怎麼從財務報表看貨幣資金存量

『壹』 讀《手把手教你讀財報-資產負債表：貨幣資金》

小白看財報，喜歡直接看利潤表，投資高手們喜歡先看資產負債表。資產負債表反映了公司特定時間點，有多少資產，有多少負債。

作為投資者，我們應當以債權人的思維來分析企業，評估企業的短期償債能力和長期償債能力。

然而，資產負債表科目繁多，而且不夠直觀，所以必須先要了解各個科目代表什麼意思，才能夠清晰明了地看懂資產負債表。因此，本節開始，我將會跟隨作者的思路帶領大家一一搞懂這些科目，最後再用一節談談如何在幾分鍾之內看懂一篇資產負債表。

本書按照貨幣資金、經營性相關資產、生產性相關資產、投資性相關資產四大類來公司資產。

這一節，我們先來看貨幣資金。

本書以謹蘆貴州茅台2013年的年報為例，在第42頁的「合並資產負債表」中，「流動資產」科目下的第一個項目就是「貨幣資金」：

我們前面說過，資產負債表的資產部分按照資產的變現難易程度從上到下排列，而貨幣資金毫無疑問排在第一位。

從上圖中可以看出，2013年期末余額251.85億，期初余額220.62億，251.85-220.62 = 21.23億元，所以2013年，茅台新增貨幣資金21.23億元。

值得投資人關注的貨幣資金是合並報表的數據，非母公司報表的數據。合並報表 展示的，是公司本部及其下屬子公司合計控制著多少貨幣資金，至於多少祥山帶放在母公司，多少放在子公司賬戶，只是一個內部劃撥行為而已。

貨幣資金上展示的數目，企業並不一定可以全部支配，所以還需要進一步看一下貨幣資金的構成，在報表的67頁列出了貨幣資金的構成：

從上圖中可以看出，251.85億的貨幣資金中，使用受限制的有：「存放於中央銀行法定存款准備金」和「不能隨時支取的定期銀行存款」，共計31.93億。

存放於央行的准備金 ，指的是金融機構 （銀行、財務公司）等存放於央行的錢，一般工商企業是沒有的，由於茅台2013年新增了一個財務子公司，因此茅台的合並資產負債表也存在這一項數據。准備金又可以分為法定準備金和超額准備金。

法定準備金 ，是吸引存款後，必須按照央行規定比例豐於央行的，不可以隨時支取，不屬於現金等價物。

超額准備金 ，是金融機構自願存於央行收利息的錢，可以隨時支取，屬於現金等價物。

作者認為，貨幣資金需要與短期債務及經營需要相匹配，貨幣資金過小，則可能代表短期償債能力不足，或經營中捉襟見肘；貨幣資金過多，則代表資金運用能力較弱，或者資金性質有問題。

根據這個原則，投資者需要注意以下四種情況：
1）貨幣資金余額比短期負債小很多；
2）貨幣資金充裕，卻借了很多有息甚至高息負債；
3）定期存款很多，其他貨幣資金很多，流動資金卻嚴重缺乏；
4）其他貨幣資金數額巨大，但沒有合理解釋。

情形1）中代表公司有短期償債的危機；2）3）4）可能存在虛構、凍結、或者被大股東佔用，只是在報表日前幾天回天公司賬上，過後又會消失，因此存在這幾條問題的企業，基本上可以排除掉。

貨幣資金的相關內容就這唯鍵么多，明天開始講經營相關資產。

『貳』 怎樣計算資產負債表中貨幣資金期末數

一、現金流量表裡的期末現金及現金等價物余額=資產負債表的貨幣資金期早咐末余額.資產負債表中"貨幣仿睜滾資金"項目的期末余額根據"現金"、"銀行存款"和"其他貨幣資金"這三個賬戶的期末賬面余額之和填列.

二、資產負債表同現金流量表之間的"勾稽關系"

1、企業在沒有交易性金融資產時:

資產負債中"貨幣資金"項目的期末數-期初數=現金流量表中"現金及現金等價物的凈增加額"

2、企業有交易性金融資產時:

(資產負債中"貨幣資金"項目的期末數-期初數)+["交易性金融資產"的期末數-期初數]=現金流量表中現金及現金等價物的凈增加額

3、 現金流量表附表(即補充資料)第3項"現金及現金等價物凈增加情況"備余 現金的期末余額=資產負債表"貨幣資金"期末余額

現金的期初余額=資產負債表"貨幣資金"期初余額

現金等價物的期未余額=資產負債表"交易性金融資產"期末余額

現金流量表期末現金及現金等價物余額

相關知識:

現金流量表的期末現金余額是對總賬的現金余額、銀行存款余額、現金等價物余額.現金流量表中現金及現金等價物指的是可以隨時用於支付的現金及可以快速變現的金融產品.它的期末余額等於現金日記賬中的期末現金余額,正常情況不會出現負數,出現負數說明賬務處理有誤; 這個時候就需要重新按照公式進行審核.

確切的說資產負債表的年初余額和期末余額均是時點數.期末余額就是報表月份表中各項目的月底這個時點賬上結存的金額.

『叄』 貨幣資金明細表在哪裡看

財務報表。貨幣資金明細可以在財務報表的流動資產里查看，要將貨幣資金明細表的合計數額與資產負債表貨幣資金核對，確保一致。

『肆』 在資產負債表中怎麼查平均貨幣資金

資產負債表中的貨幣資金期末數=其期末數是總帳的庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末數總和

資產負債表「期末數」各項目的內容和填列方法如下：
(1)「貨幣資金」項目，反映企業庫存現金、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數。本項目應根據「現金」、「銀行存款」、「其他貨幣資金」科目的期末余額合計填列。
(2)「短期投資」項目，反映企業購入的各種能隨時變現、並准備隨時變現的，持有時間不超過一年(含一年)的股票、債券和基金，以及不超過一年(含一年)的其他投資，減去已提跌價准備後的凈額。本項目應根據「短期投資」科目的期末余額，減去「短期投資跌價准備」科目的期末余額後的金額填列。企業一年內到期的委託貸款，其本金和利息減去已計提的減值准備後的凈額，也在本項目反映。
(3)「應收票據」項目，反映企業收到的未到期收款也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據「應收票據」科目的期末余額填列。已向銀行貼現和已背書轉讓的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在會計報表附註中單獨披露。
(4)「應收股利」項目，反映企業因股權投資而應收取的現金股利，企業應收其他單位的利潤，也包括在本項目內。本項目應根據「應收股利」科目的期末余額填列。
(5)「應收利息」項目，反映企業因債權投資而應收取的利息。企業購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內。本項目應根據「應收利息」科目的期末余額填列。
(6)「應收賬款」項目，反映企業因銷售商品、產品和提供勞務等應向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬准備後的凈額。本項目應根據「應收賬款」科目所屬各明細科目的期末借方余額合計，減去「壞賬准備」科目中有關應收賬款計提的壞賬准備期末余額後的金額填列。
如「應收賬款」科目所屬明細科目期末有貸方余額，應在本表「預收賬款」項目內填列。
(7)「其他應收款」項目，反映企業對其他單位和個人的應收和暫付的款項，減去已計提的壞賬准備後的凈額。本項目應根據「其他應收款」科目的期末余額，減去「壞賬准備」科目中有關其他應收款計提的壞賬准備期末余額後的金額填列。
(8)「預付賬款」項目，反映企業預付給供應單位的款項。本項目應根據「預付賬款」科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如「預付賬款」科目所屬有關明細科目期末有貸方余額的，應在本表「應付賬款」項目內填列。如「應付賬款」科目所屬明細科目有借方余額的，也應包括在本項目內。
(9)「應收補貼款」項目，反映企業按規定應收的各種補貼款。本項目應根據「應收補貼款」科目的期末余額填列。
(10)「存貨」項目，反映企業期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現凈值，包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發出商品、委託代銷商品、受託代銷商品等。本項目應根據「物資采購」、「原材料」、「低值易耗品」、「自製半成品」、「庫存商品」、「包裝物」、「分期收款發出商品」、「委託加工物資」、「委託代銷商品」、「受託代銷商品」、「生產成本」等科目的期末余額合計，減去「代銷商品款」、「存貨跌價准備」科目期末余額後的金額填列。材料採用計劃成本核算，以及庫存商品採用計劃成本或售價核算的企業，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價後的金額填列。
(11)「待攤費用」項目，反映企業已經支出但應由以後各期分期攤銷的費用。企業租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上(不含一年)的其他待攤費用，應在本表「長期待攤費用」項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據「待攤費用」科目的期末余額填列。「預提費用」科目期末如有借方余額，以及「長期待攤費用」科目中將於一年內到期的部分，也在本項目內反映。
(12)「其他流動資產」項目，反映企業除以上流動資產項目外的其他流動資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他流動資產價值較大的，應在會計報表附註中披露其內容和金額。
(13)「長期股權投資」項目，反映企業不準備在一年內(含一年)變現的各種股權性質的投資的可收回金額。本項目應根據「長期股權投資」科目的期末余額，減去「長期投資減值准備」科目中有關股權投資減值准備期末余額後的金額填列。
(14)「長期債權投資」項目，反映企業不準備在一年內(含一年)變現的各種債權性質的投資的可收回金額。長期債權投資中，將於三年內到期的長期債權投資，應在流動資產類下「一年內到期的長期債權投資」項目單獨反映。本項目應根據「長期債權投資」科目的期末余額，減去「長期投資減值准備」科目中有關債權投資減值准備期末余額和一年內到期的長期債權投資後的金額填列。企業超過一年到期的委託貸款，其本金和利息減去已計提的減值准備後的凈額，也在本項目反映。
(15)「固定資產原價」和「累計折舊」項目，反映企業的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。融資租入固定資產原價應在會計報表附註中另行反映。這兩個項目應根據「固定資產」科目和「累計折舊」科目的期末余額填列。
(16)「固定資產減值准備」項目，反映企業計提的固定資產減值准備。本項目應根據「固定資產減值准備」科目的期末余額填列。
(17)「工程物資」項目，反映企業各項工程尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據「工程物資」科目的期末余額填列。
(18)「在建工程」項目，反映企業期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值，未完建築安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建築安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回金額。本項目應根據「在建工程」科目的期末余額，減去「在建工程減值准備」科目期末余額後的金額填列。
(19)「固定資產清理」項目，反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的賬面價值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據「固定資產清理」科目的期末借方余額填列；如「固定資產清理」科目期末為貸方余額，以「-」號填列。
(20)「無形資產」項目，反映企業各項無形資產的期末可收回金額。本項目應根據「無形資產」科目的期末余額，減去「無形資產減值准備」科目期末余額後的金額填列。
(21)「長期待攤費用」項目，反映企業尚未攤銷的攤銷期限在一年以上(不含一年)的各種費用，如租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在一年以上(不含一年)的其他待攤費用。長期待攤費用中在一年內(含一年)攤銷的部分，應在本表「待攤費用」項目填列。本項目應根據「長期待攤費用」科目的期末余額減去一年內(含一年)攤銷的數額後的金額填列。
(22)「其他長期資產」項目，反映企業除以上資產以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他長期資產價值較大的，應在會計報表附註中披露其內容和金額。
(23)「遞延稅款借項」項目，反映企業期末尚未轉銷的遞延稅款的借方余額。本項目應根據「遞延稅款」科目的期末借方余額填列。
(24)「短期借款」項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以內(含一年)的借款。本項目應根據「短期借款」科目的期末余額填列。
(25)「應付票據」項目，反映企業為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據「應付票據」科目的期末余額填列。
(26)「應付賬款」項目，反映企業購買原材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。本項目應根據「應付賬款」科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如「應付賬款」科目所屬各明細科目期末有借方余額，應在本表「預付賬款」項目內填列。
(27)「預收賬款」項目，反映企業預收購買單位的賬款。本項目應根據「預收賬款」科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如「預收賬款」科目所屬有關明細科目有借方余額的，應在本表「應收賬款」項目內填列。如「應收賬款」科目所屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。
(28)「應付工資」項目，反映企業應付未付的職工工資。本項目應根據「應付工資」科目期末貸方余額填列。如「應付工資」科目期末為借方余額，以「-」號填列。
(29)「應付福利費」項目，反映企業提取的福利費的期末余額，以及外商投資企業按凈利潤提取的職工獎勵及福利基金的期末余額。本項目應根據「應付福利費」科目的期末余額填列。
(30)「應付股利」項目，反映企業尚未支付的現金股利。本項目應根據「應付股利」科目的期末余額填列。
(31)「應交稅金」項目，反映企業期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本項目應根據「應交稅金」科目的期末貸方余額填列。如「應交稅金」科目期末為借方余額，以「-」號填列。
(32)「其他應交款」項目，反映企業應交未交的除稅金、應付股利等以外的各種款項。本項目應根據「其他應交款」科目的期末貸方余額填列。如「其他應交款」科目期末為借方余額，以「-」號填列。
(33)「其他應付款」項目，反映企業所有應付和暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據「其他應付款」科目的期末余額填列。
(34)「預提費用」項目，反映企業所有已經預提計入成本費用而尚未支付的各項費用。本項目應根據「預提費用」科目的期末貸方余額填列。如「預提費用」科目期末為借方余額，應合並在「待攤費用」項目內反映，不包括在本項目內。
(35)「預計負債」項目，反映企業預計負債的期末余額。本項目應根據「預計負債」科目的期末余額填列。
(36)「其他流動負債」項目，反映企業除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列，「待轉資產價值」科目的期末余額可在本項目內反映。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附註中披露其內容及金額。
(37)「長期借款」項目，反映企業借入尚未歸還的一年期以上(不含一年)的借款本息。本項目應根據「長期借款」科目的期末余額填列。
(38)「應付債券」項目，反映企業發行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據「應付債券」科目的期末余額填列。
(39)「長期應付款」項目，反映企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本項目應根據「長期應付款」科目的期末余額，減去「未確認融資費用」科目期末余額後的金額填列。
(40)「專項應付款」項目，反映企業各種專項應付款的期末余額。本項目應根據「專項應付款」科目的期末余額填列。
(41)「其他長期負債」項目，反映企業除以上長期負債項目以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。如其他長期負債價值較大的，應在會計報表附註中披露其內容和金額。
上述長期負債各項目中將於一年內(含一年)到期的長期負債，應在「一年內到期的長期負債」項目內單獨反映。上述長期負債各項目均應根據有關科目期末余額減去將於一年內(含一年)到期的長期負債後的金額填列。
(42)「遞延稅款貸項」項目，反映企業期末尚未轉銷的遞延稅款的貸方余額。本項目應根據「遞延稅款」科目的期末貸方余額填列。
(43)「實收資本(或股本)」項目，反映企業各投資者實際投入的資本(或股本)總額。本項目應根據「實收資本」(或股本)科目的期末余額填列。
(44)「已歸還投資」項目，反映中外合作經營企業按合同規定在合作期間歸還投資者的投資。本項目應根據「已歸還投資」科目的期末借方余額填列。
(45)「資本公積」項目，反映企業資本公積的期末余額。本項目應根據「資本公積」科目的期末余額填列。
(46)「盈餘公積」項目，反映企業盈餘公積的期末余額。本項目應根據「盈餘公積」科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應根據「盈餘公積」科目所屬的「法定公益金」明細科目的期末余額填列。
(47)「未分配利潤」項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據「本年利潤」
科目和「利潤分配」科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以「-」號填列。

『伍』 《手把手教你讀財報》之資產負債表（1）--貨幣資金

《手把手教你讀財報》這本書是雪球大V唐朝的作品，是一本用通俗的語言教股市初學者閱讀上市公司財務報告的入門書，對於關注公司基本面的投資者，更是一本不可不讀的經典之作。

一份財報最核心的部分就是三張報表，資產負債表，利潤表和現金流量表。

其中，資產負債表是投資高手最關心的表，利潤表和現金流量表只是用來進行相互印證。

資產負債表科目繁多，很容易讓人迷惑，我們必須弄明白表中各個科目的含義、重點和難點，才能夠順利看懂資產負債表。

資產負債表一般左邊是資產，右邊是負債和所有者權益。有一個最容易理解的拿頌方法，那就是表的右邊，是錢的來源；表的左邊，是錢的去處。

今天我們先來看資產負債表的資產部分。資產部分在表中是按照變現的難易程度進行排列的。那些預計能在一年內產生收益的資產，如現金、存貨等被歸為「流動資產」，排在前面；而一年以上才能產生收益的資產，如廠房、設備等被歸為「非流動性資產」，排在後面。

但是，對於投資者來說，需要關心的資產其實分為四類：貨幣資金、經營相關資產、生產相關資產和投資相關資產。今天，我們先來看第一個顫敏讓，貨幣資金。

貨幣資金位於合並資產負債表的第一個項目，由「使用受到限制的貨幣資金」和「不受限制的貨幣資金」組成。

「不受限制的貨幣資金」也叫做「現金及現金等價物」，包括庫存現金、其他貨幣資金、金融機構之間的資金拆借、國債、大型企業短期債、銀行承兌匯票、茄局貨幣市場基金等等。

「使用受到限制的貨幣資金」包括存放於央行的法定準備金、不能隨時支取的定期存款、被司法機關凍結的存款，被質押的存款，根據借款合同約定的某賬戶中心必須保持的最低存款余額，公司信用卡賬戶存款，為了開具銀行本票、銀行匯票、銀行承兌匯票、信用證而存入銀行的保證金，保險公司的資本金存款等。

一個公司的貨幣資金需要與短期債務及經營需要相匹配。資金過小，則可能償債能力不足，或經營中無法產生足夠的現金流；貨幣資金過大，則代表資金運用能力較弱，或者可能資金性質有問題。

因此，關於貨幣資金，我們看財報時要注意以下情況：
（1）貨幣資金余額比短期負債小很多：
（2）貨幣資金充裕，卻借了很多有息負債甚至高息負債；
（3）定期存款很多，其他貨幣資金很多，流動資金卻嚴重缺乏；
（4）其他貨幣資金數額巨大，但沒有合理解釋。

情形（1）代表公司可能有償債危機，情形
（2）（3）（4）則意味著貌似充裕的貨幣資金，可能存在虛構、凍結，或者早就被大股東佔用，只是在報表日前才回到公司賬上。

這幾條可以作為排除公司的重要原則。

以上就是資產負債表中資產部分的第一類--貨幣資金，明天我們繼續學習第二類，經營相關資產，敬請期待～