貨幣資金跨期怎麼判斷

㈠ 如何判斷貨幣資金造假虛高

1.在出現看平均貨幣資金收益率，即利息收入/平均貨幣資金的比值，如果比值大於2.5%，貨幣資金是可靠的，如果比值小於2%，貨幣資金的真實性很可能有問題；通過下表，華潤三九2015-2019年的利息收入/平均貨幣資金的比值均小於2%，貨幣資金的真實性很可能有問題，不排除虛增貨幣資金或者貨幣資金被佔用的情況。
2.看利息支出/凈利潤的比值，這個比值意味著得到的利潤里有多少錢是需要給「銀行」的，這個比值越小越好，越小說明佔用別人資金給自己創造利潤的成本很低，這個錢借的值。如果比值大於10%，貨幣資金的真實性很可能有問題；如果比值小於10%，貨幣資金科目造假的風險相對較小。華潤三九的利息支出/凈利潤比值遠遠小於10%，貨幣資金科目造假的風險相對較小

㈡ 貨幣資金

一、貨幣資金的含義及構成

貨幣資金是指地勘單位生產經營過程中處於貨幣形態中的資金。按其形式不同，它包括鑄幣、紙幣、銀行存款、支票、銀行本票、銀行匯票；按其幣種不同，它包括人民幣、外幣。

貨幣資金的主要特點是具有普遍可接受性和最強的流動性，可以隨時作為標準的支付手段，用於購買或償還債務。地勘單位為了保證生產經營活動的正常進行，必須擁有一定數量的貨幣資金。同時，一個地勘單位貨幣資金擁有量的多少，標志著償債能力和支付能力的大小，是分析判斷地勘單位財務狀況好壞的重要指標。因此，加強貨幣資金的核算和管理，對地勘單位具有重要意義。地勘單位的貨幣資金按其存放的地點和用途不同分為，現金、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款等）。

二、現金

現金是流動性最大的一種貨幣資金，是立即可以投入流通的交換媒介。這里所說的現金是指單位庫存的現金，包括庫存的人民幣和外幣。

（一）總賬科目設置

為了總括反映地勘單位庫存現金的收支和結存情況，地勘單位應設置「庫存現金」科目進行核算。該科目為資產類科目，借方反映庫存現金的增加，貸方反映庫存現金的減少，月末借方余額，反映月末庫存現金的余額。

地勘單位內部周轉使用的備用金，在「備用金」科目核算，或在「其他應收款」科目下設置「備用金」二級科目進行核算。

（二）現金管理規定

地勘單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時繳存銀行，並嚴格按照會計制度規定核算庫存現金的各項收支業務。

（三）財務處理

現金收支的主要業務賬務處理如下：

（1）從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

（2）地勘單位因支付內部職工出差等原因所需要的現金，按支出憑證所記載的金額，借記「備用金」等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩餘款並結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記「管理費用」等科目，按實際借出的現金，貸記「備用金」科目。

（3）企業因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

（四）明細賬簿設置

地勘單位應當設置「現金日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，並將結余數與實際庫存數核對，做到日清月結，賬款相符。如發現賬款不符的，應及時查明原因，進行處理。

有外幣現金收付業務的，應當另行設置「外幣現金日記賬」，並按外幣幣種進行明細核算。

三、銀行存款

銀行存款是指地勘單位存入所在地開戶銀行和其他金融機構的各種存款。地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款，因為這些存款是從結算存款戶中分離出來的，具有指定用途或支付對象的存款，在核算程序和核算方法上有別於銀行存款，因此在會計上將這些存款歸入「其他貨幣資金」，不包括在「銀行存款」內。

（一）總賬科目設置

地勘單位應設置「銀行存款」科目，核算其存入銀行的各種存款。該科目為資產類科目，借方反映銀行存款現金的增加，貸方反映銀行存款的減少，月末借方余額，反映月末銀行存款的余額。

（二）相關規定

地勘單位應嚴格按照國家有關支付結算辦法，遵守結算紀律，正確地進行銀行存款收支業務的結算，並按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。不準出租、出借賬戶；不準簽發空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。

（三）銀行結算方式

銀行結算方式不同，銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期及依據也不同，具體情況如下：

（1）採用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票後，根據「銀行匯票申請書（存根）」聯編制付款憑證。如有多餘款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據多餘款收賬通知編制收款憑證。

（2）採用商業匯票方式。其中：①採用商業承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委託收款憑證，一並送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。②採用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委託收款憑證，一並交銀行辦理轉賬，根據銀行的收款通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填制貼現憑證，連同匯票一並送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。

（3）採用銀行本票方式。收款單位按規定受理銀行本票後，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送「銀行本票申請書」並將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票後，根據申請書存根編制付款憑證。地勘單位因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章後，根據進賬單第一聯編制收款憑證。

（4）採用支票方式。收款單位對於收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行支票後，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對於付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。

（5）採用匯兌結算方式。收款單位對於匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位對於匯出的款項，應在銀行辦理匯款後，根據匯款回單編制付款憑證。

（6）採用委託收款結算方式。收款單位對於委託收款，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委託收款憑證後，根據委託收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應於通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。

（7）採用托收承付結算方式。收款單位對於托收款項，根據銀行的收款通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對於承付的款項，應於承付時根據承付結算憑證的承付支款通知和有關發票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬於全部拒付的，不作賬務處理；屬於部分拒付的，付款部分按上述規定處理，拒付部分不作賬務處理。

（8）以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登記「現金日記賬」和「銀行存款日記賬」（不再編制銀行存款收款憑證），向銀行提取現金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記「銀行存款日記賬」和「現金日記賬」（不再編制現金收款憑證）。

（9）發生的銀行存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證。

（四）明細賬設置及對賬

地勘單位應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置「銀行存款日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。月度終了，地勘單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並按月編制「銀行存款余額調節表」調節相符。

（五）賬務處理

有外幣存款的地勘單位，應按外幣幣種分別設置「外幣銀行存款日記賬」進行明細核算。

地勘單位發生外幣業務時，應將有關外幣金額摺合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應採用業務發生時的匯率，也可以採用業務發生當期期初的匯率摺合。

期末，各種外幣賬戶（包括外幣現金以及外幣結算的債權和債務）的期末余額，應按期末匯率摺合為人民幣。按照期末匯率摺合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：

（1）籌建期間發生的匯兌損益，計入「長期待攤費用」。

（2）與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理。

（3）除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。

因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與摺合匯率之間的差額，計入當期財務費用。

（六）外幣業務賬務處理

銀行存款收付的主要業務賬務處理如下：

（1）地勘單位將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記「庫存現金」等有關科目；提取和支出存款時，借記「庫存現金」科目，貸記本科目。

（2）收到承包方預付的工程款，借記「銀行存款」科目，貸記「預收賬款」科目；收到應收賬款，借記「銀行存款」科目，貸記「應收賬款」科目。

（3）收到銀行存款利息，借記「銀行存款」科目，貸記「財務費用」科目。

（4）由銀行支付購買材料款，借記「器材采購（或材料）」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」科目，貸記「銀行存款」科目。

（七）銀行存款管理

地勘單位應加強對銀行存款的管理，並定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記「營業外支出」科目，貸記本科目。

四、其他貨幣資金

其他貨幣資金是指地勘單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。就其性質而言，其他貨幣資金同現金和銀行存款一樣均屬於貨幣資金，但因存款地點和用途不同，在會計上是分別進行核算的。地勘單位的其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

（一）總賬科目設置

為了總括地反映地勘單位其他貨幣資金的增減變動和結余情況，地勘單位應設置「其他貨幣資金」科目，以進行其他貨幣資金的總分類核算。

（1）外埠存款

外埠存款是指地勘單位到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。地勘單位將款項委託當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記「器材采購」或「材料」、「管材」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）等科目，貸記本科目。將多餘的外幣外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收款通知，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

（2）銀行匯票存款

銀行匯票存款是指地勘單位為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。地勘單位在填送「銀行匯票申請書」並將款項交存銀行，取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。地勘單位使用銀行匯票後，根據發票賬單等有關憑證，借記「器材采購」、「材料」、「管材」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」等科目，貸記本科目；如有多餘款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯（多餘款收賬通知），借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

（3）銀行本票存款

銀行本票存款是指地勘單位為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。地勘單位向銀行提交「銀行本票通知書」並將款項交存銀行，取得銀行本票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。地勘單位使用銀行本票後，根據發票賬單等有關憑證，借記「器材采購」、「材料」、「管材」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式二聯，連同本票一並送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。

（4）信用卡存款

信用卡存款是指地勘單位為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。地勘單位應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一並送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。地勘單位在用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。

（5）信用證保證金存款

信用證保證金存款是指地勘單位為取得信用證按規定存入銀行的保證金。地勘單位向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。地勘單位向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記「器材采購」、「材料」、「管材」、「應交稅費——應交增值稅（進項稅額）」等科目，貸記本科目和「銀行存款」科目。

（6）存出投資款

存出投資款是指地勘單位已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。地勘單位向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記「銀行存款」科目；購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記「短期投資」科目，貸記本科目。

（二）明細賬科目核算

地勘單位應在「其他貨幣資金」科目下應設置外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等明細科目，並按外埠存款的開戶行、銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業務的地勘單位應當在「信用卡」明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬，進行明細核算。本科目期末借方余額，反映地勘單位實際持有的其他貨幣資金。

（三）相關規定

地勘單位應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對於逾期尚未辦理結算的銀行匯票、本票等，應按規定及時轉回，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。地勘單位應嚴格按照相關准則和制度規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。

㈢ 貨幣資金審計應注意的幾個問題及審計方法

貨幣資金審計應注意的幾個問題：

貨幣資金是流動性最強的資產，當企業職責分工不合理，授權、批准手續不健全、內部控制失效的情況下，貨幣資金也是最容易出現違紀問題的資產，審計應注意以下幾個問題：①超范圍收支現金；②亂開銀行帳戶；③坐支現金；④白條抵庫；⑤公款私存；⑥資金體外循環；⑦套取銀行信用；⑨出租出借銀行帳號；⑩侵佔、挪用公款。

審計的主要方法：

1、取得銀行對帳單和銀行存款余額調節表，與其銀行日記帳相核對。對調節表中的企業未記帳而銀行已入帳項目查至期後的會計記錄、銀行對帳單、銀行付款通知、或其他證據，確定貨幣資金的完整性。

2、向被審計單位開戶銀行發詢證函，核實存款是否真實存在，余額是否正確。

3、結合銷售、采購業務抽查貨幣資金收支的原始憑證，對大額收支查驗有關授權、批准手續，判斷其是否真實、合法。

4、結合銷售、應收帳款明細帳，查收入是否全部入帳，要抽查銷售發票、銷售訂單、發運單和收款清單，核對現銷和賒銷之和是否等於當期銷售收入；有無其他收入項目，是否全部入帳；查應收、款項，選擇帳齡長（超過3年）、金額大的項目函證，是否有款項已歸還，但被審計單位沒入帳，被個人或單位侵佔、挪用。

5、通過盤點，包括現金、支票及相關憑證，查找白條抵庫、公款私存及帳外資金等問題的線索。

㈣ 怎麼判斷出現高負債和高貨幣資金問題

高負債和高貨幣資金問題通常可以通過比較公司的負債總額和貨幣資金余額來判斷。如果負債總額高於貨幣資金余額，那麼就存在高負債和陪扮低貨幣資金問題。

存在高負債和低貨幣資金問題可能會對公司造成一些負面影響，例如：

• 償還債務能力下降：當公司面臨高負債時，償還債務的壓力會增加，如果同時貨幣資金較少，則可能會影響公司的償還能力，從而導致違約等問題。

• 資金利用效率下降：高貨幣資金意味著公司的現金閑置較多，資金的利用效率較低，可能會影響公司的盈利能力。

• 風險性增加：當公司面臨高負債和低貨幣資金時，其風險性會增加，因為它需要承擔更多的債務和利息支付壓力。

在理由中，可以寫明具體的負債總額和貨幣資芹畢金余額，並對其進行比較和分蘆首灶析。同時，需要考慮公司的經營狀況和未來發展趨勢，以便更全面地評估其面臨的風險和挑戰。

㈤ 如何對貨幣資金進行質量分析

1、企業日常貨幣資金規模的適當性。

主要受下列因素決定：企業的資產規模、業務收支規模；企業的行業特點；企業對貨幣資金的運用能力；企業近期償債的資金需求；企業的利潤狀況和帶來的現金後果；所處的融資環境等等。

2、貨幣資金收支過程的內部控制制度的完善性和實際執行質量。

國家從宏觀管理的角度出發在有關貨幣資金收支方面有嚴格的管理規定企業必須遵守國家有關的結算政策、現金管理制度合理調度資金。但是從企業微觀財務管理角度來看企業在收支過程中的內部控制制度的完善程度以及實際執行質量則直接關繫到企業的貨幣資金運用質量。

3、企業對國家有關貨幣資金管理規定的遵守質量。

企業對國家有關貨幣資金管理規定的遵守質量形成了企業貨幣資金運用質量的又一重要方面：在企業由於沒有遵守國家的現金管理制度而保留了過多的貨幣資金的條件下企業可能會遭受失竊、白條抵庫的損失；

在企業違反國家結算政策的條件下企業有可能遭受有關部門的處罰；在企業對國家有關貨幣資金管理規定的遵守質量較差的條件下企業的進一步融資也將發生困難等等。

貨幣資金分析主要內容

1、對庫存現金的分析，首先檢查其帳款是否相符，如有不符，要查明原因，分清並追究責任；其次檢查庫存規定限額的遵守情況；最後檢查現金收支是否符合現金管理規定。

2、對在途現金的分析，要聯系銷貨款回籠等有關因素，研究分析期在途現金同基期相比的差異，從而判斷其變化的合理性。

3、對銀行存款的分析主要通過銀行存款佔用率，活期比率等指標，研究銀行存款對業務經營、財務成果、企業支付能力的影響。

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