企業擬在近期出售的股票投資

㈠ 短期投資准則與小企業會計制度相應對象核算的差異

、「短期投資」與新准則體系中 「金融資產」 的轉化和計量核算的差異

一、原有「短期投資」核算的變化

《企業會計制度》第十六條規定：「短期投資，是指能夠隨時變現並且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。……」

由上述《企業會計制度》規定可知，短期投資核算的范圍主要的特點是「能夠隨時變現」並且「持有時間不準備超1年」，其具體的內容範圍有股票、債券和基金等。

此次在新准則的體系中，取消了原來按持有時間劃分的「短期投資」，在《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》第七條規定：「金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：

一以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；

二持有至到期投資；

三貸款和應收款項；

四可供出售金融資產。」

上述「交易性金融資產」根據准則規定，持有的目的是「為了近期出售和回購」且「有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。交易性金融資產的特徵一是該資產存在有活躍的金融市場，其未來價格是不固定的隨時變化的。二是企業持有是要在「短期」內交易出售。因此，它屬於流動資產的范疇。包含在「交易性金融資產」中的「指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」，雖然尚沒有作出短期交易出售意圖，但企業基於風險管理、戰略投資需要的目的也有可能作出出售的規定。

上述「可供出售金融資產」根據准則的規定，則「是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及除下列各類資產以外的金融資產：

一貸款和應收款項。

二持有至到期投資。

三以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。」

對於可供出售金融資產來說，比如企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券、基金等投資。如果企業沒有將其劃分為其他三類金融資產，則應將其作為「可供出售金融資產」處理。可供出售金融資產由於沒有近期出售的打算，它未來的價格是不確定的，企業企圖在長期的未來獲取較大的利益而觀望，當不排除在在一定的變化條件的情況下作出改變非流動性的決策。因此，起碼在劃入可供出售金融資產的時刻是屬於非流動性的資產。

由此可以看出，「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」的核算內容基本上是對應原來的短期投資，只不過是企業如有經營戰略的考慮，一部分金融資產將由短期流動的資產劃入非流動性的可供出售金融資產，因此其次核算方法是有所不同。

二、「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」計量和核算的比較

事項及核算
交易性金融資產
可供出售金融資產

1、核算內容
核算為交易目的而持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值

持有的直接指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在此科目核算
核算持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產

2、明細科目設置
1、成本

2、公允價值變動
1、成本

2、利息調整

3、應計利息

4、公允價值變動

3、初始計量

1、取得公允價值計入「成本」明細科目

2、交易費用計入「投資收益」

3、已到期但尚未領取的利息或未發放的現金股利借記「應收利息」或「應收股利」
1、取得公允價值計入「成本」明細科目

2、取得的「交易費用」與取得公允價值一同計入「成本」明細科目

3、包含的已宣告但尚未發放的現金股利借記「應收股利當取得的可供出售金融資產為「債券投資」的

1、按債券的面值借記「成本明細科目」

2、價款中包括的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」

4、後續計量
1、資產負債表日，公允價值高於帳面余額的差額，借記「公允價值變動」明細科目，貸記「公允價值變動損益」；公允價值低於賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、出售「交易性金融資產」時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記「交易性金融資產」，按其差額借記或貸記「投資收益」。
1、資產負債表日，公允價值高於賬面余額的差額，借記「公允價值變動」明細科目，貸記「資本公積—其他資本公積」科目；公允價值低於賬面余額的差額做相反的會計分錄。

2、確定可供出售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記「資本公積—其他資本公積」科目，按其差額貸記「公允價值變動」明細科目。

3、對於已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨後會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記「公允價值變動」明細科目，貸記「資產減值損失」科目。但可供出售金融資產為股票等權益工具投資的（不含在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資），借記「公允價值變動」明細科目，貸記「資本公積—其他資本公積」科目。

4、出售「可供出售金融資產」，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按其賬面余額，貸記「可供出售金融資產—（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息）」科目，按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動數額，借記或貸記「資本公積—其他資本公積」科目，按其差額貸記或借記「投資收益」科目。

5、重分類調整

如將「持有至到期投資」重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記「可供出售金融資產」，按其賬面余額貸記「持有至到期投資」科目，按其次差額，貸記或借記「資本公積—其他資本公積」科目，已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。

6、期末余額
期末借方余額反映持有交易性金融資產的公允價值
期末借方余額反映持有可供出售金融資產的公允價值

比較以上列示的核算的相關規定，可以看出，「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」計量和核算的差別有：

1、初始計量「交易費用」時，為了能反映公允價值的狀況，再加交易性金融資產持有的目的是近期出售，所以對交易費用在初始計量時，予以費用化計入「投資收益」；而可供出售金融資產的初始取得的交易費用與其公允價值一並計入該科目的「成本」明細科目；

2、「可供出售金融資產」如屬於債券投資時，支付的價款，債券的面值計入「成本」明細科目、包含的尚未領取的利息計入「應收利息」科目、差額部分計入「利息調整」明細科目；

3、資產負債表日，公允價值高於賬面余額的差額，交易性金融資產借記「交易性金融資產—公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；而可供出售金融資產則借記「可供出售金融資產—公允價值變動」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目（公允價值低於賬面余額時不我待有相反會計分錄）；

4、出售交易性金融資產時，實際收到的價款與「交易性金融資產」帳面余額的差額計入「投資收益」科目；而出售可供出售金融資產時，應貸記「可供出售金融資產」科目的余額，貸記或借記「資本公積—其他資本公積」中相關的公允價值變動的數額，實際收到的價款與轉出可供出售金融資產科目賬面余額和「資本公積——其他資本公積」的相應數額的差額借記或貸記「投資收益」科目；

5、資產負債表日交易性金融資產不須進行資產減值測試，而可供出售金融資產在資產負債表日應進行資產減值測試。

㈡ 判斷題 企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券或基金等應列作「交易性金融資產」核算。

對的。

因為交易性金融資產是短期資產，交易費用就放在了投資收益的借方，而不是計入成本中，企業很快就會脫手。

股票和股票投資一樣，有報價的債券投資債券，而企業從二級市場上購入的基金等可劃分為交易性金融資產。

交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，如以賺取差價為目的的，從二級市場購入的股票、債券、基金等 。

可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

(2)企業擬在近期出售的股票投資擴展閱讀：

交易性金融資產界定：

根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：

1、取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。

2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。

3、屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。

4、被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤。

㈢ 向證券公司劃出款項420000元，擬進行短期投資，會計分錄怎麼寫

綜述：向證券公司劃出款項420000元,擬進行短期投資,會計分錄是：

借：交易性金融資產 420000

貸：銀行存款 420000

會計分錄亦稱「記賬公式」。簡稱「分錄」。它根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的一種記錄。

種類：

根據會計分錄涉及賬戶的多少，可以分為簡單分錄和復合分錄。

簡單分錄是指只涉及兩個賬戶的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

復合分錄是指涉及兩個（不包括兩個）以上賬戶的會計分錄 。

參考資料來源：網路－會計分錄

㈣ 交易性金融資產主要是指企業為長期持有而購入的股票,債券,資金等金融資產。

交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。准備長期持有或意圖不明的是可供出售金融資產或持有至到期投資。

㈤ 企業取得附有禁售期的股票，應劃分為長期股權投資還是可供出售金融資產

不一定，輕1上就有一道題中寫的甲取得丙公司限售流通股100000萬股，實際支付款項500000萬元，占丙公司20%的股份，在丙公司董事會中有兩名董事（丙公司董事會成員由11人組成），該股票禁售期為2年。
這里就劃分為長期股權投資，因為有重大影響。

㈥ 企業購入的股票，哪些作為交易性金融資產核算，哪些作為長期股權投資核算

一看持有目的，如果為近期交易作為交易性金融資產核算，反之做長期股權投資。二看購入的股票如果活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量，做長期股權投資。

㈦ A企業發生如下與股票投資有關的經濟業務： （1）2007年7月20日從股票市

（1）借：交易性金融資產—公司股票—成本270000
(2) 投資收益—200
(3) 貸：其他貨幣資金—存出投資款270200
(4) 借：應收股利—公司15000
(5) 貸：投資收益 15000
(6) 借：其他貨幣資金—存出投資款15000
(7) 貸：應收股利—公司股票15000
(8) 借：其他貨幣資金—存出投資款173880
(9) 貸：交易性金融資產—公司股票一成本135000
(10) 投資收益38880
(11) 借：公允價值變動損益15000
(12) 貸：交易性金融資產—公司股票—公允價值變動15000
（13）借：其他貨幣資金—存出投資款10000
交易性金融資產—公司股票—公允價值變動15000
投資收益40000
貸：交易性金融資產—公司股票—成本155000

㈧ 上市公司持有別的上市公司的股票這部分投資能算到業績里嗎

投資不能算到業績裡面，投資收益才能算到業績裡面。也可以理解為投資股票有現金分紅算收益，股票市值不能算收益，如果套現或轉讓股票也可以算是收益，收益與投入的比值才是業績。
就如同上市公司自家的股票升得再高，也不能算是業績，只有通過經營得到利潤，才能算是業績。
給大家科普一下
上市公司持有別的上市公司的股票這部分投資能算到業績里嗎
投資不能算到業績裡面，投資收益才能算到業績裡面。也可以理解為投資股票有現金分紅算收益，股票市值不能算收益，如果套現或轉讓股票也可以算是收益，收益與投入的比值才是業績。就如同上市公司自家的股票升得再高，也不能算是業績，只有通過經營得到利潤，才能算是業績。看看下面這篇文章： 雅戈爾秀財技！多買1000股多賺93億 利潤下滑49%驟變暴增6倍 2018年04
樓主就不要胡咧咧的科普！不懂不可恥！ 上市公司持有別的上市公司的股票會計計算方法有三種：成本法（鳳凰股份持有南京證券目前就是採用的這種方法）、權益法、公充價值法，而具體公司採用...在通常情況下，A股市場的股票很少有退市的。據統計，股市開設近二十年來，真正退市的股票不超過50隻。早期退市有水仙、藍天、九州、鞍一工等，他們現在都在三板市場交易。這個三板市場叫老三板，老三板市場開戶沒門檻，普通投資者可以隨意到券商那邊開戶。
通常某隻股票退市了，而股民還一直持有該股票，也就是股票在退市之前還沒賣掉，這種情況就比較麻煩（建議投資者，如果買了即將退市的股票，在受到退市通過書前，還是盡早出售為妙）。當然，投資人如果遇到該股票已經退市，即可聯系當地券商，開通交易；股票代碼會變成4字頭，交易方式是櫃台式。
此外，三板市場通常根據凈資產值等指標分別設定為每周五天，三天，跟一天交易；在每天3點收盤給出價格，投資人可在交易時間內掛單，漲跌幅為5%；以連續漲停或連續跌停為主。不過，三板市場每天成交量稀少，某些個股一天成交才幾萬元或者十幾，股票就算漲了，投資者也未必拋得掉。

現在問題來了，如果遇到上市公司退市，真要退到三板市場了，此時投資者該如何自救？我先教大家三個辦法：首先，投資者要看，這家上市公司是什麼原因被勒令退市的，如果上市公司在欺詐和重大違法行為之前，你買入股票的，那退市之後可以積極尋求法律途徑申請維權。建議該股票的投資者可以集中起來，選擇一家律師事務所，通過集體訴訟的方式，來維護自己的基本權益。
再者，如果上市公司沒問題，就是業績不好而退市的，你就要看一下，該股票有無國資股東，有沒有重組的可能，以後可以通過重組再次獲得上市資格。因為，有些上市公司退市之後，業績有重新恢復的可能。若其還有國資背景，恢復上市資格相對容易一些。不過，現在從主板退市至三板市場的企業有很多，而從三板市場再轉回主板的企業就屈指可數了。

㈨ 企業購買的股票可能成為交易性金融資產，長期股權投資，持有至到期投資，可供出售金融資產，是對還是錯

錯。股票是沒有期限的，所以是不能劃分為持有至到期投資的，其他三種都可以。

㈩ 企業將短期股票投資150000元出售，收到本金150000元，投資收益150000元，均存入銀行。求分錄~

借：銀行存款300000
貸：交易性金融資產-成本150000
投資收益150000