外資投資股票收益免稅

㈠ 外資在中國投資如何才能免稅有什麼優惠政策

在《外商投資企業和外國企業所得稅法》中，股份制企業如何享受定期減免稅？
對於生產性外商投資企業，經營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第1年和第2年免徵企業所得稅，第3年至第5年減半徵收企業所得稅。
（1）外商投資企業改組或與其他企業合並成為股份制企業，原外商投資企業在工商行政管理部門辦理了注銷登記，新組成的股份制企業凡同時符合以下條件的，可以依照《外商投資企業和外國企業所得稅法》第八條的規定享受定期減免稅優惠： 第一，原外商投資企業依照規定，對其資產重估進行了稅務處理。 第二，原外商投資企業的實際經營期未達到稅法規定的可以享受有關定期減免稅優惠的經營期限的，已按第八條規定補繳了已免徵、減征的企業所得稅。不符合以卜條件的新組成的股份制企業不得重新享受第八條規定的定期減免稅優惠。但原外商投資企業依照第八條的規定可享受的定期減免稅優惠尚未開始或者尚未期滿的新組成的股份制企業可以依照稅法規定繼續享受上述稅收優惠至期滿。
（2）外商投資企業或外國投資者作為股東投資成立的股份制企業，可以依照第八條的規定享受定期減免企業所得稅的優惠。

21．按照外商投資企業和外國企業所得稅法的規定，再投資退稅按其投資方式分為哪兩種優惠處理辦法？
再投資退稅是對外國投資者將從企業分得的利潤再投資於中國境內企業的一種優惠措施。
對再投資退稅有兩種優惠方法。具體是指：
一是外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資於該企業，增加註冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少於5年的，經投資者申請，稅務機關批准，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。
二是外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業獲得的利潤直接再投資於海南經濟特區當期基礎建設項目和農業開發企業，經營期不少於5年的，經稅務機關批准，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅款。
所謂「經營期」，是指外國投資者從再投資資金的實際投入之日起計算。對再投資開辦的新企業，從新辦企業開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日起計算。

22．在外商投資企業和外國企業所得稅法中，如何計算再投資退稅額？
再投資應退稅額外負擔=再投資額÷（l-原實際適用的企業所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率
這里需要作幾點解釋：
（1）公式中「原實際適用的稅率」是指分得的稅後利潤當年實際是按多少稅率計算繳稅的，如果當年還享受減稅優惠，那麼，實際運用的稅率還應包括按規定的比例減稅的因素，以真實體現該再投資額當年實際繳納的稅款。
（2）退稅率是指按上述（一）、（二）項規定分別適用的40%或100%。
由外國投資者持有100%股份的投資公司，而且專門從事投資業務的企業，將從外商投資企業分得的利潤利潤（股息），在中國境內直接再投資，可視同外國投資者，享受再投資退稅優惠。
例：內地某中外合資經營的化工企業，中外雙方的股權比例為6：4。1996年該企業的應納稅所得額為200萬元，外商投資企業的外國投資者將所得稅後應分配到利潤中的75%直接增加到該企業的注冊資本。請計算企業1997年應納所得稅和再投資退稅額。
解：
（1）應納企業所得稅=200×30%=60（萬元）
（2）應納地方所得稅=200×3%=6（萬元）
（3）企業稅後利潤=200―60―6=134（萬元）
（4）外國投資者分得的稅後利潤=134×40%=53.6（萬元）
（5）增加的注冊資本=53.6×75%=40.2（萬元）
（6）再投資退稅額=40.2÷（1－33%）×30%×40%=7.2（萬元）

23．按照《外商投資企業和外國企業所得稅法》的規定，應怎樣對再投資退稅進行管理？
稅法所說的直接再投資，是指外商投資企業的外國投資者將其從該企業取得的利潤在提取前直接用於增加註冊資本，或者在提取後直接用於投資舉辦其他外商投資企業。
外國投資者將從外商投資企業或股份制企業取得的利潤（股息）購買本企業股票（包括配股）或其他企業的股票的，不適用稅法有關再投資退稅的優惠規定。
（1）辦理再投資退稅的程序
①在依照稅法規定計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用於再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當地稅務機關採用合理的方法予以推算確定。提供再投資利潤所屬年度的證明，其目的一是確認當年度是否享受減免稅，以確定實際適用的稅率；二是確認該再投資額確實是外國投資者從其投資的外商投資企業稅後利潤分得的。對於分得的免稅利潤再投資是不予退稅的；對於再投資是來源於其他方面的，如：借款所得、結算所得等，也是不予退稅的。
②外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起l年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。
③外國投資者依照前款規定申請再投資退稅時，應當提供審核確認部門出具的確認舉辦、擴建的企業為產品出口企業或者先進技術企業的證明。
（2）對再投資退稅的管理
①外商投資企業的外國投資者將從企業取得的利潤直接再投資於該企業，或者投資開辦其他外商投資企業，如再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
②外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業，自開始生產、經營之日起3年內或在再投資資金投入後3年內，該企業均沒有達到產品出口企業標準的，或者在企業開始生產、經營或資金投入後3年內，該企業經考核不合格被撤銷先進技術企業稱號的，應當繳回已退稅款的60％。
③外國投資者異地再投資，應向原納稅地稅務機關申請退稅。原納稅地稅務機關按上述退稅程序辦理退稅時，應同時向接受再投資企業所在地的稅務機關寄送《外國投資者再投資退稅通知單》。再投資企業所在地稅務機關要按上述管理規定對再投資實施情況進行審查認定，如果發現有再投資後經營期不滿5年撤出的，或者再投資新辦的產品出口企業或先進技術企業在規定期限內沒有達到規定標準的，外國投資者應按規定向接受再投資企業所在地稅務機關全部繳回或部分繳回已退稅款。

㈡ 從外商投資企業取得的股息,紅利所得為什麼暫免徵收所得稅

這是因為股息紅利所得屬於免稅收入，一般為被投資企業稅後利潤分配所得。------參見所得稅法第二十六條
企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。

㈢ 外籍個人從外商投資企業取得的股息紅利免稅，那麼境內個人從外商投資企業取得的股息紅利是否免稅

外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得是免稅的。
根據現行政策規定，外籍個人取得的股息、紅利所得予以免徵個人所得稅，只限於兩種情況：
一是對外籍人員從外商投資企業取得的股息、紅利所得；二是對持有B股或海外股（包括H股）的外籍人員，從發行該B股或者海外股的中國境內企業所取得的股息（紅利）所得。
除上述兩種情況外，外籍個人因擁有債權、股權而取得的來自中國境內利息、股息、紅利所得應當繳納個人所得稅，應當繳納個人所得稅。
如果外籍人員屬於和我國政府已簽訂稅收協定(安排)的國家(地區)的居民，可出具有關護照和居民身份證明，按照各稅收協定(安排)所規定的不同的優惠稅率計算繳納個人所得稅；否則，必須按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。
境內個人從外商投資企業取得的股息紅利適用股息*20%，如果該外商投資企業屬於境內的上市公司，適用下面的政策：
從2013年1月1日起：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

㈣ 投資股票收益能免企業所得稅嗎

新企業所得稅法實施條例通過審議，知情人透露。《條例》中對納入免稅收入的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，以及在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益做出了明確的界定：以上所稱股息、紅利等收益"不包括持有居民企業公開發行並上市流通的股票連續時間不超24個月取得的權益性投資收益。

㈤ （高分懸賞）外國投資者股權收益再投資能否享受40%退稅規定

可以。

簡要歸納如下：
1、享受再投資退稅優惠的對象
《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施細則有關再投資退稅的優惠規定，只適用於外國投資者。
由外國投資者持有100%股份的投資公司，將從外商投資企業分得的利潤（股息），在中國境內直接再投資，可視同外國投資者，並依照稅法和實施細則及其他有關規定享受再投資退資優惠。（摘自財稅字[1994]083號《財政部、國家稅務總局關於外商投資企業從事投資業務若干稅收問題的通知》）
上述所說的「外國投資者持有100%股份，而且專門從事投資業務的外商投資企業」，包括專門從事投資業務以及與投資業務相關業務的企業。
與投資業務相關業務限於根據1995年4月4日對外貿易經濟合作部發布的《關於外商投資舉辦投資性公司的暫行規定》及其補充規定，在營業執照限定的范圍內，外商投資企業在其投資的集團所屬公司內提供原材料采購、產品銷售及售後服務、財務和技術支持等輔助性的專業服務；以及在其投資的集團所屬公司內、外從事規定范圍內的研發、咨詢、培訓和出口業務。（摘自國稅發[2002]90號《國家稅務總局關於外國投資者再投資退還企業所得稅有關問題的通知》）

2、再投資的方式——直接再投資
「直接再投資」是指外商投資企業的外國投資者將其從該企業取得的利潤在提取前直接用於增加註冊資本，或者在提取後直接用於投資舉辦其他外商投資企業。 （摘自細則第八十條）
上述所說的「直接用於投資舉辦其他外商投資企業」包括以下兩種情況：
（1）直接用於再投資新辦其他外商投資企業，且其再投資額構成新企業的注冊資本；
（2）直接用於再投資增加已存在外商投資企業的注冊資本。
（摘自國稅發[2002]90號《國家稅務總局關於外國投資者再投資退還企業所得稅有關問題的通知》）

3、再投資的資金來源
再投資資金來源是外商投資企業的外國投資者從外商投資企業取得的利潤（股息）。（摘自稅法第十條）
外商投資企業按照董事會的決議，將其依照有關規定從企業所得稅稅後利潤提取的公積金（或者發展基金、儲備基金）轉作再投資，相應增加本企業注冊資本。上述增加本企業注冊資本的再投資中屬於外國投資者的部分，可以依照稅法第十條和其他有關規定，給予外國投資者再投資退稅。（摘自國稅發[2002]90號《國家稅務總局關於外國投資者再投資退還企業所得稅有關問題的通知》）

4、再投資的期限
再投資期限不得少於五年，不滿五年撤資的，應當繳回已退稅款。
(摘自稅法第十條)
「經營期」應按下列原則計算：外商投資企業的外國投資者將從企業取得的利潤直接再投資於本企業或已開始生產、經營（包括試生產、試營業）的其他外商投資企業的，應從再投資資金實際投入之日起計算；再投資開辦新的外商投資企業的，應從新辦企業開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日起計算。（摘自國稅發【1993】009號《國家稅務總局關於外商投資企業的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》）

5、退稅比例
（1）、退稅率40%
外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資於該企業，增加註冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少於五年的，經投資者申請，稅務機關批准，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款，其退稅率為40%。（摘自稅法第十條）
（2）、退稅率100%
外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將從海南經濟特區內的企業獲得的利潤直接再投資海南經濟特區內的基礎設施建設項目和農業開發企業，可以依照國務院的有關規定，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款，其退稅率為100%。（摘自細則第八十一條）

6、退稅額的計算
（1）、再投資退稅公式
再投資退稅額按下列公式計算：
退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的企業所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率 （摘自細則第八十二條）
公式中「原實際適用的稅率」是指分得的稅後利潤當年實際是按多少稅率計算繳稅的，如果當年還享受減稅優惠，那麼，實際適用的稅率等於規定的比例扣除減稅的因素，以真實體現該再投資額當年實際繳納的稅款。

外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資於該企業，增加註冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，如再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款。（摘自稅法第十條）

外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業，自開始生產、經營起三年內沒有達到產品出口企業標準的，或者沒有被繼續確認為先進技術企業的，應當繳回已退稅款的60%。（摘自細則第八十一條第三款）
凡有下列情形者應當繳回已退稅款的60%：
（1）、國投資者再投資舉辦或擴建產品出口企業，自開始生產，經營之日起三年內，或在再投資資金投入後三年內，該企業均沒有達到產品出口企業標準的；
（2）、外國投資者再投資舉辦或擴建先進技術企業，在企業開始生產，經營或資金投入後三年內，經考核不合格被撤銷先進技術企業稱號的。
（摘自國稅發【1993】009號《國家稅務總局關於外商投資企業的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》）

7、辦理再投資退稅的程序
在依照稅法第十條規定計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用於再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當地稅務機關採用合理的方法予以推算確定。外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅。（摘自細則第八十條）
（一） 直接再投資於本企業
外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資於該企業，增加註冊資本的，申請再投資退稅時，須在再投資資金實際投入之日起一年內，向該企業主管國稅機關提出書面申請，並附送如下資料：
關於外國投資者增加註冊資本事宜的董事會決議
外經貿部門批准增加註冊資本的批准文件
企業營執照變更登記前後的副復印件
資金驗資報告
用於再投資的利潤所屬年度相應的稅收繳款書復印件
再投資利潤所屬年度的證明
稅務機關要求提供的其他資料
如果企業增加註冊資本的董事會決議中說明了再投資利潤所屬年度的，可能不再單獨出具「再投資利潤所屬年度的證明」。

外國投資者是產品出口企業或者是先進技術企業，依照前款規定申請再投資退稅時，除依照本細則第八十條第二款、第三款的規定辦理外，應當提供審核確認部門出具的確認舉辦、擴建的企業為產品出口企業或者先進技術企業的證明。
（摘自細則八十一條第二款）

主管國稅機關接到外國投資者的申請後，應及時到企業進行實地核實。
外國投資者在申請再投資退稅時,應提供能夠確認其用於再投資利潤所屬年度的證明。凡不能提供證明的,稅務機關可就外國投資者再投資前的企業賬面應付股利或未分配利潤中屬於外國投資者應取得的部分,從最早年度依次往以後年度推算再投資利潤的所屬年度,並據以計算應退還的企業所得稅稅款。
（摘自國稅發【1993】009號《國家稅務總局關於外商投資企業的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》）

主管國稅機關在認真審核企業報送資料和實核實基礎上，對符合政策規定的，要及時予以批准，並辦理已征稅款的退庫手續。

（二） 直接再投資於其他企業
外國投資者將從企業取得的利潤直接再投資開辦其他外商投資企業的，外國投資者應在再投資資金實際投入之日起一年內，向原納稅地主管國稅機關提出退稅書面申請，除附送上述「直接再投資於本企業」中所要求報送的資料外，還應提供接受再投資企業的稅務登記證副復印件、接受再投資企業所在地的主管國稅機關出具的證明等資料。

原納稅地主管國稅機關接到外國投資者的申請後，也應到企業進行實地核實。
對符合政策規定的，給予辦理已征稅款的退庫手續。同時，向接受再投資企業所在地的稅務機關寄送《外國投資者異地再投資已退稅通知書》。

㈥ 外籍個人從外商投資企業取得的股息，紅利所得可暫免徵個人所得稅嗎

是暫免徵收的。
二、下列所得，暫免徵收個人所得稅
（八）外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得。
詳情參考神州財稅網：財政部 國家稅務總局關於個人所得稅若干政策問題的通知 http://www.dcetax.com/ntax/apps/laws/index.php/LawsText/lawsContent?LawSerialNo=&term=%CD%E2%BC%AE%B8%F6%C8%CB

㈦ 公司投資股票，或的收益；要繳稅嗎

公司投資股票獲得收益需要繳稅，個人按股息紅利所得叫納個人所得稅，稅率20%；企業計入投資收益，交納企業所得稅，按企業適用稅率25%、20%、15%不等。
投資收益涉及繳納所得稅。
（1）如果單位所得稅屬於核定徵收，投資收益要與收入合並計算繳納所得稅。
（2）如果單位所得稅屬於查賬徵收，投資收益要結轉到本年利潤中，按利潤計算繳納所得稅。