投資收益股票收益免稅

① 居民企業之間的股息，紅利等權益性投資收益免稅，要符合什麼條件

根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國家稅務總局關於企業所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發〔2008〕111號)、《國家稅務總局關於印發〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2005〕129號)、《國家稅務總局關於企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知》(國稅函〔2009〕255號)和《財政部國家稅務總局關於企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)有關規定,市局制訂了《符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益免稅優惠政策事項管理規程》
符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，作為免稅收入。主要有以下幾種情形：
一、企業取得被投資企業分配股息、紅利的收益
二、企業取得被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積轉增股本的部分視同股息所得的收益，作為企業增加股權投資計稅基礎
三、企業從被投資企業撤資或減少投資，取得的相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分視為股息所得的收益。
四、企業因被投資企業注銷清算或被投資企業資產重組按稅法規定需要進行清算所得稅處理，取得的相當於被清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按該股東所佔股份比例計算的部分或清算所得繳納企業所得稅後的余額部分，視為股息所得的收益。
對連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益不符合上述免徵企業所得稅規定，應按規定並入應納稅所得額徵收企業所得稅。
解讀：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益
1、什麼叫「符合條件」
（1）居民企業之間—不包括投資到「獨資企業、合夥企業、非居民企業」
（2）直接投資——不包括「間接投資」
（3）如果被持有方是公開發行並上市的公司，必須是連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票在一年（12個月）以上取得的投資收益。
2、什麼叫「權益性投資」
權益性投資是指：為獲取其他企業的權益或凈資產所進行的投資。如對其他企業的普通股股票投資、為獲取其他企業股權的聯營投資等，均屬權益性投資。企業進行這種投資是為取得對另一企業的控制權，或實施對另一個企業的重大影響。
3、舉例說明：
假如春嬌企業持有志明企業40%股權，採用的權益性投資來進行會計處理，年底時，被投資方誌明企業確認稅後凈利潤1000萬元，投資方春嬌企業應確認400萬元的投資收益，假如志明企業已作出利潤分配決定。
根據規定：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。）
如果春嬌企業是連續持有志明企業公開發行並上市流通的股票，持有時間還不到12個月，這時取得志明企業的投資收益400萬元不免稅。如果持有超過12個月以上，可以免稅。
如果春嬌企業是連續持有志明企業公開發行並上市流通的股票，持有時間超過12個月（或不超過12個月）就將該股權轉讓了，取得股票轉讓所得也不免稅。因為這不是「投資收益」，而是財產轉讓所得。

② 股權投資的收益是否需要交稅

企業的投資收益是要交企業所得稅的。長期股權投資的投資收益是否免徵企業所得稅，從稅收的角度，股權投資收益主要包括兩大類：一是股息紅利所得，二是股權轉讓所得，從以下幾方面分析：

一、法人股權投襲改含資收益，居民企業：以前補稅差現在符合條件的免稅

①《企業所得稅法》第二十六條：以前補稅差現在符合條件的免稅。符合條件的居民企業之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利收入，為免稅收入，不計入企業應納稅所得額征稅。

②企業所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件拍笑的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得殲塌的投資收益。

③企業所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益(《企業所得稅法實施條例》第八十三條)，也就是說，企業持有上市公司股票不足12個月的分紅要繳稅，其他的分紅都不需要繳稅。

【法律依據】：《中華人民共和國企業所得稅法》

第六條企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

③ 簡述個人持有上市公司股票取得收益的減免稅政策

持有12個月以上,分紅免稅。
《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定,符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益,是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益;股息、紅利等權益性投資收益不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
因此,若屬於居民企業連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票超過12個月取得的投資收益,則免繳企業所得稅。
Q6:持股超過一年取得的股息紅利所得是可否享受免徵
(一)持股一年以上
自2015年9月8日起,個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免徵收個人所得稅。
(二)持股一年以內
散伍蘆個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。
上市公司派發股息紅利時,對個人持股1年以內(含1年)的,上市公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額,由證券公司等股份託管機構從個人資金賬戶中扣收並劃沖帶付證券登記結算公司,證券登記結算公司應於次月5個工作日內劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。
(三)上市公司派發股息紅利,股權登記橘啟日在2015年9月8日之後的,按照本通知規定執行。2015年9月8日(含)之前個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。

④ 投資收益是否需要交納所得稅

不需要

《企業所得稅法》第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
《企業所得稅法暫行條例》第八十三條規定，企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
根據上述規定，居民企業投資於境內其它居民企業，不包括連續持有居民企業公開發行並上市流通的股票不足12個月的，其從被投資方取得的股息、紅利所得，為免稅收入，不繳納企業所得稅。