長期股票投資後續計量

❶ 長期股權投資如何影響利潤

股權投資主要有四種投資收益：1）經營利潤對應份額；2）分紅；3）視同出售；4）公允價值提升。長期股權投資中，屬於投資收益的部分就影響企業的利潤，如果是沖減投資成本或者計入投資的公允價值變動則最終隻影響長期股權投資的賬面價值，不影響利潤。具體怎麼影響要看是屬於成本法還是權益法，以及具體業務情況。

❷ 我以1萬元起本, 投資股票如果每年的收益有20%,然後復利算下去, 20年之後我總資產有多少

股票的演算法第一年本息是12000,復利的話第一年的本息就是第二年本金,所以第二年的本息是14400,20年20%復利本息和就是1.2的20次方,然後X原始本金就是應得具體本息數字.
銀行五行定期的話第一個五年利息為10000*0.05*5=2500,也就是說第一次五年定期的本息和為12500.第二個五年利息是12500*0.05*5=3125,本息和為15625第三年五年的本息和為15625+15625*0.05*5=19531.25,第四個五年本息為19531.25+19531.25*0.05*5=24414.063

❸ 《小企業會計准則》對長期股權投資採用什麼核算

《小企業會計准則》對長期股權投資採用成本法核算：
•採用成本法核算的長期股權投資應當按照初始投資成本計量。追加或收回投資應當調整長期股權投資成本，除此之外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。
•初始計量：
支付現金取得的長期股權投資的成本確定：長期股權投資的成本=購買價款+相關稅費—應收股利
通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資的成本確定：按照換出非貨幣性資產的評估價值和相關稅費之和作為長期股權投資的成本
•【提示】採用了兩筆交易觀，視同先將非貨幣性資產按照市場價格出售，再以所取得的對價購入一項新的資產即長期股權投資。
•後續計量：持有期間成本法下投資收益的確認
•持有期間，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤時，借記「應收股利」科目，貸記「投資收益」 科目。
•【提示】不分不做賬，分了就做投資收益。

❹ 長期股權投資後續計量和轉換能幫我總結嗎自己學的很亂

一、同一控制下企業合並

1、①成本=被合並方帳面凈資產的份額

②付出對價=付出資產的帳面價值+增值稅、營業稅費等

① 與②的差額計入資本公積

處置固定資產應交營業稅，借：固定資產清理 貸：應交營業稅

同一合並和非同一合並發生的直接費用均計入管理費用

如果是債券的發行費用計入應付債券的溢、折價中

例：2014.5.20，甲公司以發行公司債券的方式取得母公司控制的子公司92%的股權，母公司所發行公司債券的面值為500萬元，票面年利率6%。每年末付息到期還本。甲方另支付發行費用2萬元。合並日，乙公司所有者權益相對於最終控制方合並報表中的帳面價值為600萬元

借：長投——乙公司 600*90%=540

貸：應付債券——面值 500

——利息調整40

借：應付債券——利息調整2

貸：銀行存款 2

二、非同一控制下的企業合並

實質上就是認定這是一個市場交易行為，只不過用長期股權代替了銀行存款科目

注意：賣存貨時，有消費稅時

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交消費稅

處置無形資產時：將應交稅費——應交營業稅放在貸方，抵減營業外收入，相當於成本

例：

2014年12月15日甲公司以賬面原價800萬元、累計攤銷200萬元、減值准備50萬元、公允價值1000萬元的一項土地使用權作為對價，自同一集團內丙公司手中取得乙公司60%的股權。轉讓房產的營業稅率為5%。合並日乙公司賬面凈資產為700萬元。合並當日甲公司「資本公積—資本溢價」75萬元，盈餘公積結存55萬元。甲公司與乙公司的會計年度和採用的會計政策相同。

【解析】

①長期股權投資的成本為420萬元（700×60%）；

②會計分錄如下：

借：長期股權投資 420

資本公積 75

盈餘公積55

利潤分配――未分配利潤50

累計攤銷 200

無形資產減值准備50

貸：無形資產－－土地使用權 800

應交稅費――應交營業稅 50（1000×5%）

2014年7月25日,甲公司以賬面余額800萬元、存貨跌價准備100萬元、公允價值1000萬元的庫存商品自同一集團的丁公司換取乙公司70%的股權,該商品的增值稅率為17%,消費稅率為5%。乙公司賬面凈資產為800萬元。甲公司投資當日「資本公積——資本溢價」為70萬元，「盈餘公積」為50萬元。甲公司與乙公司的會計年度和採用的會計政策相同。

【解析】

①長期股權投資的成本為560萬元（800×70%）；

②會計分錄如下：

借：長期股權投資 560

資本公積 70

盈餘公積 50

利潤分配――未分配利潤240

存貨跌價准備 100

貸：庫存商品 800

應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）170

――應交消費稅 50

2014年5月20日，甲公司以一棟廠房為合並對價，取得其母公司控制的乙公司60%的股權，並於當日起能夠對乙公司實施控制。合並日，該廠房的賬面原價為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值准備30萬元，公允價值為800萬元，營業稅率為5%。乙公司凈資產的賬面價值為600萬元。甲公司與乙公司的會計年度和採用的會計政策相同。甲公司投資當日「資本公積——資本溢價」為50萬元，盈餘公積為20萬元。

【解析】

①長期股權投資的成本為360萬元（600×60%）；

②會計分錄如下：

借：固定資產清理 470

累計折舊 200

固定資產減值准備30

貸：固定資產 700

借：固定資產清理40

貸：應交稅費――應交營業稅40

借：長期股權投資 360

資本公積 50

盈餘公積20

利潤分配――未分配利潤80

貸：固定資產清理 510

2014年5月20日，甲公司以代母公司償還負債的方式取得母公司控制的乙公司90%的股權，並於當日起能夠對乙公司實施控制。合並日此負債的債權人為丁公司，賬面價值為450萬元，乙公司凈資產的賬面價值為600萬元。甲公司與乙公司的會計年度和採用的會計政策相同。

【解析】

①長期股權投資的入賬成本＝600×90%＝540（萬元）；

②甲公司的會計分錄如下：

借：長期股權投資——乙公司 540

貸：應付賬款——丁公司 450

資本公積——股本溢價 90

三、後續計量

1、成本法：因為達到控制後母公司要使用權益法編制合並報表，所以平時採用粗線條的成本法，而合並最完美的權益法。成本法下除了計提減值，長投的帳面價值永遠不會變

2、權益法

⑴初始投資成本與被投資方公允可辨認凈資產中屬於投資方的部分之間的差額處理

①高於不處理

② 小於計入營業外收入

權益法下對凈利潤的調整（在個別報表中按公允調整凈利潤時不考慮所得稅）

第四章長期股權投資初始計量、後續計量及轉換學習筆記

甲公司於20×7年1月10日購入乙公司30%的股份，購買價款為3 300萬元，並自取得投資之日起派人參與乙公司的財務和生產經營決策。取得投資當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為9 000萬元，除下表項目外，乙公司其他資產、負債的公允價值與賬面價值相同。

單位：萬元

假定乙公司於20×7年實現凈利潤900萬元，其中，在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。甲公司與乙公司的會計年度及採用的會計政策相同。固定資產、無形資產均按年限平均法（直線法）提取折舊或攤銷，預計凈殘值均為0。假定甲、乙公司間未發生任何內部交易。

【解析】甲公司在確定其應享有的投資收益時，應在乙公司實現凈利潤的基礎上，根據取得投資時乙公司有關資產的賬面價值與其公允價值差額的影響進行調整（假定不考慮所得稅影響）：

存貨賬面價值與公允價值的差額應調減的利潤＝（1 050－750）×80%＝240（萬元）

固定資產公允價值與賬面價值的差額應調整增加的折舊額＝2 400/16－1 800/20＝60（萬元）

無形資產公允價值與賬面價值的差額應調整增加的攤銷額＝1 200/8－1 050/10＝45（萬元）

調整後的凈利潤＝900－240－60－45＝555（萬元）

甲公司應享有的份額＝555×30%＝166.5（萬元）

確認投資收益的賬務處理如下：

借：長期股權投資——損益調整 1 665 000

貸：投資收益 1 665 000

（2）被投資方發生虧損時投資方的會計處理

【案例引入】甲公司2009年初取得乙公司40%的股權，初始投資成本為2 000萬元，投資當日乙公司各項資產、負債公允價值等於賬面價值，雙方採用的會計政策、會計期間相同，乙公司2009年初公允可辨認凈資產金額為4 000萬元。

（1）初始投資時甲公司的會計處理如下：

借：長期股權投資——投資成本2 000

貸：銀行存款等2 000

（2）2009年乙公司實現凈利潤500萬元，甲公司賬務處理如下：

借：長期股權投資——損益調整 200

貸：投資收益 200

（3）乙公司2010年虧損6 000萬元,甲公司同時擁有對乙公司「長期應收款」120萬元，且甲公司對乙公司虧損不負連帶責任，甲公司賬務處理如下：

借：投資收益 2 320

貸：長期股權投資——損益調整 2 200

長期應收款 120

同時，在備查簿中登記未入賬虧損80萬元。

假如乙公司2010年虧損6 000萬元，甲公司同時擁有對乙公司「長期應收款」120萬元，且甲公司對乙公司虧損承擔連帶責任時，甲公司賬務處理如下：

借：投資收益2 400

貸：長期股權投資——損益調整2 200

長期應收款120

預計負債 80

（5）乙公司2011年實現凈利潤900萬元時，基於（4）的前提，甲公司應作如下會計處理：

借：預計負債 80

長期應收款120

長期股權投資——損益調整160

貸：投資收益360

（3）在確認投資收益時，除考慮公允價值的調整外，對於投資企業與其聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益應予抵銷。

【案例引入】甲企業於20×7年1月取得乙公司20%有表決權股份。能夠對乙公司施加重大影響。假定甲企業取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。20×7年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1 000萬元的價格出售給甲企業，甲企業將取得的商品作為存貨。至20×7年資產負債表日，甲企業仍未對外出售該存貨。乙公司20×7年實現凈利潤為3 200萬元。假定不考慮所得稅因素。

甲企業在按照權益法確認應享有乙公司20×7年凈損益時，應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資——損益調整［（3200-400）×20%］560

貸：投資收益560

進行上述處理後，投資企業有子公司，需要編制合並財務報表的，在合並財務報表中，因該未實現內部交易損益體現在投資企業持有存貨的賬面價值當中，應在合並財務報表中進行以下調整：

借：長期股權投資 （400×20%）80

貸：存貨 80

【案例引入】甲企業持有乙公司20%有表決權股份，能夠對乙公司的財務和生產經營決策施加重大影響。20×7年，甲企業將其賬面價值為600萬元的商品以1 000萬元的價格出售給乙公司。至20×7年資產負債表日，該批商品尚未對外部第三方出售。假定甲企業取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發生過內部交易。乙公司20×7年凈利潤為2 000萬元。假定不考慮所得稅因素。

甲企業在該項交易中實現利潤400萬元，其中的80（400×20%）萬元是針對本企業持有的對聯營企業的權益份額，在採用權益法計算確認投資損益時應予抵銷，即甲企業應當進行的賬務處理為：

借：長期股權投資——損益調整3 200 000[（2 000萬元－400萬元）×20%]

貸：投資收益3 200 000

甲企業如需編制合並財務報表，在合並財務報表中對該未實現內部交易損益應在個別報表已確認投資損益的基礎上進行以下調整：

借：營業收入2 000 000（1 000萬元×20%）

貸：營業成本1 200 000（600萬元×20%）

投資收益800 000

四、長期股權投資核算方法的轉換

1、因增資形成的金融資產轉權益法的核算

共分三步：⑴對原6%先賣後買（按公允），⑵按新的公允購入新股權⑶（公+公）-與可辨認凈資產享有份額，如果小計入營業外收入

【案例引入】A公司有關金融資產投資業務資料如下：

（1）2013年1月2日，A公司以銀行存款250萬元購入B公司6%的有表決權股份，A公司將其劃分為可供出售金融資產。

借：可供出售金融資產——成本250

貸：銀行存款250

（2）2013年12月31日，該股票的公允價值合計為300萬元。

借：可供出售金融資產——公允價值變動 50

貸：其他綜合收益 （300－250）50

（3）2014年3月B公司宣告派發現金股利100萬元。

借：應收股利（100×6%）6

貸：投資收益 6

（4）2014年7月1日，A公司又以840萬元的價格從B公司其他股東處受讓取得該公司14%的股權，至此持股比例達到20%，取得該部分股權後，按照B公司章程規定，A公司派人參與B公司的生產經營決策，對該項股權投資由可供出售金融資產轉為採用權益法核算的長期股權投資。當日原持有的股權投資分類為可供出售金融資產的公允價值為360萬元。2014年7月1日B公司可辨認凈資產公允價值總額為6 050萬元，不考慮所得稅影響。

①2014年7月1日追加投資時：

借：長期股權投資——投資成本 840

貸：銀行存款 840

②2014年7月1日對原股權投資賬面價值的調整。原持有的股權投資分類為可供出售金融資產的，其公允價值與賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核算的當期損益。

借：長期股權投資——投資成本 360

貸：可供出售金融資產——成本250

——公允價值變動 50

投資收益 60

借：其他綜合收益 50

貸：投資收益50

改按權益法核算的初始投資成本

＝確定的原持有的股權投資的公允價值360＋新增投資成本840

＝1 200（萬元）

③追加投資時，初始投資成本（1 200萬元）小於投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值（6 050萬元）的份額10萬元（1 200－6 050×20%＝－10），應調整初始投資成本。

借：長期股權投資——投資成本10

貸：營業外收入 10

（二）因減資造成的成本法轉權益法的核算

共分三步：⑴正常按成本法做⑵賣時按正常出售，差額計投資收益⑶剩餘20%要追溯，先追溯最初投資成本，再追溯期間損益和其他綜合收益

【案例引入】 M公司2014年1月1日購入N公司80%的股份作為長期股權投資核算，以銀行存款支付買價320萬元，假定無相關稅費。當日N公司可辨認凈資產的公允價值為350萬元。M公司能夠控制N公司財務經營政策，採用成本法核算。M公司按凈利潤的10%提取法定盈餘公積。

2014年N公司發生如下經濟業務：

①分紅40萬元；

②全年實現凈利潤300萬元；

③年末N公司持有的可供出售金融資產增值20萬元。

2015年初M公司賣出N公司60%的股份，假定無相關稅費，賣價290萬元。至此，M公司對N公司持股比例為20%達到重大影響。

【解析一】2014年M公司成本法的會計處理

（1）初始投資時

借：長期股權投資320

貸：銀行存款320

（2）N公司分紅時

宣告時：

借：應收股利32

貸：投資收益 32

發放時：

借：銀行存款32

貸：應收股利 32

（3）截止到2014年末M公司對N公司長期股權投資的賬面余額為320萬元。

（4）2015年初處置投資時

借：銀行存款 290

貸：長期股權投資 ［320×（60%÷80%）］240

投資收益 50

（5）處置後剩餘股份的賬面余額為80萬元。

【解析二】2015年初M公司因持股比例下降對長期股權投資的核算方法由成本法改為權益法，並對2014年的成本法核算進行追溯調整，具體調整步驟如下：

追溯一：初始投資的追溯

成本法

追溯分錄

權益法

借：長期股權投資80

貸：銀行存款80

無需追溯

借：長期股權投資80

貸：銀行存款80

佔N公司可辨認凈資產公允價值70萬元，形成商譽10萬元，無需賬務處理。

追溯二：被投資方盈虧的追溯

成本法

追溯分錄

權益法

無

借：長期股權投資60

貸：盈餘公積 6

利潤分配——未分配利潤54

借：長期股權投資60

貸：投資收益60

追溯三：被投資方分紅的追溯

成本法

追溯分錄

權益法

借：應收股利8

貸：投資收益 8

借：盈餘公積 0.8

利潤分配——未分配利潤 7.2

貸：長期股權投資8

借：應收股利8

貸：長期股權投資 8

追溯四：被投資方其他綜合收益或其他所有者權益變動的追溯

成本法

追溯分錄

權益法

無

借：長期股權投資4

貸：其他綜合收益 4

借：長期股權投資 4

貸：其他綜合收益 4

至此，M公司對N公司20%長期股權投資追溯後的余額

＝80＋60－8＋4＝136（萬元）。

（三）因減資造成的權益法轉換為金融資產的核算

流程：⑴正常按權益法核算⑵正常出售處理⑶剩餘的10%也視同先賣後買，差額計入投資收益。全部的其他綜合收益也視同處置轉投資收益

（1）2012年1月1日，甲公司以銀行存款1 000萬元購入A公司40%的股權，對A公司具有重大影響，A公司可辨認凈資產的公允價值為2 000萬元；

借：長期股權投資——投資成本1 000

貸：銀行存款 1 000

（2）2012年A公司全年實現凈利潤500萬元；

借：長期股權投資——損益調整 200

貸：投資收益 200

（3）2012年末A公司可供出售金融資產增值了100萬元；

借：長期股權投資——其他綜合收益 40

貸：其他綜合收益 40

（4）2013年1月1日，甲公司出售其持有的A公司30%的股權，出售股權後甲公司持有A公司10%的股權，對原有A公司不具有重大影響，改按可供出售金融資產進行會計核算。出售取得價款為1 200萬元，剩餘10%的股權公允價值為400萬元。

①出售時（出售時長期股權投資的賬面價值構成為：投資成本1 000萬元、損益調整200萬元、其他綜合收益40萬元）

借：銀行存款1 200

貸：長期股權投資——投資成本（1 000×30%/40%）750

——損益調整（200×30%/40%）150

——其他綜合收益（40×30%/40%）30

投資收益 270

②在喪失共同控制或重大影響之日，剩餘股權的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益。

借：可供出售金融資產400

貸：長期股權投資——投資成本（1 000－750）250

——損益調整（200－150） 50

——其他綜合收益（40－30） 10

投資收益 90

③原股權投資因採用權益法核算而確認的其他綜合收益，應當在終止採用權益法核算時採用與被投資單位直接處置相關資產或負債相同的基礎進行會計處理。

借：其他綜合收益 40

貸：投資收益 40

（四）因減資造成的成本法轉金融資產的核算

流程⑴先按成本法正常出售處理⑵70%正常出售計投資收益⑶剩餘10%視同先賣再買，差額計投資收益

【案例引入】甲公司2014年初自非關聯方購入乙公司80%的股份，初始投資成本為1 000萬元，當日乙公司可辨認凈資產額的公允價值為900萬元。2014年5月12日乙公司宣告分紅30萬元，於6月4日發放。2014年乙公司實現凈利潤200萬元，2014年末乙公司實現其他綜合收益100萬元。2015年8月1日甲公司將乙公司70%的股份賣給了非關聯方，售價為900萬元，假定無相關稅費。甲公司持有的乙公司剩餘股份當日公允價值為130萬元。

【解析】

①2014年初甲公司購入乙公司80%股份時

借：長期股權投資1 000

貸：銀行存款 1 000

②2014年5月12日乙公司宣告分紅時

借：應收股利 24

貸：投資收益 24

③2014年6月4日乙公司發放紅利時

借：銀行存款 24

貸：應收股利 24

④2015年8月1日甲公司處置乙公司股份時

借：銀行存款 900

貸：長期股權投資 （1 000/8×7）875

投資收益25

⑤准則規定，2015年8月1日甲公司持有的乙公司剩餘股份由長期股權投資轉為可供出售金融資產，即假定先售出長期股權投資，再購入可供出售金融資產，其價值差額列入投資收益。

借：可供出售金融資產 130

貸：長期股權投資（1 000/8）125

投資收益 5

（五）因增資造成的權益法轉成本法的會計處理案例

2012年1月1日，H公司取得同一控制下的A公司25%的股份，實際支付款項6 000萬元，能夠對A公司施加重大影響。相關手續於當日辦理完畢。當日，A公司可辨認凈資產賬面價值為22 000萬元（假定與公允價值相等）。2012年A公司實現凈利潤600萬元，2012年末A公司因持有的可供出售金融資產增值形成「其他綜合收益」400萬元，無其他所有者權益變動。

2013年1月1日，H公司以定向增發2 000萬股普通股（每股面值為1元，每股公允價值為4.5元）的方式購買同一控制下另一企業所持有的A公司40%股權，相關手續於當日完成。進一步取得投資後，H公司能夠對A公司實施控制。

當日，A公司在最終控制方合並財務報表中的凈資產的賬面價值為23 000萬元。假定H公司和A公司採用的會計政策和會計期間相同，均按照10%的比例提取盈餘公積。H公司和A公司一直同受同一最終控制方控制。上述交易不屬於一攬子交易。不考慮相關稅費等其他因素影響。H公司有關會計處理如下：

【答案及解析】

①2012年初H公司的會計處理

借：長期股權投資——投資成本 6 000

貸：銀行存款 6 000

②2012年A公司實現凈利潤600萬元時

借：長期股權投資——損益調整 150

貸：投資收益 150

③2012年A公司形成其他綜合收益時

借：長期股權投資——其他綜合收益 100

貸：其他綜合收益 100

④2013年初合並日長期股權投資的余額應修正 14 950萬元，即合並日H公司享有A公司在最終控制方合並財務報表中凈資產的賬面價值份額14 950萬元（23 000×65%）；

⑤H公司定向增發股份時會計處理

借：長期股權投資 14 950

貸：長期股權投資——投資成本 6 000

——損益調整 150

——其他綜合收益 100

股本 2 000

資本公積——股本溢價 6 700

（六）因增資造成的金融資產轉成本法的會計處理案例

甲公司2014年1月1日購買了同一集團乙公司10%的股份，初始取得成本為200萬元，按可供出售金融資產核算，2014年末該權益性投資的公允價值為210萬元。2015年5月1日甲公司又以銀行存款購得乙公司50%的股份，初始成本為386萬元，完成對乙公司的合並。合並日原股權投資的公允價值與上年年末一致。合並當日乙公司在最終控制方合並財務報表中的凈資產的賬面價值為860萬元。甲公司2015年5月1日資本公積結餘35萬元，盈餘公積結存12萬元。上述合並不屬於一攬子交易。

【答案解析】

①2014年初甲公司購買乙公司10%股份時

借：可供出售金融資產 200

貸：銀行存款 200

②2014年末甲公司持有的乙公司股份增值時

借：可供出售金融資產10

貸：其他綜合收益 10

③2015年5月1日甲公司追加投資時：

借：長期股權投資386

貸：銀行存款386

④原10%股份由可供出售金融資產轉為長期股權投資

借：長期股權投資 210

貸：可供出售金融資產 210

⑤合並當日甲公司長期股權投資的賬面余額＝210＋386＝596（萬元）；

⑥合並當日甲公司在乙公司最終控制方合並財務報表中凈資產的賬面價值中所佔份額＝860×60%＝516（萬元）；

⑦甲公司基於⑤⑥作如下調整分錄：

借：資本公積35

盈餘公積12

利潤分配——未分配利潤33

貸：長期股權投資80

（七）因增資導致的權益法轉為成本法的會計處理案例

【基礎知識題】2013年1月1日，甲公司購入乙公司30%的股權。初始投資成本為1 000萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3 000萬元。2013年乙公司分紅50萬元，實現凈利潤200萬元，其他綜合收益100萬元。2014年初甲公司以1 300萬元的代價自非關聯方購入乙公司40%的股份完成對乙公司的控股合並，因甲公司與乙公司合並前不屬於同一集團，因此該合並應定義為非同一控制下的企業合並，且此次合並過程不屬於一攬子交易。

【解析】

①2013年末權益法下長期股權投資余額為1 075萬元，其中「投資成本」明細賬為1 000萬元；「損益調整」明細賬為45萬元；「其他綜合收益」明細賬為30萬元。

②追加投資時

借：長期股權投資 1 300

貸：銀行存款 1 300

③原權益法轉為成本法時

借：長期股權投資 1 075

貸：長期股權投資——投資成本 1 000

——損益調整 45

——其他綜合收益 30

（八）因增資造成的金融資產轉換為成本法的會計處理案例

【基礎知識題】甲公司2014年初購入乙公司10%的股份，作為可供出售金融核算，初始成本為200萬元，2014年乙公司分紅60萬元，2014年末此股份的公允價值為260萬元。2015年4月3日甲公司又自非關聯方購入乙公司50%的股份，初始成本為1 200萬元，當日甲公司完成了對乙公司的控制，此次合並過程不屬於一攬子交易，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為2 200萬元，原10%股份的公允價值為270萬元。

【解析】

（1）甲公司2014年賬務處理如下：

①初始投資時

借：可供出售金融資產——成本200

貸：銀行存款 200

②甲公司針對乙公司分紅的會計處理

宣告分紅時：

借：應收股利 6

貸：投資收益 6

收到股利時：

借：銀行存款 6

貸：應收股利 6

③2014年末可供出售金融資產增值時

借：可供出售金融資產——公允價值變動 60

貸：其他綜合收益 60

（2）甲公司2015年4月3日的會計處理

①將可供出售金融資產按公允價值轉為長期股權投資

借：長期股權投資 270

貸：可供出售金融資產 260

投資收益 10

同時：

借：其他綜合收益 60

貸：投資收益 60

②新購50%股份時

借：長期股權投資 1 200

貸：銀行存款 1 200

❺ 長期股權投資的後續計量方法

一、長期股權投資的成本法

（一）成本法的定義及其適用范圍

成本法，是指投資按成本計價的方法。

投資方能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資應當採用成本法核算。

控制，是指投資方擁有對被投資方的權力,通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報，並且有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額。

（二）成本法核算

1、「長期股權投資」科目反映取得時的成本

2、被投資單位宣告發放現金股利

借：應收股利（享有被投資單位宣告發放的現金股利或利潤）

貸：投資收益

3、計提減值准備

借：資產減值損失

貸：長期股權投資減值准備

二、長期股權投資的權益法

（一）權益法的定義及其適用范圍

權益法，是指投資以初始投資成本計量後，在投資持有期間根據投資企業享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調整的方法。

適用范圍：共同控制的合營企業；重大影響的聯營企業。

（二）權益法核算

科目設置：

長期股權投資——投資成本（投資時點）

——損益調整（持有期間被投資單位凈損益及利潤分配變動）

——其他綜合收益（投資後其他綜合收益變動）

——其他權益變動（投資後其他）

（1）在持有投資期間，被投資單位編制合並財務報表的，應當以合並財務報表中凈利潤、其他綜合收益和其他所有者權益變動中歸屬於被投資單位的金額為基礎進行會計處理。

（2）權益法核算下，長期股權投資代表的是享有被投資單位的凈資產的份額，投資收益代表的是享有被投資單位凈損益的份額。

(5)長期股票投資後續計量擴展閱讀

成本法的優點在於：

第一，投資賬戶能夠反映投資的成本；

第二，核算簡便；

第三，能反映企業實際獲得利潤或現金股利與其流入的現金在時間上基本吻合；

第四，與法律上企業法人的概念相符，即投資企業與被投資單位是兩個法人實體，被投資單位實現的凈利潤或發生的凈虧損，不會自動成為投資企業的利潤或虧損。

雖然投資企業擁有被投資單位的股份，是被投資單位的股東，但並不表明被投資單位實現的利潤能夠分回，只有當被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，這種權利才得以體現，投資收益才能實現；

第五，成本法所確認的投資收益，與中國稅法上確認應納稅所得額時對投資收益的確認時間是一致的，不存在會計核算時間上與稅法不一致的問題；第六，成本法的核算比較穩健，即投資賬戶只反映投資成本，投資收益只反映 實際獲得的利潤或現金股利。

權益法的優點在於：

第一，投資賬戶能夠反映投資企業在被投資單位中的權益，反映了投資企業擁有被投資單位所有者權益份額的經濟現實；

第二，投資收益反映了投資企業經濟意義上的投資利益，無論被投資單位分配多少利潤或現金股利，什麼時間分配利潤或現金股利，投資企業享有被投資單位凈利潤的份額或應當承擔虧損的份額，才是真正實現的投資收益，而不受利潤分配政策的影響，體現了實質重於形式的原則。

❻ 長期股權投資初始計量和後續計量

權益法核算的長期股權投資 初始投資成本等於付出合並對價的公允價值
借：長期股權投資-投資成本 8800
貸：股本 1000
資本公積——股本溢價 7000
固定資產清理 600
資產處置損益 200
發行費用沖減溢價
借：資本公積——股本溢價 300
貸：銀行存款 300
調整 如果初始投資成本大於取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不需要調整
初始投資成本小於被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的 應將差額計入當期營業外收入 同時調整長期股權投資的賬面價值
享有對方可辨認凈資產公允價值份額=30000*30%=9000萬元
借：長期股權投資——投資成本 200
貸：營業外收入 200
這個題長投初始投資成本 如果答案給的是9000 那就是錯的 初始投資成本是8800
長期股權投資的入賬價值是9000

❼ 在長期股權投資採用成本法和權益法核算的股票投資賬面余額

一、成本法與權益法的特點
成本法要注重成本，除非發生減值，否則初始入賬金額一般不發生變動；
權益法要注重權益，注重被投資企業所有者權益的變動，只要被投資企業所有者權益變動（不管什麼原因），投資企業長期股權投資也隨之變動。

二、後續計量
1、成本法，僅在發生減值時會影響賬面價值。
（1）被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤在支付投資對價時作為應收項目核算，不構成取得長期股權投資的成本，宣告分配以前年度的股利不影響長期投資賬面價值；
（2）持有期間收到現金股利確認投資收益，不影響長期投資賬面價值；
（3）根據減值跡象判斷是否減值，發生減值時確認資產減值損失，賬面價值減少。
2、權益法
按照權益法核算的長期股權投資，一般的核算程序為：
（1）初始投資或追加投資時，按照初始投資成本或追加投資的投資成本，增加長期股權投資的賬面價值。
（2）比較初始投資成本與投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，對於初始投資成本小於應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應對長期股權投資的賬面價值進行調整，計入取得投資當期的損益。
（3）持有期間，隨著被投資單位所有者權益的變動相應調整增加或減少長期股權投資的賬面價值：
對屬於因被投資單位實現凈損益產生的所有者權益的變動，投資企業按照持股比例計算應享有的份額，增加或減少長期股權投資的賬面價值，同時確認為當期投資損益；
對被投資單位除凈損益以外其他因素導致的所有者權益變動，在持股比例不變的情況下，按照持股比例計算應享有或應分擔的份額，增加或減少長期股權投資的賬面價值，同時確認為資本公積(其他資本公積)。
（4）被投資單位宣告分派利潤或現金股利時，投資企業按持股比例計算應分得的部分，一般應沖減長期股權投資的賬面價值。
所以，採取權益法核算時，被投資單位宣告發放股利(持有期間的股利）、發生凈盈利或者凈損失、其他權益變動（含公允價值變動），都會影響投資企業長期股權投資的賬面價值。
取得投資時，對於支付的對價中包含的應享有被投資單位已經宣告但尚未發放的現金股利或利潤應確認為應收項目，不構成取得長期股權投資的初始投資成本，所以宣告發放以前年度股利不影響投資企業長期投資的賬面價值。

❽ 長期持有股票怎麼計算

有很多新人有這樣的疑問，如果我看好一支股票，學習巴菲特，打算長期持有，我到底怎麼估算股票未來的收益率。本文所說內容暫時按照未來新人追求15%復合收益率，持股十年，為假設條件。
許多公司從長期來看，盈利與股票價格上漲之間存在著一個近乎一一對應的關系。如果盈利每年增長15%，那麼股票價格也很可能按照接近15%年增長率上漲。（制定15%的目標主要是為了戰勝通貨膨脹+無風險利率，以補償你持有股票而不是固定收益的額外風險）

但在實際購買股票上你到底是取得15%以上，或者是取得15%以下收益取決於兩個因素：

（1）公司持續增長的能力

（2）你願意為這個增長而支付的價格

毫無疑問，如果你以正確的價格來購買正確的股票，獲得15%收益是很正常的。但現實情況是很多人買了業績很好的股票卻獲得較差的收益。因為選擇了錯誤的價位。很多人沒有意識到價格和收益率是相關的，價格越高，潛在的收益率就越低，反之亦然。

下面我們舉三個實際股票的例子，分別是順豐控股(高PE)
貴州茅台(中PE)
興業銀行(低PE)
他們分屬三個比較有代表性的行業，來估算一下在未來十年之後，都是15%復合收益率情況下，公司所需要的利潤增長率等一些重要數據。

在進行計算之前，需要先清楚兩個關鍵而且是具有不確定性的條件

（1）十年間的分紅將被加到你總收益之中，所以需要根據過去的分紅比例水平，推導出未來十年的分紅率。

（2）必須要考慮在景氣階段和衰退階段較高或者較低的市盈率。因為無法預測十年之後公司未來的市場條件，最好選擇一個長期以來平均市盈率，或者是參考一些大公司發展到一定階段的平均市盈率水平。

下面進入主題，開始第一支股票，就是目前70倍的順豐控股的計算。

計算達到15%復合增長率的結果：

從上圖中可以看到目前順豐控股53元一股的價格，70多倍的PE。15%增長率，十年之後你應該獲得的價值是187元一股。

再看下圖：

先說一下，十年之後的市盈率，利潤增長率，分紅率，這三個條件是未來的變數，現在誰也無法准確的給出。圖中並沒有考慮順豐配股，轉增和定增等實際情況。只是用公式簡單計算。每個人有每個人的觀點和想法，我只是從我個人角度主觀的推斷。十年後公司會變得很大，按大市值公司平均20倍PE考慮。分紅率根據這幾年的狀態推理。給的一個平均40%分紅率數據，並不準確，有可能會和實際偏差很大，只是為了闡述觀點，不喜勿噴。

繼續說，之前第一張圖上的實際價格=第二張圖上的十年之後價格+分紅。

176.41+10.66=187.08在20倍PE情況下，得到十年之後的數據。要想達到15%復合收益率，每年的凈利潤增速要達到32%，分紅率40%左右（如果利潤增速高，實際分紅率不高的情況下，分紅率並沒有特別重要）簡單的看一下，這種情況下，十年之後，順豐控股每股收益8.82元，每股股價174.41元，總市值7379億。需要指出的是如果順豐可以保持每年32%的利潤增長，資本市場絕對不會給一個20倍的估值，如果增長率達到這個標准，肯定復合收益率會**超過15%的。你的收益也會很多，但我想說的是，長期保持高增長，難度也是很大的。

第二個來估算一下30倍PE的貴州茅台。

計算達到15%復合增長率的結果：

之前第一張圖上的實際價格=第二張圖上的十年之後價格+分紅。

48.21+10.87=59.08因為銀行長期市盈率都不高，已經低了十年了，未來大概率會提高，但我也不會樂觀到和發達國家市盈率普遍PE15+的情況，暫時按10倍考慮。可以看到在10倍PE情況下，得到十年之後的以上數據。要想達到15%復合收益率，每年的凈利潤增速只要達到3.5%，分紅率因為銀行有監管要求，根據前幾年推斷給25-30%左右的分紅率，簡單的看一下，這種情況下，興業銀行每股收益4.82元，每股股價48.21元，總市值10015億。興業銀行只需要保持每年3.5%的利潤增長，復合收益會達到15%的。吐槽一下，興業銀行有發優先股和低位增發的歷史，所以會攤薄實際收益率。

根據以上的推斷

結論如下：
在未來十年，按照目標達到15%復合收益率的情況下：

順豐控股需要20倍市盈率，32.5%左右的利潤增長率和40%的分紅率。

貴州茅台需要20倍市盈率，18.5%左右的利潤增長率和50%的分紅率。

興業銀行需要10倍的市盈率，3.5%左右的利潤增長率和25-30%的分紅率。

以上的三支股票主要是從利潤增長率的難易程度進行分析，列舉了高PE，中PE，低PE三個公司分別分析一下未來的情況。

可以看出順豐未來如果市盈率降下來，需要很高的利潤增速彌補現在的市盈率的損失。而興業銀行之所以只要很低的利潤增速，主要也是因為市盈率偏低上升所帶來的餘外收益。

從長期來看，分紅收益水平對你整體收益影響也很大，分紅越多越好