應收賬款管理研究中國鋁業股票行情

⑴ 應收帳款管理研究的意義和背景（理論與現實意義）

1、理論意義：

隨著經濟的不斷發展，企業的安全持續的發展顯得尤為重要。在目前，有許多企業因未對應收賬款採取有效的事前、事中和事後控制，導致企業的資金緊張，甚至陷入財務危機。為此，對企業應收賬款的管理研究已迫在眉睫。

2、現實意義：

(1)貸款融資

應收賬款可以用於企業的流動資金貸款的基本條件，根據其大小及應收下游企業性質可以向銀行申請流動資金貸款，用於企業的擴大經營與生產。

(2)擴大銷售

在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

(3)減少庫存

企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業產成品存貨較多時，一般都可採用較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節約相關的開支。

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國內外應收賬款的研究狀況：

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。

該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的「虛擬資產」，只有變現為現金流入企業後，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難於操作。

應收賬款的管理與社會的信用基礎和信用體系的完備性有著密切的關系。在西方，企業信用管理是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業務。

目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規尚未出台。同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。

因此，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。今後，隨著我國進入世界貿易組織和世界經濟一體化，我國的市場經濟必將得到快速發展和進一步完善。

⑵ 股票財務分析中的資產負債表中如何看應收賬款和應收票據對企業經營狀況的影響

您好！
首先，你看一下這家公司的應收賬款余額是多少，佔主營業務收入的比重是多少，去分析應收賬款的周轉情況。
應收賬款的周轉率=主營業務收入/應收賬款平均余額
如果周轉率越高，說明這個公司應收賬款管理得越好。
一般情況應收賬款的增加有兩種情況，1種是客戶欠賬的賬期變長了，另外1種可能是這個公司收入增長了。收入增長的情況下如果賬期不變，必然會帶來應收賬款的增長。
一般企業每年都會提一點壞賬准備以顯示謹慎的態度，但是如果公司應收賬款管理得好的話，壞賬畢竟是少數的，不會大面積的出現壞賬。
所以我認為，關註上市公司的應收賬款周轉情況以及有沒有異常的壞賬情況是可以做為應收賬款分析的一個手段。

⑶ 企業如何加強應收賬款管理

企業加強應收賬款管理是很重要的，但是現在加強應收賬款管理應該怎麼做呢?我為你帶來了“加強應收賬款管理”的相關知識，供你參考。

企業應收賬款管理存在的問題
企業應收賬款被長期拖欠的原因是多方面的。除了受市場疲軟、企業資金緊張、償債能力差，以及經濟法規不完善，執法不嚴致使企業間三角債或多角債長期存在不能有效解決，甚至一些企業借破產之名惡意逃債、廢債等外部原因外，企業內部在應收賬款管理方面也存在較大問題。

1.企業風險防範意識不強

面對激烈的市場競爭，企業為了擴大銷售，便大量實行賒銷。只期望賒銷可能帶來較大的經濟收益，而對賒銷的風險認識不足，未加防範。在事先未對客戶的信用情況作全面深入的調查的情況下，盲目地採用賒銷策略。致使大量應收賬款的形成，給以後的催款工作增加困難。

2.有關銷售的考核制度不合理、約束機制不健全

企業對銷售部門的考核主要是考核當期銷售量、銷售收人，對銷售人員一般是將其工資、銷售費用與銷售量掛鉤，使得銷售部門及銷售人員為完成銷售任務盲目賒銷。由於對產品銷售後長期不能收回貨款缺乏相應約束制度，導致大量應收賬款沉積下來，有的變成壞賬。

3.銷售部門與財務部門之間缺少信息交流

給客戶提供什麼樣的信用條件，往往由銷售部門人員憑 經驗 或個人關系決定，財務部門無權參與並發表意見。財務部門只負責進行銷售和應收賬款的賬務處理，沒有向銷售部門提供有關客戶的應收賬款賬齡資料、客戶是否及時歸還賒銷貨款資料的要求。由於部門間信息缺乏交流，可能導致銷售部門在向客戶提供信用條件時作出錯誤決定，財務部門對應收賬款的監管職能也得不到發揮。

4.應收賬款日常管理工作不規范

應收賬款的日常管理工作包括建立客戶檔案、制定信用標准、進行賬齡分析、定期核對賬目、定期評價客戶的信用狀況、落實追討欠款責任人、及時追討欠款等。但很多企業在這些方面工作不規范，沒有建立客戶檔案，工作無標准，不做客戶分析，任用銷售人員隨意，追款責任不明確，銷售人員調離或轉崗時不追究其應負的追款責任。這也使得一些銷售人員有機會利用工作上的漏洞侵害企業利益、侵佔銷售回款。
企業應如何加強應收賬款管理
應收賬款是企業(或單位)銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或個人收取的款項。當企業壞賬損失(准備)呈逐漸增加的趨勢時，應收賬款對企業的資產運營狀況、利潤情況、現金流量情況、企業長期發展等均有著重要的影響，並會對企業及時收回欠款產生極大的影響、降低企業資金的周轉速度、減少企業的利潤水平、限制企業的長期發展。因此，企業應當對應收賬款進行有效的監控和管理。具體的管理 方法 有：

(一)適應市場行情，提高產品科技含量

在當前市場經濟環境下，企業首先必須加強市場調研，加強企業的經營管理，發揮自身優勢，生產適銷對路、科學技術含量高的產品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應收賬款上的佔用，從而提高企業的經濟效益。

(二)建立應收賬款清收責任制。一是企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容應包括：1、明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到責任人;2、明確規定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業;3、明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，並承擔由此而產生的後果;4、明確規定隱瞞、變更應收賬款事項應負的各種責任;5、明確規定由於信用部人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任;6、明確規定責任的監督部門，防止責任管理流於形式。當然，對於企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。二是要發揮內部審計的監督作用。首先要不斷完善監控體系，改善內控制度，再就是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國，內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對於企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款帳齡、向債務人函證等方面。

(三)對應收賬款的賬齡進行分析，及時調整企業的信用政策

賬齡分析就是根據客戶所欠賬款的時間長短，分析應收賬款回收的可能性及金額。具體就是看有多少應收賬款是在信用期內，有多少應收賬款超過信用期，將所有逾期的有應收賬款編入賬齡分析表，這樣就可以清楚地獲得關於應收賬款的重要信息，並結合對客戶資信情況的調查，據此調整企業的信用政策，努力提高應收賬款的收現率。

(四)不斷完善應收賬款政策，制定必要的激勵 措施

企業制定應收賬款政策，首先要分析拖欠的原因，對屬於產品質量問題的，應積極與對方有關部門聯系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款;對於對方一直信用良好，暫時資金困難的，不應過多地干擾，而應積極派人溝通，爭取在增進相互業務關系中妥善解決賬款拖欠問題;對信用品質不良客戶，應加緊催收，必要時應採取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權。要制定收賬的目標責任制，原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，按客戶分工，將清理回收目標任務層層分解，落實到人，並嚴格考核，獎懲分明，提高催討人員的積極性和效果。基於以上原因，企業應遵循謹慎原則，對壞賬損失的可能性進行預先估計，並建立彌補壞賬損失的准備制度。

隨著我國市場經濟的發展，商業信用的日益推廣，以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為企業營銷的重要手段，導致應收賬款占企業流動資產的比重也越來越大，與此同時應收賬款拖欠已成為目前很多企業被拖垮的重要原因之一。所以企業應處理好應收賬款的管理，這也是現代企業 財務管理 的重要內容之一。
企業加強應收賬款管理的措施
1.加強應收賬款的風險防範意識

企業負責人、銷售人員和財務人員要充分認識應收賬款收不回的風險，認識其危害性。在確定賒銷策略時，一定要謹慎，科學測算各種賒銷策略給企業增加的收益和由此所付出的代價。要制定銷售工作的規范標准，使相關人員按工作規范標准開展工作，減少由於工作隨意給企業帶來的經濟損失。

2.完善銷售考核制度和約束制度

企業應改變對銷售部門的考核只重產品銷售收入的作法，轉為考核產品銷售收入和銷售款回款額。對銷售人員的工資、銷售費用採取與有效銷售額掛鉤的辦法。

有效銷售額;產品銷售收入-+應收賬款增減額摺合額

這里，應收賬款增減額摺合額可根據各企業的實際情況進行折算。

為保證應收賬款的及時收回，企業要制定銷售回款的約束制度，按“誰銷售誰收款”的原則，落實銷售責任人的回款責任，提高銷售責任人的風險意識，加速銷售款的回收。企業內部審計部門要定期對銷售部門和銷售人員的銷售業績指標進行審計，重點對造成應收賬款長期拖欠的相關責任人進行專項審計，追究責任，實行經濟處罰，對侵害企業經濟利益、侵佔銷售貨款的責任人還要交司法機關處理。

3.加強銷售部門與財務部門的合作

建立賒銷聯合審批制度。對提出賒銷要求的客戶，銷售部門應要求客戶提供其信用狀況原始證明材料(主要指客戶開戶行提供的信用狀況證明材料)。並將材料和客戶檔案資料轉給財務部門審查，財務部門對此並結合從 其它 渠道 搜集的材料採取“信用5C分析法”對客戶進行信用分析，並在客戶的賒銷申請表中簽署信用狀況審查意見。再由銷售部門具有審批資格的人員根據企業制定信用標准進行審批。為便於管理，企業可賦予不同級別人員賒銷額度的審批許可權。審批人員不得超許可權。審批人員對其簽署的意見應承擔相應的責任。

4.建立客戶信用檔案，定期評價客戶信用狀況

企業應建立客戶檔案，設專人進行日常登記。登記內容包括對客戶銷售各種產品所提供的信用條件、建立賒銷關系的日期、主要的原始憑證編號及保管人、客戶應付款日期、客戶實際付款日期、各期與客戶對賬情況、各期客戶信用狀況的評價等。結合檔案，企業財務部門可定期評價客戶的信用狀況，從而幫助銷售部門作出正確決定。

5.加強應收賬款的分析與通報

財務部門應為企業開展清欠工作、為企業決策部門制定調整銷售策略提供信息，要積極開展應收賬款分析，及時編制應收賬款賬齡分析表，計算客戶應收賬款的平均賬齡和客戶銷售貸款回款率，將客戶的欠款、還款等重要信息資料及時向相關部門通報。對應收賬款的可能出現惡化的客戶資料及時向企業負責人通報，防止情況的進一步惡化。

6.定期與客戶對賬

財務部門應定期與客戶核對往來賬目，確保企業債權的真實可靠。對客戶不予確認的款項，一方面要追查銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本、貨物發運憑證等與銷售有關的文件資料，將文件資料復印存檔，作為向客戶追討貨款的憑據;另一方面督促銷售責任人限期追回貨款。定期對賬也有助於防止銷售人員侵佔銷售貨款的不法行為、並為企業以後採取訴訟程序提供重要依據。

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保護企業權益

企業應加大清欠工作力度，對已到期貨款及時追回。加強對應收賬款訴訟時效的管理，防止因訴訟時效的喪失而喪失訴訟的勝訴權。對長期拖欠貸款的客戶，要採取訴訟程序，利用法律武器保護企業的權益。

8.規范呆壞賬的處理

對呆壞賬的會計處理，應先由企業法律部門和財務部門聯合審查欠款單位有關破產、清算的法律文件以及欠款單位財務狀況惡化的材料，提出書面意見後，按企業會計制度的規定及時進行確認、審批和處理，防止潛虧。使財務報表能真實反映企業的財務狀況和經營業績。

在我國，企業應收賬款在總資產中佔有較大比重，若管理不善，就會使一個健康的企業陷入財務危機。企業應加強應收賬款的管理，採取有效措施防止應收賬款的惡化，提高應收賬款的質量。
對如何做好應收賬款管理的思考
來源：中外企業家

作者：王燕軍

應收賬款的成因

1.激烈的市場競爭

在競爭激烈的市場經濟環境中尋求發展，就必須不斷擴大銷售，提高市場佔有率，提高贏利水平。賒銷成為一種普遍、有效地擴大銷售的手段。能在很大程度上幫助企業實現銷售額的增長和市場佔有率的擴張，在這種因素驅使下，應收賬款總額不斷增加。

2.社會信用管理體系不夠完善

目前我國信用管理體系剛剛起步，有關信用管理的制度還不健全，企業未對應收賬款風險程度進行信用風險管理，不能很好地把握客戶的信用，勢必會產生應收賬款風險。加之缺乏有效的社會信用監督機制，對違背信用的企業監管力度不夠，商業信用的運行秩序也常常出現問題。有些企業利用存在的漏洞，惡意地進行商業欺詐活動，故意拖欠。

3.內部激勵機制設計不合理

為了鼓勵銷售人員最大程度地銷售產品，往往將銷售任務的完成情況與其薪酬掛鉤，但卻沒有將應收賬款納入到薪酬計算體系當中，在不良機制下，銷售人員採用給回扣、賒銷等手法完成銷售額，使應收賬款急劇上升。應收賬款的有效、及時回收，很大程度上取決於銷售人員的工作熱情。企業沒有一套直觀、有效的應收賬款回款激勵機制，必然會影響責任人的催款積極性，而惰性地應對應收賬款的追繳，從而給及時回款帶來困難。

4.內控管理不完善，對應收賬款的管理重視不足

大多數企業雖然制定了應收賬款的管理制度，但沒有真正落實，制度要求和實際完成之間存在很大的差距。還有一些企業對應收賬款視而不見，任其發展，有章不循，致使制度形同虛設，無法充分發揮其應有的積極作用。應收賬款的日常管理職責不清，沒有設立專門的部門、人員負責，許多人抱著事不關己的心態，造成長期掛賬現象普遍存在。業務部門與財務部門缺乏及時溝通，導致財務核算與銷售脫節，應收賬款中存在的問題無法及時發現，致使應收賬款數額有增無減。

5.防範風險意識薄弱，缺乏法律意識

為爭奪市場份額，盲目採用寬松的信用政策，沒有對應收賬款進行信用風險管理。在對客戶的社會信譽度、經營狀況等信息缺少基本了解的情況下，匆匆與客戶簽訂賒銷合同，盲目賒銷，最終形成逾期應收賬款，甚至產生壞賬。不懂得運用法律手段保護自己的合法權益。助長了那些不注重信用企業的拖欠行為，導致一些賬款無法及時收回。

應收賬款管理不善的弊端

1.使經營周期加長，降低了企業的資金使用效率

應收賬款對於資金的佔用程度過高，就會導致應收賬款的回收期延長，由此導致整個經營周期拉長。久而久之必將影響企業資金的周轉，資金循環放緩，降低企業的資金使用效率，使企業效益下降，嚴重影響企業正常的生產經營。

2.影響企業的盈利狀況

由於我國實行的記賬基礎是權責發生制，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此企業賬上利潤的增加並不表示能如期實現現金流入。應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上誇大了企業的經營成果，增加了企業的風險成本。這種沒有貨款回籠的銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益，銷售稅金上繳及年內所得稅預繳等等都會影響到企業利潤的真實性。

3.影響企業的現金流

通過賒銷雖然能夠擴大市場佔有率，增加銷售額，但是其背後卻隱藏著不斷上升的應收賬款的風險。企業沒有現金流入，卻增加了所得稅稅金的支出，無形中企業增加了現金流出，加大了企業的經營風險。由於應收賬款周期長，變現能力差，就很容易形成不良資產，繼而導致資金鏈斷裂。這在很大程度上都是應收賬款無法及時回收所致。企業的現金流入量也會因為應收賬款無法及時變現而呈現出下滑趨勢，長此以往企業流動資金的短缺會使企業支付變得越發困難，輕者引起財務危機，嚴重時甚至會使企業破產倒閉。

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