新金融准則股票投資

Ⅰ 新金融工具准則下，下面情形計入什麼科目

可供出售金融資產(available-for-sale securities，AFS securities)是指交易性金融資產和持有至到期投資以外的其他的債權證券和權益證券。企業購入可供出售金融資產的目的是獲取利息、股利或市價增值。對於可供出售金融資產，也不會像對交易性金融資產那樣積極管理。如果企業打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將這些可供出售金融資產歸為短期投資；如果企業不打算在一年內或超過一年的一個營業周期內賣出可供出售金融資產，那麼就應該將它們歸為長期投資

Ⅱ 新准則取消了短期投資科目，設置了交易性金融資產和可出售金融資產

你說的是2009年以後，實施的新會計准則（其實並不新了）
1．「現金」科目變為「庫存現金」科目。 2．新准則取消了「短期投資」、「短期投資跌價准備」科目，設置了「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」科目，並在「交易性金融資產」科目下設置「成本」、「公允價值變動」兩個二級科目 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產，一旦以公允價值進行後續計量，公允價值變動計入當期損益。

Ⅲ 新會計准則下的交易性金融資產與老准則里的短期投資存在哪些差異

就範圍而言，兩者有重疊，但不完全是包含關系。原先的短期投資是從持有期間角度而言的，除了為了短期出售獲利的目的而持有的投資類資產外，還包括一年內的委託貸款、短期合作經營等不屬於交易目的的投資，這類投資在新准則下應作為持有至到期投資或者貸款及應收款項核算。新准則下的交易性金融資產包含衍生工具（套期工具除外）的公允價值，這是原先的短期投資不涉及的內容。
就會計處理原則而言，短期投資採用成本與市價孰低法計量，持有期間的利息或者股利收入沖減成本，初始計量金額包括交易費用；而交易性金融資產採用公允價值進行後續計量，持有期間的利息和股利收入確認為投資收益，初始計量金額不包括交易費用。

Ⅳ 新金融工具准則是什麼

《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》（CAS
22）要求企業根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特徵，將金融資產劃分為三類：

①以攤余成本計量的金融資產（AC）；

②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（FVOCI-債務工具）；

③以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（FVTPL）。

劃分三分類時，需要首先判斷投資類型，對於衍生工具或權益工具投資，只能劃分為FVTPL（除了在初始確認時將非交易性權益工具投資指定為「FVOCI-權益工具」的豁免）。

為了適應社會主義市場經濟發展需要，規範金融工具的會計處理，提高會計信息質量，根據《企業會計准則——基本准則》，財政部對《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》進行了修訂。

在境內外同時上市的企業以及在境外上市並採用國際財務報告准則或企業會計准則編制財務報告的企業，自2018年1月1日起施行；其他境內上市企業自2019年1月1日起施行；執行企業會計准則的非上市企業自2021年1月1日起施行。同時，鼓勵企業提前執行。

新金融工具准則的核心變化

新金融工具准則保持了與IFRS 9的趨同，核心變化內容包括：

(1)金融資產分類由現行「四分類」改為「三分類」，減少金融資產類別，建立了每種金融工具可以根據分類條件進行獨立的判斷而且沒有交叉和遺漏的金融資產分類框架，提高分類的客觀性和有關會計處理的一致性，同時易於理解和減少錯誤；

(2)金融資產減值會計由「已發生損失法」 改為「預期損失法」，強調信用風險損失的提前確認，以更加及時、足額地計提金融資產減值准備，揭示和防控金融資產信用風險；

(3)修訂套期會計相關規定，放寬套期會計應用條件，使套期會計更加如實地反映企業的風險管理活動。

Ⅳ 2019年新金融工具准則，債權投資的利息到底是計入投資收益還是利息收入，中級教材上是利息收入

一、分類債權投資與其他債權投資

債權投資[以攤余成本計量的金融資產]與其他債權投資[以公允價值進行計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產]

1、初始計量

企業初始確認金融資產，應當按照公允價值計量，相關交易費用應當計入初始確認金額。但是企業取得金融資產所支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。

2、後續計量

企業應當採用實際利率法計算確認收入。實際利率法，是指計算金融資產或金融負債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分攤計入各會計期間的方法。

（1）攤余成本。金融資產或金融負債的攤余成本，應當以該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果確定：

①扣除已償還的本金；②加上或減去採用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（溢價或折價）③扣除累計計提的損失准備（僅適用於金融資產）。

賬面余額=初始成本-①±②

攤余成本=初始成本-①±②-③

（2）利息收入計算方法。

①金融資產未發生減值、金融資產發生減值且屬於第一或第二階段
利息收入＝金融資產期初賬面余額×實際利率

②金融資產發生減值且屬於第三階段
利息收入＝金融資產期初攤余成本×實際利率

（3）債權投資：無分錄

其他債權投資：分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產所產生的所有利得或損失，除減值損失（信用減值損失）或利得（可以轉回）和匯兌損益（財務費用）之外，均應當計入其他綜合收益，直至該金融資產終止確認或被重分類。該金融資產終止確認時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入當期損益。

3、賬務處理

（1）取得債券投資時：

①債權投資：

借：債權投資——成本 [面值]

——利息調整 [差額，或貸方]

應收利息 [購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息]

貸：銀行存款[實際支付金額]

②其他債權投資：

借：其他債權投資——成本 [面值]

——利息調整 [差額，或貸方]

應收利息 [購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息]

貸：銀行存款[實際支付金額]

（2）期末計息：

①債權投資：

借：應收利息[分期付息]

債權投資——應計利息[到期一次還本付息]

貸：投資收益[攤余成本×實際利率]

債權投資——利息調整[攤銷額，或借方]

實際收到利息時：

借：銀行存款

貸：應收利息

②其他債權投資：

借：應收利息[分期付息]

其他債權投資——應計利息[到期一次還本付息

Ⅵ 新金融工具准則三分類分別對應財務報表上的什麼項目

一、以攤余成本計量的金融資產

在以收取合同現金流量為目標的業務模式下，企業管理金融資產旨在通過在金融資產存續期內收取合同付款來實現現金流量，而不是通過持有並出售金融資產產生整體回報。

例如貸款、應收賬款、債權投資等，這些以收取合同現金流量的金融資產被劃分為以攤余成本計量的金融資產。會計科目為「債權投資」。

二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

1、在以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式下，企業的關鍵管理人員認為收取合同現金流量和出售金融資產對於企業而言都是不可或缺的。

2、例如，企業的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或將金融資產的存續期與相關負債的存續期進行匹配。會計科目為「其他債權投資」。

3、該金融資產還有種特殊情況，企業直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該類型金融資產業務模式並非為本金+利息，而是不關系價格波動，長期持有獲得穩定分紅。

4、該金融資產，自初始確認時到終止確認，除了分得的現金股利計入損益，其他自始至終不得影響損益，全部計入其他綜合收益。終止確認時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益。科目為「其他權益工具投資」。

三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

1、如果企業管理金融資產的業務模式，不是以收取合同現金流量為目標，也不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

2、企業持有金融資產的目的是交易性的或者基於金融資產的公允價值作出決策並對其進行管理。在這種情況下，企業管理金融資產的目標是通過出售金融資產以實現現金流量。

3、即使企業在持有金融資產的過程中會收取合同現金流量，企業管理金融資產的業務模式不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，因為收取合同現金流量對實現該業務模式目標來說只是附帶性質的活動。該金融資產為兜底分類，會計科目為「交易性金融資產」。

(6)新金融准則股票投資擴展閱讀：

一、「債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：

1、 「債券投資」：根據「債權投資」科目的相關明細科目期末余額，減去「債權投資減值准備」科目中相關減值准備的期末余額後的金額分析填列。

2、「一年內到期的非流動資產」：自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

3、「其他流動資產」：企業購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

二、「其他債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：

1、「其他債權投資」：反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。

2、「一年內到期的非流動資產」: 自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。

3、「其他流動資產」: 企業購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。

三、其他權益工具投資。

只有「其他權益工具投資」的報表項目列示和會計科目名稱是保持一致的。

Ⅶ 適用未執行新金融准則是什麼意思

適用未執行新金融准則是指一般企業財務報表格式。主要變化有“應收票據”及“應收賬款”項目歸並至新增的“應收票據及應收賬款”項目、.新增“研發費用”項目，從“管理費用”項目中分拆“研發費用”項目和.新增“設定受益計劃變動額結轉留存收益”項目等。

一、主要變化

（一）資產負債表主要是歸並原有項目

1.“應收票據”及“應收賬款”項目歸並至新增的“應收票據及應收賬款”項目。

2.“應收利息”及“應收股利”項目歸並至“其他應收款”項目。

3.“固定資產清理”項目歸並至“固定資產”項目。

4.“工程物資”項目歸並至“在建工程”項目。

5.“應付票據”及“應付賬款”項目歸並至新增的“應付票據及應付賬款”項目。

6.“應付利息”及“應付股利”項目歸並至“其他應付款”項目。

7.“專項應付款”項目歸並至“長期應付款”項目。

8.“持有待售資產”行項目及“持有待售負債”行項目核算內容發生變化。

（二）利潤表主要是分拆項目，並對部分項目的先後順序進行調整，同時簡化部分項目的表：

1.新增“研發費用”項目，從“管理費用”項目中分拆“研發費用”項目。

2.新增“其中：利息費用”和“利息收入”項目，在“財務費用”項目下增加“利息費用”和“利息收入”明細項目。

3.“其他收益”、“資產處置收益”、“營業外收入”行項目、“營業外支出”行項目核算內容調整。

4.“權益法下在被投資單位不能重分類進損益的其他綜合收益中享有的份額”簡化為“權益法下不能轉損益的其他綜合收益”。

（三）所有者權益變動表主要落實《〈企業會計准則第9號——職工薪酬〉應用指南》對於在權益范圍內轉移“重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動”時增設項目的要求：

1.新增“設定受益計劃變動額結轉留存收益”項目

修訂新增項目說明：

1．“應收票據及應收賬款”行項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項，以及收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應收票據”和“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬准備”科目中相關壞賬准備期末余額後的金額填列。

2．“其他應收款”行項目，應根據“應收利息”“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額合計數，減去“壞賬准備”科目中相關壞賬准備期末余額後的金額填列。

3．“持有待售資產”行項目，反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售資產”科目的期末余額，減去“持有待售資產減值准備”科目的期末余額後的金額填列。

4．“固定資產”行項目，反映資產負債表日企業固定資產的期末賬面價值和企業尚未清理完畢的固定資產清理凈損益。該項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值准備”科目的期末余額後的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。

5．“在建工程”行項目，反映資產負債表日企業尚未達到預定可使用狀態的在建工程的期末賬面價值和企業為在建工程准備的各種物資的期末賬面價值。該項目應根據“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值准備”科目的期末余額後的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值准備”科目的期末余額後的金額填列。

6．“應付票據及應付賬款”行項目，反映資產負債表日企業因購買材料、商品和接受服務等經營活動應支付的款項，以及開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。該項目應根據“應付票據”科目的期末余額，以及“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。

7．“其他應付款”行項目，應根據“應付利息”“應付股利”和“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

8．“持有待售負債”行項目，反映資產負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售負債”科目的期末余額填列。

9．“長期應付款”行項目，反映資產負債表日企業除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值。該項目應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額後的金額，以及“專項應付款”科目的期末余額填列。

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Ⅷ 在新金融工具准則下，還有持有至到期投資科目嗎

持有至到期投資和長期投資是2種不同分類方法劃分的兩種金融資產類別，持有至到期投資是企業結合自身業務特點、投資策略和風險管理的要求對金融資產進行的分類，而長期投資是按照期限對金融資產進行的分類；所以兩者有交叉但不等同。持有至到期投資期限超過1年的就是長期投資，短於1年的就是短期投資。不過持有至到期投資通常都是長期投資（具有長期性質）。

Ⅸ 以前哪4種投資應計入長期股權投資（今年新准則培訓時老師說第四種計入金融資產）

你說的應該是三無投資吧，就是活躍市場沒有報價的權益性投資（無控制，無共同控制，無重大影響）這一類投資，准則原來是劃分為長期股權投資的，現在改劃分為金融資產了。以前長期股權包括：聯營企業（重大影響）、合營企業（共同控制）、子公司（控制）、三無，這四類。