股票市場會計信息透明度相關案例
『壹』 關於上市公司會計信息披露
http://..com/question/114746347.html這個是一些參考文獻希望對你有幫助，
論上市公司會計信息披露問題
摘要:本文論述了我國上市公司會計信息披露的現狀,包括取得的成績和存在的問題,剖析了上市公司會計信息披露不規范的成因,並指出了規范上市公司會計信息披露的有效對策。
關鍵詞:上市公司 會計信息 披露
目前我國已經由有關機構發布實施了一系列股票交易法律、規則,並規定了公司信息披露的原則要求和內容體系,但是,由於種種原因,我國上市公司信息披露中還存在不少不規范的現象,損害了我國證券市場和上市公司的健康發展,也使廣大投資者蒙受了許多不應有的損失和風險,因此規范上市公司信息披露的呼聲越來越高。本文試就上市公司會計信息披露規范化問題作些研究探討。
一、上市公司會計信息披露的現狀
上市公司及時、真實、充分、公平地向廣大投資者披露可能影響投資者決策的信息是上市公司必須履行的義務。從宏觀而言,它有助於國家的宏觀調控和市場的運轉,有助於社會資源的優化配置,有助於維護證券市場秩序,促進證券市場的發展;從微觀而言,從企業外部信息需要者角度來看,它有助於保障投資者和債權人等信息使用者的利益,從企業角度看它有助於公司的籌資和降低籌資成本,有助於促進公司自身的發展,從企業經營管理者角度看,有助於落實和考核其經營管理責任。總之,公平、真實、充分、及時的上市公司會計信息披露於國家、於企業、於民眾都是大有好處的。
我國證券市場起步於90年代初期,經過近幾年的發展,在會計信息披露方面,已經取得了很大成績,上市公司會計信息披露正在向好的方向發展,但也存在不少問題。
1.取得的成績
(1)會計信息披露規范逐步完善。目前,我國已經形成了以《公司法》、《證券法》、《股票發行與交易暫行條例》為主體,以《公開發行股票公司信息披露實施細則(試行)》和證監安會發布的關於信息披露內容和格式准則為具體規范的信息披露的基本框架,和首次披露(招股說明書、上市公告書)、定期報告(中期報告、年度報告)和臨時報告(重大事項報告)三部分組成的信息披露內容,初步規范了上市公司的信息披露問題。目前我國證券市場信息披露制度的框架體系如圖1:
圖1 證券市場信息披露制度的框架體系
上市公司的會計信息披露往往不是單獨進行的,而是與其他非會計信息一起,在公司入市(一級、二級市場)、入市以後的適當時機公開披露。綜觀上市公司信息披露的文件,雖然在招股說明書、上市公告書、定期報告、臨時報告中,會計信息都是其主要內容,但是出於用戶和市場管理的需要,同時披露非會計信息也是必要的。因此,上市公司會計信息披露制度就不可能象我們習慣上所理解的行業會計制度那樣獨立存在、自成一體,而是滲透在有關法規和信息披露規范性文件之中。在這些公開披露信息中,還應包含注冊會計師對上市公司披露信息所作的各種審查、鑒定、評估、驗資、查帳、審計的報告和意見。
(2)上市公司會計信息披露的監管體系正在不斷完善。1992年11月,為了適應證券市場管理的需要,我國成立了國務院證券管理委員會(簡稱證券委),同時還成立了中國證券監督委員會(簡稱證監會)。前者是我國證券市場的主管機構,後者是一個受證券委指導並授權全面監督檢查與歸口管理證券業務的政府執行機構,負責建立健全證券監管工作制度。它們從宏觀管理的角度出發,對我國上市公司信息披露進行了比較有效的管理。此外,證券交易所也積極地參與上市公司的信息披露管理。另外,在上市公司信息披露的監管體系中,注冊會計師不可替代的重要作用也正越來越明顯地發揮出來。從1997年年報的審計看,注冊會計師們出具解釋性說明的明顯增多,同時,重慶會計師事務所對「渝鈦白」說「不」,以及普東大華會計師事務所對「寶石A」年報的拒絕發表意見,都開了我國證券市場的先例。隨著1998年「脫鉤」工作的迅猛開展,我國注冊會計師的職業責任感更有明顯提高,其執業環境也正在改善。
(3)隨著證券市場的發展,證券市場投資者的心理素質和投資分析、決策水平等技術能力正在不斷提高。
2.存在的問題
(1)有關法規、制度不完善。迄今為止,規范我國證券市場的根本大法《證券法》雖然已經出台並實施,但有些規范仍然採用「試行」、「暫行辦法」的形式,明顯帶有過渡色彩;上市公司會計制度不規范。根據財政部和中國證監會規定,我國上市公司的會計處理從1998年起執行財政部發布的《股份有限公司會計制度》和「現金流量表」、「資產負債表日後事項」等幾個具體會計准則以及《關於執行具體會計准則和〈股份有限公司會計制度〉有關問題的解答》等有關條件,使上市公司對外公布的會計信息的透明度得以加強,同時也體現了與國際慣例不斷接軌的原則,但隨著證券市場的擴大,現行會計制度中有些規定仍有些滯後,一是某些新情況、新業務,在會計處理上仍有待於進一步規范。如對收購、兼並、合並、破產等的帳務處理、對即將發行可轉換公司債券的帳務處理、對金融衍生工具的帳務處理等等,二是上市公司會計制度太分散,不易全面執行,三是與國際會計准則不一致,跟不上我國證券市場向國際化邁進的步伐,不利於我國企業在國際資本市場上融資。
(2)會計信息披露不規范。現行會計信息披露制度不很規范,散見於各種規定之中。而我國目前制定上市公司信息披露法規的有關機構有全國人大、證券委、證監會、財政部和其他機構等,令出多門,管理不統一,從而導致上市公司會計信息披露缺乏統一性;信息披露制度不穩定,有些治標不治本的規定經常變動,既不易把握,又不易執行,給會計信息披露出現虛假、遺漏、隱瞞等現象以可乘之隙。
(3)上市公司會計行為不規范。上市公司的會計行為是企業的會計人員收集、整理、加工會計數據並進行檢驗後,向利益相關方披露會計信息過程的總稱。上市公司會計行為的不規范,造成了其披露的會計信息的質量不高。具體表現在:①不夠真實。企業管理當局出於經營管理上的特殊目的,蓄意歪曲或不願披露詳細、真實的信息,低估損失,高估收益,這方面的信息造假行為在當前我國證券市場上屢見不鮮。1997年轟動一時的「紅光實業」、「瓊民源」事件便是例證。1998年A股上市公司年報中獲得補貼收入提升公司業績的公司有410家,說明我國上市公司會計信息的真實性仍有水份。再者,上市公司運用不恰當的會計處理辦法,提供帶有明顯誤導性的財務報告,以粉飾經營業績,在我國證券市場上亦不乏其例。1998年A股上市公司年報中主業業績下降、關聯交易頻繁、託管收益和資產置換收益劇增成為一種普遍現象。很多公司在招股說明書和上市公告書中披露的公司盈利的預測值與實際值相差一倍、數倍甚至數十倍,用過高的盈利預測信息騙取股東和社會公眾信任,成為我國證券市場的一項痼疾。1998年以前,10％的凈資產收益率成為一般上市公司配股的資格線,多數達不到資格線的上市公司就利用會計制度(更有部分分公司違反制度)「操縱」利潤來達到目的,我國證券市場的「10％現象」蔚為奇觀,即凈資產收益率位於10％-11％的上市公司數量遠遠大於9％-10％之間的上市公司數量。1998年,隨著上市公司配股條件的修改,配股資格線由10％調整為6％,過去上市公司凈資產收益率集於10％-11％的現象得以改觀,1998年度上市公司凈資產收益率處於該區域的有112家,佔全部上市公司的15.45％,而在1997年是207家,占當年全部上市公司的28.55％。①真實性是會計信息的生命,不真實的會計信息必然導致決策的失誤;②不夠及時。在證券市場上,上市公司會計信息披露能否及時,直接關繫到眾多投資者的切身利益。一旦信息披露不及時,產生了內幕交易,一般投資者的損失可想而知。目前,我國絕大多數上市公司已經基本能夠做到在規定時間披露業績報告,但對重大事件的披露仍往往不及時。這就降低了會計信息的預測價值和反饋價值,降低了會計信息的相關性;③不夠充分。不少上市公司在信息披露中,對有利於公司的會計信息過量披露,而對不利於公司利益相關者利益的會計信息披露,常常不夠充分,甚至三緘其口。主要表現在以下幾個方面:對關聯企業之間的交易信息披露雖比以前充分,但仍不夠細致。對企業償債能力的揭示不夠充分。很多企業在存在大量應收帳款的情況下,卻不對應收帳款的構成進行分析,或者對企業的對外擔保情況、或有負債的具體內容進行隱瞞等等。對資金投放去向和利潤構成的信息披露不夠充分。對一些重要事項的披露不夠充分。借保護商業秘密為由,隱瞞對企業不利的會計信息尤其是涉嫌違規的行為的披露;④不夠公平。證券監管部門一再強調上市公司必須在其指定的新聞媒體上發布信息,然而迄今為止仍有個別上市公司不分時間、場合、地點隨意披露會計信息,有些上市公司的有關重要信息(如業績、分配方案、重大資產重組方案等)尚未公開披露,市場上一部分人已了如指掌,有些上市公司還擅自公布涉及國家經濟政策方面的重要信息,助長了股市的投機性,有些上市公司公布的會計信息朝令夕改,讓投資者無所適從。
(4)審計執業不規范。作為證券市場的鑒證者,會計師事務所在市場信息披露中發揮著獨特的作用,投資者能否得到可靠的信息,很大程度上取決於注冊會計師的意見。在過去的幾年中,惡性的虛假報表案件接二連三,不少潛在問題也令人寢食不安。在「紅光實業」和「瓊民源」等重大案件中,負責審計的成都蜀都、中華和海南大正會計師事務所扮演了很不光彩的角色,負有不可推卸的責任。目前,注冊會計師執業中存在的最主要問題就是風險意識淡薄。一些注冊會計師似乎並沒有意識到他們所出具的審計報告是投資者藉以判斷一家公司是否值得投資的重要依據,如果報告本身有錯誤或是有虛假成份,不但會給投資者造成大的損失,甚至還會帶來嚴重的社會後果。盡管監管部門對注冊會計師的違法執業有著嚴勵的處罰措施,但在實際中,一些注冊會計師依然不能規范執業。此外,注冊會計師的執業環境也是值得重視的問題,不少會計師事務所在執業時受到了來自上市公司、當地有關部門等方面的壓力和利誘;同時一些會計師事務所為了招攬客戶,穩定與客戶的合作關系,而接受了客戶的一些不正當要求,不正當的競爭妨礙了執業質量的提高。從總體上說,注冊會計師的技術素質和職業道德也還有進一步提高的必要。
二、上市公司會計信息披露不規范的成因分析
1.利益驅動是產生上市公司不良會計行為的內在原因。首先,上市公司的會計信息具有公共產品的某些特徵,也就是說,一個會計信息需求者對它的合作並不影響另外的行為主體對它的使用。上市公司會計信息不僅對公司自身及其有直接利益關系者的利益會產生很大的影響,而且會對其它上市公司、其他投資者、證券交易所乃至整個證券市場社會利益產生影響。由於利益驅動,公司總是要實施對自己有利的會計行為,使會計信息在數量上和質量上有失公平,不能滿足所有信息使用者的需要。其次,會計信息的供給主體呈現多元化格局。本來,會計信息的供給主體是上市公司的會計人員(代表上市公司),而現在,上市公司各個相關的利益集團(如發起人、公司主管部門、公司高層管理人員等)也千方百計地影響上市公司會計信息的供給,甚至積極參與會計信息的供給工作。這樣,經過協調而提供出來的會計信息便有失於偏頗。
2.會計准則制度的不完全為不公正會計信息的產生提供了可能。會計信息披露制度和會計准則制度同是證券市場會計規范的內容,區別在於前者規范的是被披露信息的表現形式,如坡露什麼、怎樣披露、何時披露等;後者規范的是被披露會計信息的內容實質,如會計怎樣通過特定程序生成符合用戶需要的、具有一定質量的會計信息等。只有先生成客觀、公允的會計信息,才談得上信息如何披露。但是目前我國上市公司的會計准則制度仍然是不完全的,體現在兩個方面:一是會計准則制度與會計實踐之間存在著一定的時滯。由於會計實踐和經濟創新行為的層出不窮,實踐中經常出現企業的會計處理「無法可依」的情況;二是會計准則制度具有統一性的同時還兼顧一定的靈活性,如同一項會計事項的處理存在著多種備選的會計方法。多種會計處理方法並存為企業進行會計操縱提供了方便之門,造成部分上市公司為了配股、「扭虧」、「保殼」、兌現管理人員獎金、平衡實際盈利與預測盈利、參與二級市場炒作等目的,利用准則制度給予的「活動空間」進行會計操縱,從而忽視了會計信息的公平性、真實性。如用高估資產、延長遞延資產的攤銷期、提前確認營業收入、潛虧掛帳、變更會計處理方法,以實現虛增利潤,或者利用高估壞帳和工程投資損失、縮短無形資產和遞延資產的攤銷年限等方法隱瞞利潤。另外,上市公司的內部監督功能弱化,監事會和內審制度被以大股東為首的相關利益集團控制,不能代表中小投資者對上市公司披露的會計信息進行監督。
3.證券市場相關制度安排的不完善是上市公司粉飾會計信息的外在誘因。(1)股票發行的「額度」制。我國現階段股票公開發行、上市實行計劃額度制。在一級市場上新股額度的供給大大小於需求,額度成為一種緊俏的「資源」,所有準備上市的公司都渴望在爭取到一定「額度」後實現募集資本最大化的目標。要想最大限度地籌集資本必須提高股票的發行價格,而股票的發行價格的高低又取決於公司上市前盈利水平的高低和上市後盈利預測數的大小。這樣,圍繞提高「利潤」包裝上市這一目標,擬公開發行股票上市的公司便大做文章。(2)「剝離」上市制度。我國上市公司多數為國有企業改組上市,存在一個資產剝離的問題。即企業在不能整體上市的情況下將原有資產中的一部分剝離出來摺合成發起入股。公司在上市之前,會計人員將剝離出的資產假設為一個新的會計實體,且已存在3個或3個以上的會計期間,然後根據歷史資料從原來的會計實體中剝離出「歸屬」虛擬會計實體在會計期間的利潤,並編成虛擬財務報表。這給股份上市前的財務包裝、虛擬利潤提供了機會。統計顯示,1997年新上市公司招股說明書中披露的前3個會計年度的凈資產收益率是同期全國國有企業對應指標平均值的5倍以上。②另外,公司剝離上市後,其職工「福利」仍有相當部分由母公司提供,這又為上市公司與母公司的關聯交易增加了新的內容,為上市公司和母公司之間輸送、轉移利益又提供了方便。(3)配股「資格線」制度。股份公司上市後便獲得了利用「殼資源」繼續進行股權融資的可能,上市公司均想千方百計地實現這種可能。中國證監會對上市公司配股條件的規定中有這樣一條:凈資產稅後平均利潤率在10％以上(1998年改為三年平均10％以上,最低年份6％以上)。這樣,10％的凈資產收益率便成為上市公司配股的資格線。多數達不到資格線的上市公司就會通過操縱利潤來達到目的。1997年700多家上市公司中凈資產收益率位於10％-11％的達200多家,而位於9％-10％之間的僅20多家,透過現象看本質,不難發現其症結所在。(4)關聯交易。目前有不少上市公司與母公司利用轉移價格、虛假報銷、費用轉嫁、資產置換等方法達到了操縱利潤的目的。從1998年年報看,上市公司關聯交易非常頻繁,關聯交易產生的利潤對上市公司業績的貢獻顯著,相當多的託管收益、資產置換收益等沒有現金到帳,有的上市公司的大額資金被關聯公司無償佔用,即使有償,收益也是掛帳,大量的關聯方其他應收款沒能收回。1998年以來,許多上市公司的母公司打著資產重組的旗號用母公司的財政來「補貼」上市公司,然後再用配股募集的資金反向高價收購自身的資產收回「補貼」,這樣一文不化既保持了殼資源,又臉上有光。這實際上是根據母公司的意志任意調節利潤的行為。
4.社會審計機構的「獨立性」困擾。由於我國很大一部分上市公司中,國有法人股占控股地位,而目前代表國家行使所有權的主體還不十分明確,這樣上市公司的審計委託人實際上是上市公司的經營管理層,即由管理層聘請會計師事務所來審計監督管理者自己的行為,並且審計費用等事項由公司管理層來決定,這種畸型的委託代理關系使注冊會計師無法對上市公司不公正、不真實的會計信息進行嚴肅的監控,再加上前述的其他原因,使注冊會計師和事務所的獨立性受到很大困擾,甚至出現「同謀」現象。
5.證券監管力度不足。目前,我國尚我證券市場的自律性機構,交易所在運作過程中也很少嚴格約束會員。由於中國證監會力量薄弱,權威性不足,證券市場又是多種利益沖突的焦點之一,多方插手。一些領導經濟工作的同志習慣於用行政管理辦法來管理證券市場,不按證券市場的特有規律辦事。投資者的素質也還不高,造成有用的會計信息不能全面、及時地傳遞給投資者和其他信息需要者。因此證券監管力度不足也是造成我國上市公司會計信息披露存在問題原因之一。
三、規范上市公司會計信息披露的有效對策
目前上市公司會計信息披露中存在的問題主要由現行不完善的市場經濟特定製度安排下的環境因素所決定的,因此,要想一蹴而就予以全面解決是不可能的。只能從剖析其成因出發,抓住主要矛盾和矛盾的主要方面,以各方面的改革為基本立足點,加強制度建設和執行力度,加強監管,綜合治理,採取多管齊下的辦法,逐步地予以解決。
1.加快改革,提高認識,按證券市場的規律辦事。證券市場是市場經濟中較高形式的市場形態,上市公司是現代企業中最高層次的企業形式,因此,一定要從尋找證券市場發展的一般規律出發,加強市場經濟體制的改革和完善,加強現代企業制度的建設,提高認識,轉變觀念,清除計劃經濟體制遺留在人們思想上的影響,摒棄慣用的行政管理辦法,改變管理方式,按證券市場和現代企業特有的規律辦事,建立起真正規范化的市場經濟體制、現代企業制度和利益驅動機制。只有這樣,才能把這件事情辦好,其他的一切措施只能建立在這個基礎之上才能真正取得實效。否則,採取的任何措施手段都將是治標不治本,修修補補,這個問題將得不到根本解決。
2.制定科學、配套的會計規范體系。會計規范體系是上市公司會計行為和會計信息的規范和准繩,只有先規范了上市公司的會計行為,生成客觀公允的信息後,才談得上信息如何披露,因此,建立並嚴格執行一整套科學的會計規范體系,是實行會計信息披露制度前一步必須做好的事。目前我國上市公司會計的規范主要是《股份有限公司會計制度》、幾個具體會計准則和若干補充規定,它使得上市公司的會計處理規定不正規、不完備,很多問題得不到系統解決。下一步一定要建立以會計法、基本會計准則、具體會計准則、上市公司內部會計制度等一整套完備的上市公司會計規范體系。現行的《會計法》要根據實際情況作修改補充,並要制定《實施細則》,便於真正施行,要建立健全基本會計准則,具體會計准則要制定完善並盡快出台,企業會計制度一定要嚴密詳細,使會計工作有章可循,並得於切實執行。
3.建立上市公司會計信息質量控制機制。上市公司會計信息質量控制機制由上市公司內部控制、注冊會計師控制和證券監管部門控制三個要素組成,通過它們正常執行自己的職能及各職能間的相互制約,保證會計信息質量。內部控制由上市公司內部各相關部門組成,通過公司內部會計部門、審計部門、各經營部門、股東大會、董事會、監事會的職能活動來完成。其機制主要從以下幾個方面來實現:①必須合理、有效地設置會計機構。目前必須將上市公司的會計部門和財務管理部門分立,分屬不同領導,分擔不同職能。財務管理部門由總經理領導、會計部門應由董事會領導,主要會計人員由董事會任命,並向董事會負責,讓會計人員真正成為會計信息供給的主體,使會計人員有責任也有能力拒絕管理人員的不合理要求,避免管理人員舞弊。同時,採取措施大力加強會計基礎工作,提高會計人員各方面素質,包括職業道德水準。②上市公司必須加強內部審計制度建設,設置內部審計機構,歸屬監事會領導,對會計業務進行日常的內部審計監督。至於注冊會計師和證券監管部門的上市公司會計信息質量控制機制下文再述。
4.加大證券市場會計信息披露的監管力度。首先,隨著《證券法》的出台,我國上市公司會計信息披露制度體系已初步形成,然而已經頒布的一些規范性文件,有些內容不統一,有些相對滯後,有些比較分散,不易全面執行,因此相對於市場規范的要求來說,我國上市公司會計信息披露體系還有待於進一步完善。
其次,改變多頭管理的體制。目前,我國對上市公司會計信息披露的管理政出多門,權責不明,不利於對之進行統一有效的管理。因此,必須參照國際慣例,對現行證券市場管理體制和上市公司會計信息披露制度進行相應改革。目前,證券監管部門的設置應集中到兩個層次:一個層次是中央級的證券監管部門。負責對全國上市公司進行宏觀監管,統一制定證券市場政策和上市信息披露規范;另一個層次就是證券交易所。它遵循中央證監管部門的規定,對上市公司的日常活動和會計信息披露進行具體的詳細監管。
再次,建立上市公司信息監查員制度。由中國證監會及其駐各地派出機構委派信息監查員到各上市公司,對上市公司的信息包括招股說明書、中報、年報、股利分配信息等的生成和披露加以監督,防止外界各個相關利益集團對會計部門的信息供給橫加干涉。信息監查員在企業中行使職權時應保持高度的獨立性,不得持有公司股份,一切工資、待遇均在證監部門享受,任免考核均由證監部門進行。
最後,證券監管部門要制定一套切實可行的上市公司會計信息披露的監督管理辦法,對違規行為予以明確界定,堅決杜絕「你講你的,我做我的」這種不規范行為。對於業已頒布的法規制度,要加大執法力度,做到違法必究,盡快在上市公司及證券市場參與者心目中樹立法制意識。尤其對財務狀況異常的ST公司更要加強監管。
5.發展和完善注冊會計師審計制度。目前,世界各國都實行上市公司會計信息的注冊會計師審計鑒證制度。我國在實行這一制度過程中還存在不少問題。為了提高我國注冊會計師的審計質量,應做到:第一,加快會計師事務所體制改革,改善執業環境,制定相應的執業自律准則,大力提高注冊會計師的風險意識、業務水平和職業道德水準;第二,嚴格遵守獨立審計准則及其他執業標准。證監會和中國注協對會計師事務所和注冊會計師的審查應形成制度,採取有效措施控制和提高證券市場民間審計質量;第三,應借鑒海外注冊會計師行業的管理經驗,建立注冊會計師懲戒制度。盡快出台《注冊會計師懲戒規則》,在中國注協成立注冊會計師懲戒委員會,明確賦予它以懲戒權。只有這樣才能使注冊會計師的獨立審計成為上市公司會計信息質量和會計信息披露的可靠保證,保護投資者的利益,促進證券市場公正健康發展。
參考文獻:
1.傅磊:《會計信息披露與證券市場》,《管理世界》1998年第2期。
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5.孫錚、王鴻祥主編:《財務報告分析》第八章,企業管理出版社1997年8月版。
『貳』 淺談上市公司會計造假問題
馬上就是一輪畢業生，但是好多大學生的畢業論文不知道該怎麼寫，在這里我為大家推薦會計畢業論文一篇——淺談上市公司會計造假問題，歡迎大家閱讀和參考!
摘 要： 上市公司會計造假是目前的熱點問題。中國自加入WTO以來，我國經濟開始高速發展，但同時各種財務問題也隨之而來。企業會計造假、會計信息失真，是我國財經領域存在的一個突出問題，尤其是近幾年上市公司作假手段多樣，主要通過提供虛假報表信息、進行關聯交易和虛假上市等手段來進行會計信息造假，騙取股東之間的信任與支持，使自身企業獲取不菲收益。這樣做不僅嚴重的破壞了證券市場的正常運營次序，也使會計行業遭遇信譽危機。本文首先從會計造假的相關概述入手，分析了上市公司會計造假的危害性和種種原因，解析會計造假的根源。其次，再通過例舉三個國內有名上市公司造假的案例，重點分析其會計造假的手段，揭露中國證券市場現存一些如市場環境、法規、制度不完善等問題，並就上市公司會計造假引發的問題作出一些思考和討論。最後，提出一些相關建議和解決方案，以促進我國財經領域大環境健康、有序的向前發展。
關鍵詞： 會計造假，危害及原因、手段
1 引言
當前，上市公司會計造假及其治理在中國乃至全世界證券市場都是一個備受關注的熱點問題，儼然成為社會各界關注的焦點。
早在2001年，安然公司會計造假案轟動一時，其虛報盈利5.86億美元並且隱瞞債務和虧損，負責其審計、幫助其作弊的全球第五大會計師事務所安達信會計公司也隨之名聲掃地，最後破產。其後歐美一系列上市公司也相機爆出的財務丑聞，導致投資者遭受數以萬億計美元的損失，這在一定程度上打擊了投資者的信心，擾亂了市場經濟。同樣，在我國有類似會計造假案發生。以1996年渤海事件為起點，上市公司會計信息造假丑聞接連曝光。在1999年至2000年期間，銀廣夏通過虛構巨額利潤745億元使會計造假事件可謂達到了登峰造極的程度，投資者蒙受了巨大損失。之後國家財政部門也採取相應措施想要杜絕此會計造假事件的發生。可是，上市公司會計造假問題並沒有根本得以解決，反而有越演越烈之勢。近幾年上市公司會計造假事件仍然屢見不鮮。
上市公司會計造假已成為世人矚目的焦點。因為會計信息是一個企業運營狀況的綜合反映，也是國家進行宏觀調控的原始信息來源之一。治理會計信息造假和提高會計信息真實度已經刻不容緩。本文旨在研究導致上市公司會計造假的原因，例舉我國上市公司會計造假的經典案例，著重分析其作假手段以及應當採用哪些對策應對上市公司會計造假問題，以促進中國證券市場健康、有序地向前發展。
2 上市公司會計造假相關概述
2.1 上市公司會計造假含義
關於會計造假的定義，國內學術界的常見定義有：(1)會計信息造假是指會計活動中行為人違反國家法律、法規、制度的規定，採取欺詐手段在會計財務中進行弄虛作假，偽造編造會計事項，提供虛假會計信息，從而為小團體或個人謀取私利的違法犯罪行為。(2)會計造假是一種以獲取不正當利益為目的，採用欺騙性手段故意謊報財務事實的行為。綜合以上，我們可以把會計造假含義界定為：管理者利用信息不對稱，違反會計相關法律法規，用不合法的會計造假手段進行虛假的會計信息披露，調節企業自身盈餘狀況，誤導信息使用者的違法、犯罪行為。
綜上所述，我們可以知道會計造假有如下特徵：事實上的虛假信息、利益驅動、主觀上的故意欺詐、違法。而常見的會計造假手段有：造假憑證、做假賬、制假表、假審計和假評估。
2.2 上市公司會計造假危害
2.2.1 對信息使用者的危害
會計信息是一種重要的社會資源，會計信息的質量直接影響信息使用者。關於公司的財務狀況，經營成果、盈餘情況和現金流量等方面信息，均是信息使用者進行決策依據。比如，對於銀行來說，當他們選擇貸款對象時，就要分析對方公司的流動比率、資產負債率等在內的短期償債能力和長期償債能力，衡量其貸款存在的風險;再比如中小投資者，他們都是依靠公司對外公布的財務報告進行投資分析和決策的;對於政府部門來說，他們要進行宏觀調控，制定相應的經濟政策，就要從總體上了解公司資產負債結構，盈餘虧損，現金流轉等情況。如果這些都是以虛假的會計信息為基礎的話，必將導致投資者作出錯誤的決策，承受巨大的經濟損失。更為嚴重的是，政府部門以此虛假信息作為宏觀調控和資源配置的基礎，必會造成國家資產的損失和浪費，相應的經濟政策和宏觀調控情況也達不到預想的應有效果，社會的正常秩序也會受到嚴重的影響。
2.2.2 對證券市場的危害
證券市場在當今經濟市場中有著舉足輕重的地位，尤其是證券市場中的股票市場。證券市場作為企業籌集資金的重要場所，對促進資源優化配置和資金流向起著重要的調節作用。全國證券市場發展至今出現許多因為會計信息造假而破產的上市公司，從瓊民源到銀廣夏，再到涉嫌虛假上市的勝景山河，他們都是不顧中小投資者的利益，使投資者蒙受巨大損失，讓投資者的信心備受摧殘。另一方面，部分上市公司通過會計造假獲取了不正當利益，而其他企業為了彌補自身不足，也必然會趨向於使用會計造假手段。正確真實的會計信息決定著證券市場的正常和高效運行，然而一些上市公司利用會計造假，曝露虛假財務信息，嚴重誤導投資者進行決策，極易引發股市震盪，造成經濟運行不穩定。長此以往必將導致資本市場的不穩定，擾亂經濟秩序。
2.2.3 對公司的危害
實現利潤最大化是公司的最終目標，要實現這一目標就離不開有效的管理，而有效的管理離不開真實正確的信息，特別是真實的會計信息。公司的財務會計信息是對公司過去一定時期發生的經濟活動的總結。而有些上市公司受到利益誘惑，利用會計造假手段在報表上虛增支出，隱瞞利潤，以逃避稅收，導致了國家資產和稅收大量流失;而有些公司自欺欺人，人為的調節固定資產折舊辦法，造成與實際不符，存貨積壓嚴重，變現能力變差，對公司自身也帶來不利影響。長此以往，必會弱化公司管理，使公司失去競爭與生存能力。而更有一些上市公司權利人，通過會計造假手段，人為調節收入、虛增虛減利潤，助長了腐朽之風。這樣做更會破壞企業的形象，如果企業想要長遠走下去就必須以誠信為基石，誠信是市場經濟的基本，一旦公司造假，就會令投資者失望，對企業形象大打折扣，不再對其投資，企業面臨破產危機。
2.3 上市公司會計造假原因
2.3.1 會計相關法律法規的缺陷
首先，我國的.會計准側和會計制度規范基本是參照美國原則導向性模式制定的，大多是粗線條、框架性的條規，在會計操作上起到總體引導的作用。我國《企業會計准側》規定對於會計信息的判定和判定標准要有良好可操作性，並且上市公司會計核算要遵循穩定性原則，做好合理的資產減值准備，提高會計信息質量。但事實上我國沒有一個統一的會計人員職業判斷標准，這些相關法規大多模凌兩可、操作性不高，會計造假行為就會趁虛而入。我國目前的會計准側和會計制度存在一定的缺陷，會計實際操作和准側無法同時跟進，具有一定滯後性，上市公司就可以利用這些空隙進行非法操作。如在計提資產減值准備上做手腳，也可通過固定資產折舊時掩蓋事實等等，這些都存在這很大的主觀判斷，為企業操縱利潤帶來了很大的空間，難以保證財務報告的真實准確性。
其次，對於違法行為的處置力度不夠。我國目前《會計法》、《企業會計准側》、《證券法》、《公司法》等法律法規對會計造假的處罰力度明顯偏弱，處罰上市公司造假的方式大多為警告和罰款，罰款的金額在10萬元到100萬元之間，對於幫助上市公司造假的會計師事務所懲罰也是罰款，而最高的刑事處罰也只有三年。相對於上市公司造假獲取的巨額利益，許多公司也往往選擇後者。
2.3.2 上市公司自身治理結構缺陷
首先，上市公司所有權與經營權相分離，股權結構不合理。保證公司公司經營目標的最終實現，合理的法人治理結構必不可少。然而，一方面現代的公司所有權與經營權分離，股東與經理人之間無法有效的溝通，產生代理問題。有些經理人為了自身利益，追求個人目標，例如獲得升職機會或者得到灰色收入等等，他們會損害股東權益進行會計造假以獲得業績突出，謀取私利。另一方面，我國目前上市公司「一股獨大」，即大股東直接控制著上市公司的總體大方向和總體經營策略。有時，這些大股東為了自己的利益，可能暗示或者給經理人施壓，要求他們進行會計造假，損害中小股東的權益。另外，上市公司的董事會結構不合理，權利失衡，董事會內部董事佔大多數，這就使得投票機制形同虛設，無法有效的發揮董事會作用。
其次，上市公司業績評價體系存在缺陷。現在許多上市公司業績考核側重於經營結果的評價，而忽略了過程和程序是否合理。把主要精力都集中在利潤、資產收益率等方面，一味的強調企業經營結果是否達到預定目標，與過去的指標相比是否有所提高。正是由於上市公司對會計信息產生過程的忽視，對經營結果更加偏愛，從而促使了上市公司使用會計造假手段想要提高經營結果，導致會計信息失真嚴重。
2.3.3 監管力度不夠
盡管我國制定了一系列保證財務信息真是可靠和打擊會計造假的法律法規，如《會計法》、《公司法》、《證券法》等，但會計造假事件仍然屢見不鮮，而且造假手段不斷創新變化，最直接的原因就是市場監管力度不夠，懲罰機制不嚴。大多政府部門的檢查都不夠嚴格，流於形式，並不能很好和及時的發現問題並給與制止。這樣的監督不嚴就在一定程度上慫恿了會計造假的發生。更有甚者，某些地方政府為了完成增稅任務，維護地方形象或趨於金錢慾望，干預各方面貸款給上市公司，以解決虛報利潤所上交的稅金，讓會計造假有恃無恐。
『叄』 如何提高上市公司的會計透明度 畢業論文
這方面的我寫了很多，都是很好寫的，這個沒什麼大問題，我給些你自己去參考參考，看多了自己就會有思路了，反正每個人的見解不同。
上海、深圳兩地建立證券交易所以來，經過短短十餘年的時間，我國資本市場尤其是股票市場發展十分迅速，到目前為止已有上市公司1500餘家。伴隨著中國資本市場的不斷發展壯大，上市公司會計信息披露的有效性顯得尤為重要，成為了促進資本市場發展與完善的重要內因。但最近幾年，上市公司的會計信息披露暴露出諸多漏洞，財務報告作假、信息披露不完善、披露不規范等一系列問題成為我國資本市場失效的重要因素，產生了影響企業投資者的利益、納稅評定及相關機構對會計信息的使用等負面效應。這種現象引起了會計界對會計透明度的普遍關注，因此，如何提高上市公司的會計透明度不僅成為當前我國會計領域亟待解決的重要問題，也成為了國內外學者研究的新方向。
二、關於會計透明度的概述
（一）會計透明度的定義
二是對會計准則要高度遵循，而不管它是合營部門還是私營部門，是政府機構還是企業；三是對外報告和披露高頻率的准確信息。
（二）會計透明度的會計信息質量特徵 在認識會計透明度的過程中，採取何種標准去衡量透明度對於提高會計信息的透明度有積極意義，世界各國的會計規范機構都對其質量做出不同程度的要求。
三）會計透明度實現的目標 上市公司實現會計透明度的目標主要有兩個方面，即保護投資者及提高資本市場的效率。
1．保護投資者 上市公司兩權分離非常容易導致資本市場的信息不對稱，使得投資者處於信息上的劣勢地位。
2．提高資本市場效率 市場效率主要是指研究證券的價格與信息之間的相互關系，市場效率可以被定義為對利益信息系統的普遍接觸。
三、上市公司會計透明度的現狀
『肆』 紫鑫葯業財務造假案例分析論文
引導語：紫鑫葯業因人參業務創造了驚人的業績，後經上海證券報調研結果披露。下面是我為你帶來的紫鑫葯業財務造假案例分析，希望對大家有所幫助。
一、案例背景
吉林紫鑫葯業股份有限公司是一家集科研、開發、生產、銷售、葯用動植物種養殖為一體的高科技股份制企業。公司自成立以來，一直以現代中葯和中葯現代化為目標，在致力於葯品研究與新產品開發的同時，嚴格按照標准組織生產，並在采購供應、組織生產、葯品檢驗、技術創新、 營銷 網路和 人力資源 開發等方面實現科學化和現代化管理，初步形成了具有一定核心競爭力的中葯制葯價值鏈。
2007年上市之初紫鑫葯業本來經營中成葯，在2010年吉林推出人參產業規劃時，它轉而經營人參生意。當其攜三十餘億元巨資進入人參收購市場後，當地人參價格應聲而漲。2010年，紫鑫葯業因其涉足人參業務創造了驚人的業績。2010年實現營收6.4億元，同比增長151%，實現凈利1.73億元，同比大增184%。2011年上半年，紫鑫葯業半年報披露，實現營收3.7億元，凈利1.11億元，同比增長226% 和325%，相應的是其股價一路飆升。從2010年下半年開始，一年多時間暴漲了300%，其間，公司成功高價增發股票，再融資10億元。與此同時，從2011年8月份至今，紫鑫葯業被媒體廣泛報道造假問題，各種舉報材料被送至地方至中央的十多個部門，實際控制人郭春生也因此心臟病突發，從董事長和總經理的位置上退到幕後，省人大代表資格被罷免，並被實施監視居住。紫鑫葯業究竟怎麼了?
二、舞弊動機
在2010年進軍人參產業之前，紫鑫葯業主營產品為四妙丸、活血通脈片、醒腦再造膠囊等醫葯產品。而在業內分析人士看來，紫鑫葯業雖然產品豐富，但
單品種的銷售規模較小，沒有具有絕對優勢的拳頭產品，大部分產品都面臨著其他同類產品的競爭。公司上市後的2008年、2009年業績一直處於不溫不火的態勢，凈利潤大多在五六千萬左右徘徊。然而，就在2010年通過大規模人參貿易後，人參業務旋即成為公司核心產業。2010年人參系列產品收入高達3.6億元，成為第一大營收來源，公司全年凈利潤也因人參業務而驟增至1.73億元，人參業務貢獻79%的凈利潤。而在身披“人參”概念之後，紫鑫葯業股價自2010年下半年開始一路上揚。在此背景下，郭氏家族所持紫鑫葯業股權的賬面財富也呈幾何方式倍增，而這或是郭氏家族運作人參概念的最直接動力。紫鑫葯業實際控制人郭春生，在股價上漲之下也獲得了數千萬的浮盈。
綜上，為實現順利定向增發、大股東高價解禁、股權高價套現等目標，郭氏家族選擇在2010年運作紫鑫葯業人參概念，虛構業績。
三、紫鑫葯業財務舞弊手段
1、虛擬資產——人參購入價存疑
表1 總資產表
根據紫鑫葯業2011年年報中中准會計師事務所出具的保留意見審計報告指出：“報告期內紫鑫葯業購入野山參8299.75克，財務報表列報金額136439000.00元，其中91439000元的野山參未取得采購發票，占期末資產總額的3.28%，由於此部分野山參未獲取合規入賬憑證，加之野山參貨品的特殊性，目前尚未形成公開的令人信服的市場交易報價體系，亦無價值認定權威機構或部門，因此我們無法判定公司對該等存貨認定的恰當性。”
按照紫鑫葯業財報列報的采購數量和金額，該公司采購的野山參均價為16439元/克。而據全國最大的山參交易市場吉林省集安市清河人參交易市場提供的信息，經過國家參茸產品質量監督檢驗中心鑒定過的一等野山參成交價基本為：
表2 野山參成交價
而在清河人參交易市場上交易的普遍為10～20年的移山參、林下參和30～40年的野山參。80～90年野山參極為稀有，基本上是處於“無價無市”的狀況。其中，15年左右的移山參成交價一般僅為200元/克。因此，接近2萬元/克的野山參是非常罕見的，紫鑫公司一下子就能購進8000多克，這部分野山參存貨的真實性有待商榷。
由此看來紫鑫葯業有在2011年年報中虛增存貨，虛擬資產之嫌。
2、虛增收入，降低成本
報道中稱公司存貨和應收賬款畸高，公司連續正增長的凈利潤背後，卻是經營活動產生的現金由凈流入變為凈流出。
2009～2013年，公司的凈利潤和現金流量分別為：
表3 凈利潤和經營性現金流量
如果僅從凈利潤情況來看，紫鑫葯業可算得上一家發展良好的公司。然而，在連續正增長的凈利潤背後，卻是經營活動產生的現金由凈流入變為凈流出。 與此同時，則是應收賬款和存貨的畸高。
表4 應收賬款與存貨
由此可見，紫鑫葯業2010年、2011年、2012年、2013年的經營活動現金
凈流量為負，而凈利潤為正。導致虧了現金卻賺了利潤的主要原因應該是應收賬款和存貨大幅度增加，存在高估賒銷收入而低估銷售成本的可能性。
3、利潤的隨意操縱
據紫鑫葯業2012年2月23日2011年度業績預告披露，預計2011年歸屬於上市公司股東的凈利潤為2.66億元。然而，兩個月之後的4月26日，公司披露的2011年年報顯示，當年經審計的凈利潤為2.17億元。兩份報表同一項目前後竟然出現了近5000萬的差額。5月16日，紫鑫葯業收到深交所發出的《關於對吉林紫鑫葯業股份有限公司的監管函》，深交所認定紫鑫葯業2011年凈利潤與年度報告中披露數據存在較大差異，違反了深交所《股票上市規則》中的有關規定。
針對上述情況，公司說明：(1)公司財務報告審計機構在對公司銷售客戶走訪過程中，注意到其中一個客戶尚未完成公司對其銷售的產品驗收的工作，而根據公司與該客戶簽訂《產品銷售合同》，規定對方完成產品的驗收入庫，才能確認產品歸屬權的轉移。根據上述情況，公司在2011年未確認該筆收入，此筆收入已確認到2012年第二季度。此項差異導致調減利潤2，267萬元。(2)根據會計師的意見將全資子公司吉林紫鑫初元葯業有限公司收到的財政基建項目補助款從“營業外收入”科目調整計入“遞延收益”科目，影響2011年度利潤500萬元。(3)其他差異為會計師與公司財務部門在管理費用、銷售費用的確認時點、研發費用的會計處理等方面存在差異導致。
表5 利潤表數據摘要
由此看來紫鑫葯業的這種行為就是對利潤的隨意操縱，在業績快報中增加利潤目的是可能為了提升股價等。
4、納稅額與利潤的非對應
2009～2013年，紫鑫葯業利潤總額和相應各期所得稅費用分別為：
表6 利潤總額與所得稅費用
據此計算，2009～2013年，紫鑫葯業所得稅費用與利潤總額比率分別為12.72%、0.87%、6.66%、6.93%、0.68%、1.89%。而同行業的康美葯業這一數據分別則為13.83%、14.13%、14.84%、14.84%、15.07%。
據紫鑫葯業年報披露，公司享受一定的稅收優惠，並曾獲得技術改造國產設備投資抵免企業所得稅。然而紫鑫葯業2010年進軍人參產業後，跟同行業的康美葯業相比，所得稅費用與利潤總額比率明顯偏低，正常情況下不應該出現這么大的差異。因為康美葯業也是人參“葯食同源”試點企業，也享受國家政策扶持。另外，將綠大地、超大現代、紫鑫葯業的財報放在一起比較，就會發現這些公司都有一個共同特點：營業收入很高，利潤很好，但是納稅額和所得稅費用占利潤總額比都比同行業其他企業低很多。並且，都存在稅務數據變化幅度驚人、現金流量表不太好看的特點。
至於納稅額和所得稅費用占利潤總額比偏低的合理解釋是目前製造業的利潤率普遍偏低，但也有些企業通過關聯企業間的關聯交易來轉移利潤。對於這些公司而言，關聯企業存在的兩大意義就是相互開票虛增收入和轉移利潤少納稅。
四、紫鑫葯業關聯交易
講到關聯企業，這就不得不說一說紫鑫葯業的一些關聯方內部交易了，所有上述的四項財務舞弊現象背後是巨大的自買自賣和虛假交易。
紫鑫葯業是通過一套完整的內部交易鏈條，在人參交易的上中下各個環節均被董事長郭春生家族及其關聯方所牢牢把控，上市公司以及大股東可以自由調節紫鑫葯業的營收規模以及利潤分成情況，支撐其業績高增長的背後是巨大的自買自賣和虛假交易。
1、紫鑫葯業的控制權
紫鑫葯業實際控制人郭春生通過敦化市康平投資有限責任公司( 下稱康平投資) 持有紫鑫葯業47.37%的股份，市值2.68 億元，第二大流通股股東仲維光持股7.5%，市值4245萬元，此人與郭春生為表兄弟關系。如圖所示，郭春生通過其妻子關立影、母親仲桂蘭、妹妹郭春紅、侄兒郭權等親屬關系持有了第一控股股東康平投資77.85% 的股份，實際直接控制了紫鑫葯業。時至今日，這也成為紫鑫葯業涉嫌關聯交易的歷史因素。
隱瞞關聯交易，進行體內自買自賣。以下揭示前三大客戶的實際控制人：
第一大客戶——四川平大生物：已是紫鑫葯業影子公司，采購能力與經營情況嚴重不匹配。紫鑫葯業2010 年年報顯示，四川平大生物製品有限責任公司是第一大客戶，共采購了7068.58 萬元產品，佔全部營收的11%。同時，從應收賬款余額披露情況看，平大生物沒有上榜，說明其7000 多萬元采購款應基本全額付清。作為2010 年突然現身的第一大客戶，平大生物到底采購了紫鑫葯業什麼產品?如此大宗采購，平大生物是否有能力支付?有沒有能力加工?截止2010
年12 月31 日，平大生物總資產9716 萬元，所有者權益4604 萬元，2010 年實現主營業務收入3011 萬元，凈利潤279.6 萬元。且主營產品為何首烏茶，無需購買7000 多萬元人參作為原材料。據記者調查，四川平大生物原負責人謝永林已退居二位，該公司已由長春資本名義控股，實際受控於紫鑫葯業。
第二大客戶——千草葯業：被紫鑫葯業隱匿的孫公司。2010 年年報披露，亳州千草葯業飲品廠是紫鑫葯業第二大客戶，為其貢獻營收6890.6 萬元，占總營收10.73%。多方調查核實後發現，這家公司第一大股東竟是紫鑫葯業全資子公司“吉林草還丹葯業”。也就是說，亳州千草葯業飲品廠實際上是紫鑫葯業孫公司。將孫公司列為第二大客戶，且刻意隱瞞如此赤裸的關聯關系，紫鑫葯業可謂用心良苦。
第三大客戶——吉林正德葯業：紫鑫葯業大股東隱現其中。吉林正德葯業作為紫鑫葯業第三大客戶，貢獻6113 萬元營業收入。前身為“延邊格潤日化”，設立時股東是吉林紫鑫圖們葯業和日本自然人岩佐麗子。資料顯示，延邊格潤日化所有高管均與紫鑫葯業存在一定關聯。成立之初，其董事長和法人代表為仲維光， 2007 年紫鑫葯業上市招股書所述，仲維光為紫鑫葯業股東，與其董事長郭春生為表兄弟關系，後變更為郭春林，與郭春生同一家族。此外，延邊格潤日化董事崔正哲和總經理孫培剛均來自吉林紫鑫圖們葯業公司，副總經理、董事郭學偉則來自紫鑫葯業大股東敦化市康平投資。由此可見，吉林正德葯業當時的實際控制人正是郭春生。
除上述前三大客戶之外，通化立發人參貿易有限公司( 第四大客戶) 、通化文博人參貿易有限公司( 第五大客戶) 等紫鑫葯業多家客戶公司的注冊時間、地點、注冊資本甚至員工人數均驚人相似。
3、上遊客戶—延邊系
除下遊客戶外，給紫鑫葯業提供參源的上遊客戶———“延邊嘉益”、“延邊耀宇”、“延邊欣鑫”、“延邊勁輝”這4 家人參貿易公司也具有高度相關性：成立時間、經營范圍、公司住所都相同，甚至連集中遷址的時間也出奇統一， 均成立於2010 年4 月23 日，經營范圍同為“人參及人參粗加工”，最初的住所也均在延邊州新興工業集中區。巧合的是，在2010年11 月24 日，延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝同一時間將住所由延邊州新興工業集中區集體外遷散至外地，形式上成為各自獨立的貿易企業。
五、舞弊方法分析
紫鑫葯業通過延邊系、通化系公司控制公司上下游交易。僅通過楊錄軍、郭春輝所掌控的“延邊系”、“通化系”，便可簡單還原其中的操作路徑。參照紫鑫葯業2010 年年報，公司去年曾提前預付延邊嘉益、延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝合計高達2 億元的采購款，由於上述四公司與通化系公司均由同一集團控制，那麼其便在收到上述款項後即可將錢款通過各種渠道轉至通化系公司，再由通化系公司收購紫鑫葯業人參產品，相關款項也再度流入由郭春生掌控的紫鑫葯業，一條完整的內部交易鏈條就此形成。由於上、中、下游均為郭氏家族控制，那麼其可以自由調節營收規模乃至盈利大小。
圖2紫鑫葯業業務循環圖
一言蔽之，紫鑫葯業的舞弊手法為：注冊空殼公司、通過隱蔽的關聯交易虛構業績，實質為進行體內自買自賣。
六、我國會計財務做假的解決對策
1、提高會計人員的職業道德
會計人員的職業道德是至關重要的，一個會計人員不能單單有超強的會計技能水平，而沒有職業道德。若會計人員誠實、謹慎的對待自己的工作，就會如實向相關的財務信息使用者提供本單位的財務信息。虛假的會計信息會讓市場變得混亂，經濟業務也復雜。在鞏固會計人員的職業技能的同時，加強對會計人員進行職業道德培訓，從而提高會計人員在技能方面的進步，以及誠實守信方面加強認識。
2、完善公司的治理結構
完善的公司治理結構是保證企業會計信息真實可靠的基礎，要嚴禁公司中一股獨大現象的發生，讓投資者融入到企業管理中去，同時董事會人員要行使自己的權利，真實的了解公司的運作及經營、財務狀況。股東們有權利通過董事會，根據自己的合理判斷，做出對公司有利並且合法的決定。同時，不能忽視公司的規章制度，要人人遵守，否則就會使得公司的管理很混亂，沒有一個標准。股東們各自履行自己的職責，互相配合，充分交流，共同實現公司會計信息的真實完整。
3、加強 注冊會計師 的審計監督
注冊會計師應該對受委託的企業進行公正、客觀、真實、依法的審計，對企業會計報告的真實性負責。事務所應該負責任的，並真實的對企業的財務信息進行合理合法的監督，在遇到虛假的財務報告的時候，應該堅持自己的立場。我們應該加強對會計師審計的監督，來確保企業會計信息的真實性。
4、加強會計造假的處罰力度
造假與處理的工作力度不能相平衡，使得企業沒有更多的重視，導致眾多企業仍不斷地出現會計信息失真的情況。相關部門應該提高處罰力度、把控企業在市場中的進出等更能夠使得各大企業對會計信息失真提高警惕性。同時完善會計信息質量的相關法律，讓企業在會計信息的處理方面能夠重視，提供真實的會計信息。
5、加強會計法規，法律的完善
目前，企業會計准則和會計制度中存在過多真空地帶，這都成為上市公司粉飾財務報告的切入點。因此，對於這些有漏洞的真空地帶，相關部門要盡快調整和完善相關的會計准則制度，提高會計信息披露的質量，把提高會計信息真實性原則作為首要目標。此外我們應當隨時關注經濟發展的新變化，及時更新現有的會計准則與會計制度。目前，我國頒布了統一的會計制度，在會計信息披露方面也有相關的政策法規，這對上市公司對外公示會計信息有著重要的指引作用。同時，企業及上市會計准則體系要加速構建。因為，會計准則對會計信息披露具有特殊的意義。在證券市場中，會計信息產生於公開發行股票公司的會計實務，在公司的日常會計實務中，如何通過會計確認、計量和報告這一套程序去處理會計信息，都是按照會計准則的規范要求去執行。同時，會計准則提出了會計信息的質量要求。