行進行結算。
3.貨幣資金在不同項目間的流動及零星備用金業務。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現金,現金繳存以及其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業務導致貨幣資金在現金、銀行存款、其他貨幣資金等不同項目之間的流動,如設立采購專戶等。
二、貨幣資金的內部會計控制要點及控制 方法
1.任用更加賢能的人參與資金控制。參與資金控制的人員不僅要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質,還要具備從業資格和任職資格。要建立定期換崗、輪崗制度,防止一個人在長時期在資金管理崗位工作,同時對關鍵管理崗位還當實行強制休假制度。
2.嚴格遵循“錢賬分管”原則。“錢賬分管”原則要求出納與會計應當嚴格分工,相互制約。出納在資金內部控制中應當負責:資金的收支和保管,現金和銀行存款 日記 賬的登記工作,但不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權、債務等明細分類賬的登記工作。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。會計在資金內部控制中應當負責:原始憑證的復核,收、付款記賬憑證的編制,分類賬登記,賬目稽核,會計檔案的臨時保管等工作,但不得以任何方式接觸企業的資金。會計與出納之間應當相互獨立,不能有倫理上的親密關系、經濟上的共同利益、工作上的長期協作等損害相互獨立的情形,否則,就應當進行崗位調換。嚴格控制會計人員通過代理資金收支等非法接觸企業資金。
3.嚴格遵循“兩權分離”原則。在我國企業資金控制中,嚴格遵循“兩權分離”原則的關鍵是要正確處理總經理與董事長之間的關系,合理劃分並切實履行兩者的職權。按照“兩權分離”的要求,在資金內部控制中,總經理應負責組織企業資金內部控制的建設,主持財務預算的制定,控制各部門預算的執行及其效果,審批企業預算內的各項資金開支,決定財會人員的任免,向董事會或股東代表大會提出財務部門負責人和內審部門負責人等關鍵管理人員的任免建議等工作。為了提高預算內資金支出審批質量和效率,總經理可以將預算范圍內的日常開支審批授權下屬副總經理、總會計師等負責;對預算內的重大開支應實行經理辦公會集體審批,預算外的資金開支還應當報董事會審批。按照“兩權分離”的要求,在資金內部控制中,董事會應當負責監督資金內部控制制度的運行,審批企業財務預算和決算及預算外資金開支,決定財務經理、內審經理及總經理等關鍵管理人員的任免等。預算內的財務開支審批權是企業經營管理權的重要內容,根據兩權分離和現代公司治理的要求,應由董事會通過審批、檢查和考核預算方式授權總經理具體行使,以便總經理有完成經營任務所需的充分的財權。董事會應通過審批預算、決算和預算外支出,組織內部審計和聘請外部審計等對總經理行使財務支出審批權的情況應進行監督。
4.加強預算、定額、限額控制。為了提高資金的使用效益,有效實現企業治理層對管理層的控制,企業應當於每年初制訂資金支出全面預算,並報經股東會批准;經批準的預算應得到嚴格的執行;年末應認真考核預算執行情況,據以進行獎懲。為保證預算得到有效貫徹執行,各項日常支出必須事先制訂開支定額,經常性開支可實行定額備用金制度。企業應當嚴格遵守庫存現金限額規定,以保證資金安全和有效利用。
5.認真貫徹“限制接觸”原則。按照限制接觸原則的要求,企業資金只能由出納員和經授權的人保管,未經授權的人員不得接觸企業資金;應當遵循現金開支范圍和現金支付限額規定,盡可能採用轉賬結算,嚴格限制現金結算;現金收入要及時送存銀行;要盡可能使用集中收付款方式,嚴格限制分散收款或付款。企業必須進行的分散收款,應經過企業權力機構批准;一般應當限於小額、臨時收款;必須領取統一收據收款;必須要求收款員限期將收取的款項足額送交企業出納員或結算中心(內部銀行);出納員應及時催交逾期未交的分散收款的款項;出納員收款時須核對收據存根和款項是否相符,確保足額收繳;出納員收取收款員上交的款項時也必須開具收據,交款人員應妥善保管交款收據,並作備查登記;分散收款業務結束後,出納員應及時收繳分散收款員的剩餘收據和款項,並辦理嚴密的交接手續。
6.嚴格控制“坐支”行為。“坐支”是指以現金收入直接支付現金支出,即不通過開戶銀行進行結算。坐支極易產生收支混亂,給貪污、舞弊、偷漏稅款等提供機會,必須嚴加控制。為了防止“坐支”問題的發生,企業所有的現金收入都應及時送存開戶銀行,所有的現金支出都應最初是從開戶銀行里提取,確保收支兩條線。現金收支兩條線,不僅可以清楚地反映現金收支情況,防止各種舞弊發生,而且可以通過企業與開戶銀行對賬,強化資金控制。
7.嚴格支出授權審批控制
(1)一般授權與特殊授權關系的處理。一般授權是指以書面文件的形式,長期性授予有關管理人員辦理常規經濟業務的許可權、條件及相關責任的授權方式。特殊授權則是指臨時性授予有關管理人員辦理特殊經濟業務的許可權、條件及其相關責任的授權方式。企業各級管理層的一般授權與特殊授權的范圍應以書面文件的形式加以明確地規定。要防止一般授權過大,使授權批准控制失效,也要防止特殊授權過大,降低企業經營管理效率,弱化下級管理人員工作的責任心和積極性,使領導忙於審批,降低審批質量。
(2)個人授權與集體授權關系的處理。個人授權是指企業負責財務支出審批的人員,根據自己擁有的審批許可權,獨立地對有關財務支出進行審批的授權制度。集體授權是指有權參加財務支出審批的人員,通過召開會議,按照少數服從多數的原則形成會議決議,對重大財務支出進行審批的授權制度。企業應以書面文件的方式明確規定個人授權審批的依據、業務范圍、金額限額,接受監督檢查的方式和途徑,應承擔的審批責任和失責應受到的追究等,明確規定各類支出集體審批的參與人員范圍、議事程序和決議方式等。在處理個人授權與集體授權關繫上,既要防止“一支筆”獨裁問題的出現,也要防止“人人擁有否決權”的“共同審批”,還要防止將財務支出切塊進行“分塊審批”的財務“割據”問題。
(3)授權與擔責關系的處理。首先授權審批要有規范的程序:所有開支,都應當由支出發生部門負責人和財務負責人審批;預算內的重大開支和預算外開支,還應得到總經理或主管財務工作的經理的審批;預算外開支和關鍵管理人員開支及重大投融資決策還要得到董事會等類似的權力機構的審批。應當按照下列原則承擔審批責任:誰在最後審批,誰就應當對審批的合理性、合法性和有效性承擔第一責任。集體審批由會議召集人承擔第一責任。
8.嚴格按規定程序進行資金支付。(1)支付申請。有關部門或個人用款時,應當提前向審批人提交資金支付申請,註明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容,並附上有效的經濟合同協議、原始單據或相關證明文件。(2)支付審批。審批人根據其職責、許可權和相應程序對支付申請進行審批,對不合規的資金支付申請,審批人應當拒絕批准,性質或金額重大的要集體審批。(3)支付復核。批准後的支付申請應交會計人員進行復核。復核內容包括:批准范圍、許可權、程序是否正確,手續及相關單證是否齊備,金額計算是否准確,支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤後,應據以填制付款憑證,交由出納人員辦理支付手續。對復核發現審批有問題的支付申請,應要求申請人補辦審批手續或提請審批人糾正審批意見。(4)辦理支付。出納員應根據經過批准並復核無誤的支付申請和會計人員編制的付款憑證,按批準的金額、支付方式、收款單位等辦理支付手續,並在付款憑證上加蓋“付訖”章,同時登記現金或銀行存款日記賬,最後再將有關憑證轉交會計人員登記分類賬。
9.加強資金的稽核與審計控制。分工控制原則要求,任何經濟業務的辦理都必須經過授權批准、業務執行、書面記錄、稽核檢查四個環節,才能保證其真實、合理、合法。資金業務也是如此,必須加強稽核檢查控制,做好會計稽核和審計監督檢查工作。為了加強資金業務控制,企業的稽核員應當經常核對庫存現金余額與現金日記賬余額,銀行存款日記賬與開戶銀行對賬單,日記賬與分類賬,及時查明和處理不相符情況。內部審計人員應負責庫存現金的突擊盤點,銀行賬戶的開立及使用情況的定期檢查、清理,銀行賬的獨立核對,財務收支的審計,發現問題,應及時查明原因,作出處理,還應當負責內部控制運行的日常檢查和評價等核查性的工作,但內部審計人員不得負責資金管理與核算的任何工作,不得負責資金內部控制的建立和修改,也不得有罰款和盤點庫存現金時收繳 保險 櫃鑰匙等接觸企業資金的行為。
10.切實做好財務印章與票據控制。支出的授權審批控制通常是通過使用企業財務印章來進行的。企業財務專用章應當由專人保管,個人名章應當由本人或其授權人員專人保管,不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項,必須嚴格履行簽字或蓋章手續,用章必須履行相關的審批手續並印章使用登記簿進行登記。資金收支票據是證明資金收支業務發生或完成情況,明確有關人員經濟責任的書面證明,也是控制貪污、挪用、侵佔資金等舞弊行為的有效手段。為此,企業必須加強資金收支票據控制。
參考文獻
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企業貨幣資金內部控制論文篇三：《淺談企業貨幣資金內部控制的分析》
摘要:貨幣資金是單位流動性最強的資產,是舞弊的主要對象,因此要加強對單位貨幣資金的管理與控制。 文章 討論貨幣資金內部控制中存在問題,提出了如何建立健全貨幣資金內部控制制度的建議。
關鍵詞:貨幣資金;內部控制;崗位分工
貨幣資金是企業內部流動性最強的資金,與交易循環均直接相關,它的特性決定了其容易被侵佔、挪用、貪污。必須加強對單位貨幣資金的管理與控制,建立健全貨幣資金內部控制制度,確保貨幣資金的安全。
一、貨幣資金的定義
貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金,按貨幣資金的用途和存放地點的不同,分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是指企業擁有的由出納人員保管的貨幣,即庫存現金,包括本幣和外幣;銀行存款是指企業存放在金融機構的貨幣資金;其他貨幣資金是指除庫存現金和銀行存款以外的貨幣資金,包括企業的外埠存款、銀行本票存款、存出投資款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金等。由於貨幣資金具有高度的流動性和控制風險,企業在組織會計核算的時,必須加強貨幣資金的控制對於保障單位資產安全完整。
二、貨幣資金內部存在主要問題
(一)現金收支業務的管理方面
一是虛構內容,修改憑證金額。財務人員或經辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞,乘機對發票、收據上的金額進行修改,貪污相應款項。二是撕毀票據,貪污現金。財務人員對收入現金的票據,撕毀後將票款私吞;或用不實、盜取的發票,向單位開票重復收款或報銷,貪污現金。三是無證無賬或票據不相符。無證無賬是指財務人員在收入現金時故意不給付款方開具收據或發票,相應不報賬和記賬,而是將現金直接占為己有;票據不相符是指出票時套寫或利用假復寫的方法,使記賬聯與發票聯不一致,即所謂的鴛鴦發票,貪污差額。四是少列或多列總額。財務人員將現金收入或現金支出合計數加錯,致使現金收入日記賬合計數少記,支出日記賬合計數多記,將多餘庫存現金貪污。五是其他貪污現金的不法行為。
(二)銀行存款收支業務的管理方面
一是私自提現。財務人員私自簽發現金支票,不留存根,不記賬。二是截留公款。財務人員私自利用單位印章在其他銀行開設存款賬戶,對收進的款項存入私設的戶頭,等期末再存入單位賬號,在此時間內,將公款截留、挪用。三是出借出租賬戶,出借票據。財務人員將轉賬支票、匯票及銀行本票私自轉讓給其他單位,或將支票借給他人使用,允許他人使用本單位銀行賬戶為其辦理結算業務。四是塗改或偽造銀行對賬單。在與銀行對賬時,在金額不符時,掩飾自己的不法行為,偽造或塗改銀行對賬單上的發生額,使其與銀行存款日記賬上的金額相符。
三、建立貨幣資金內部控制制度建議
(一)實行崗位分工制度
單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責許可權。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。同時,辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質,忠於職守、廉潔奉公、遵紀守法,客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責許可權,確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。
(二)堅持授權批准制度
單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批准制度,在授權范圍內進行審批,不得超越審批許可權。單位應當按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務,其程序一般包括支付申請、支付審批、支付復核、辦理支付。單位對於重要貨幣資金支付業務,應當實行集體決策和審批,並建立責任追究制度,嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
(三)堅持預算控制制度
資金預算控制在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。加強貨幣資金預算的可靠性控制,避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應職務分開,貨幣資金預算編制後,會計主管應認真監督預算的執行,對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現了較大差異,可採取必要的措施調查實際的收支結果,修改預算。
(四)票據及有關印章的管理
單位應當加強與貨幣資金相關的票據保管,由銀行出納人員負責各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的工作,並專設登記簿進行記錄。同時,單位也要加強預留印鑒的管理,財務專用章應由會計人員(非出納人員)專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務,必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
(五)實行監督檢查,內部稽核制度
各單位應建立內部稽核制度,對監督檢查過程中發現的問題應積極採取有效措施。一是貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況,重點檢查是否存在貨幣資金業務不相容職務混崗的現象。二是貨幣資金授權批准制度的執行情況,重點檢查貨幣資金支出的授權批准手續是否齊全,是否存在越權審批。三是支付款項印章的保管情況,重點檢查是否存在辦理付款業務所需的全部印章交由一人保管的現象。四是票據的保管情況,重點檢查票據的購買、領用、保管手續是否健全,票據保管是否存在漏洞。
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