股票投資損失能否稅前彌補

A. 投資損失可以稅前扣除嗎

法律分析：可以一次性稅前扣除。申報扣除股權投資損失僅需填報2018 年度企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》相關行次，國家稅務總局2011 年第25 號公告列舉的股權投資損失相關證據材料不需向稅務機關報送，由公司留存備查即可。

法律依據：《財政部、國家稅務總局關於企業資產損失稅前扣除政策的通知》（財稅【2009】57號） 第六條 企業的股權投資符合下列條件之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除：

（1）被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的。

（2）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的。

（3）對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的。

（4）被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。

（5）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

《中華人民共和國企業所得稅法》 第八條 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

B. 投資損失在所得稅前能扣除嗎

財政部、國稅總局日前下發通知，明確了企業資產損失在計算企業所得稅應納稅所得額時的扣除政策。根據通知，企業的股權投資符合5類情形之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除。通知自2008年1月1日起執行。

上述5類情形包括：一是被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的；二是被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的；三是對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的；四是被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的；五是國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

財政部、國稅總局明確，通知所稱資產損失，是指企業在生產經營活動中實際發生的、與取得應稅收入有關的資產損失，包括現金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

通知同時明確，企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列6個條件之一的，減除可收回金額後確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：一是債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；二是債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；三是債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；四是與債務人達成債務重組協議或法院批准破產重整計劃後，無法追償的；五是因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；六是國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。

通知規定，企業將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業、關閉等原因，確實不能收回的部分，作為存款損失在計算應納稅所得額時扣除。貸款方面，企業經採取所有可能的措施和實施必要的程序之後，符合12個條件之一的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除。

固定資產和存貨方面，根據通知，對企業盤虧的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償後的余額，作為固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。對企業毀損、報廢的固定資產或存貨，以該固定資產的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償後的余額，作為固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。同時，企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

通知還明確，企業在計算應納稅所得額時已經扣除的資產損失，在以後納稅年度全部或者部分收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。企業境內、境外營業機構發生的資產損失應分開核算，對境外營業機構由於發生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。

C. 投資損失可以稅前扣除嗎

一、正面回答
投資損失根據稅法相關規定，可以一次性稅前扣除。企業對外進行權益性投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。
二、分析
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。企業所得稅法所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。因此，企業發生的股權投資損失可以在當期據實扣除。
三、企業股權投資損失依據
1、股權投資計稅基礎證明材料；
2、投資企業破產公告、破產清償文件；
3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位的行政處理決定文件；
4、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；
5、被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；
6、被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料；
7、企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資權益性損失的書面申明；
8、會計核算資料等其他相關證據材料。

D. 股權轉讓損失是否可以稅前扣除

根據《國家稅務總局關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第6號)規定，自2010年1月1日起，企業對外進行權益性(以下簡稱股權)投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。對於企業以前發生的尚未處理的股權投資損失，按照規定準予在2010年度一次性扣除。
同時根據國稅發〔2009〕88號規定，除企業按照有關規定通過證券交易場所買賣股票發生的損失以外，其他股權投資損失必須經主管稅務機關審批同意後，方可在企業所得稅稅前扣除。
企業報批時需提供如下資料：
(一)能證明股權轉讓損失的轉讓協議或合同；
(二)原始投資協議或合同；
(三)原始投資(股權轉讓成本)的驗資報告；
(四)具有合法資質的中國資產評估機構出具的被轉讓企業的資產評估報告；
(五)相應的收款和付款憑證、成交及入賬證明；
(六)企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實損失的書面聲明；
(七)主管稅務機關要求報送的其他材料。
拓展資料：股權性投資損失可以稅前扣除嗎?
根據稅法的相關規定，可以進行一次性稅前扣除。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於企業股權投資損失所得稅處理的公告》(2010年第6號)，企業對外進行股權投資發生的損失，在確認損失發生年度計算企業應納稅所得額時，一次性作為企業損失扣除。
法律依據：《公司法》第141條規定，對於股份有限公司，發起人持有本公司股份自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。

E. 老師好，長期股權投資造成的投資損失可以稅前扣除嗎

我好，可以在稅前扣除。

F. 股票投資損失是否可在所得稅前扣除

1、《國家稅務總局企業資產損失稅前扣除管理辦法》（國稅發[2009]88號）第三十七條規定，企業符合條件的股權（權益）性投資損失，應依據下列相關證據認定損失：（一）企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資損失的書面聲明；（二）有關被投資方破產公告、破產清償文件；工商部門注銷、吊銷文件；政府有關部門的行政決定文件；終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；（三）有關資產的成本和價值回收情況說明；（四）被投資方清算剩餘資產分配情況的證明。
第三十八條規定，企業的股權（權益）投資當有確鑿證據表明已形成資產損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額後，再確認發生的資產損失。

2、可以申請退稅，也可以申請抵稅，《稅收徵收管理法》第五十一條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現後應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款並加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實後應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。 但是手續比較麻煩：

首先你要提出申請，然後稅務管理員調查核實並報上級管理機關，再由稽查局核定多繳數額，再由分管徵收的領導，然後就可以抵稅，如果要退稅，那麼還要分管計會的領導簽字，再去財政部門簽字，人民銀行簽字，並且需要金庫當月有企業所得稅稅款才能退出

G. 長期股權投資轉讓損失的彌補是否只能由股權投資收益彌補，不能由經營收益彌補，請指教

1、2010年以前
企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。（國稅發[2000]第118號）

2、2010年1.1以後
關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第6號，以下簡稱「《公告》」），《公告》對企業股權投資損失所得稅處理提出兩點規定：
1、《公告》規定企業對外進行權益性投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。
2、《公告》自2010年1月1日起執行。在《公告》發布以前，企業發生的尚未處理的股權投資損失，准予在2010年度一次性扣除。

雖然股權投資損失可以一次性稅前扣除，但如果沒有足夠的投資收益，是否可以用經營收益彌補，需要報經稅務機關審批。

H. 投資損失可以稅前扣除嗎

一、投資損失可以稅前扣除嗎
1、投資損失可以稅前扣除。企業對外進行權益性投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
2、法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》第十七條
企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
二、企業股權投資損失依據是什麼
1、股權投資計稅基礎證明材料；
2、投資企業破產公告、破產清償文件；
3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位的行政處理決定文件；
4、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件；
5、被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件；
6、被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料；
7、企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資權益性損失的書面申明；
8、會計核算資料等其他相關證據材料。

I. 企業炒股損失可否稅前扣除

企業炒股損失計入了投資收益（（損失為「-」號填列），可以稅前扣除的。