轉讓股權違約金現金流量表怎麼編

❶ 現金流量表的編制方法及程序有什麼

①編製程序：

1、工作底稿法：

採用工作底稿法編制現金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編制調整分錄，從而編制出現金流量表。

在直接法下，整個工作底稿縱向分成三段，第一段是資產負債表項目，其中又分為借方項目和貸方項目兩部分；第二段是利潤表項目；第三段是現金流量表項目。工作底稿橫向分為五欄，在資產負債表部分，第一欄是項目欄，填列資產負債表各項目名稱；第二欄是期初數，用來填列資產負債表項目的期初數；第三欄是調整分錄的借方；第四欄是調整分錄的貸方；第五欄是期末數，用來填列資產負債表各項目的期末數。在利潤表和現金流量表部分，第一欄也是項目欄，用來填列利潤表和現金流量表項目名鄭野稱；第二欄空置不填；第三、第四欄分別是調整分錄的借方和貸方；第五欄是本期數，利潤表部分這一欄數字應和本期利潤表數字核對相符，現金流量表部分這一欄的數字可直接用來編制正式的現金流量表。

採用工作底稿法編制現金流量表的程悉拍序是：

第一步，將資產負債表的期初數和期末數過入工作底稿的期初數欄和期末數欄。

第二步，對當期業務進行分析並編制調整分錄。調整分錄大體有這樣幾類：第一類涉及利潤表中的收入、成本和費用項目以及資產負債表中的資產、負債及所有者權益項目，通過調整，將權責發生制下的收入費用轉換為現金基礎；第二類是涉及資產負債表和現金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現金流量；第三類是涉及利潤表和現金流量表中的投資和籌資項目，目的是將利潤表中有關投資和籌資方面的收入和費用列入到現金流量表投資、籌資現金流量中去。此外，還有一些調整分錄並不涉及現金收支，只是為了核對資產負債表項目的期末期初變動。

在調整分錄中，有關現金和現金等價物的事項，並不直接借：或貸：現金，而是分別記入「經營活動產生的現金流量」、「投資活動產生的現金流量」、「籌資活動產生的現金流量」有關項目，借：表明現金流入，貸：表明現金流出。

第三步，將調整分錄過入工作底稿中的相應部分。

第四步，核對調整分錄，借貸合計應當相等，資產負債表項目期初數加減調整分錄中的借貸金額以後，應當等於期末數。

第五步，根據工作底稿中的現金流量表項目部分編制正式的現金流量表。

2、T形賬戶法：

採用T形賬戶法，就是以T形賬戶為手段，以利潤表和資產負債表數據為基礎，對每一項目進行分析並編制出調整分錄，從而編制出現金流量表。

採用T形賬戶法編制現金流量表的程序如下：

第一步，為所有的非現金項目（包括資產負債表項目和利潤表項目）分別開設T形賬戶，並將各自的期末期初變動數過入各該賬戶。

第二步，開設一個大的「現金及現金等價物」T形賬戶，每邊分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分，左邊記現金流入，右邊記現金流出。與其他賬戶一樣，過入期末期初變動數。

第三步，以利潤表項目為基礎，結合資產負債表分析每一個非現金項目的增減變動，並據此編制調整分錄。

第四步，將調整分錄過入各T形賬戶，並進行核對，該賬戶借貸相抵後的余額與原先過入的期末期初變動數應當一致。

第五步，根據大的「現金及現金等價物」T形賬戶編制正式的現金流量表。

②編制方法：

現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。

一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額，分述如下：

1：凈利潤，取利潤分配表「凈利潤」項目。

2：計提的資產減值准備，取「管理費用」賬戶所屬「計提的壞賬准備」及「計提的存貨跌價准備」、「營業外支出」賬戶所屬「計提的固定資產減值准備」、「計提的在建工程減值准備」、「計提的無形資產減值准備」、「投資收益」賬戶所屬「計喊陸喊提的短期投資跌價准備」、「計提的長期投資減值准備」等明細賬戶的借方發生額。

3：固定資產折舊，取「製造費用」、「管理費用」、「營業費用」、「其他業務支出」等賬戶所屬的「折舊費」明細賬戶借方發生額。

4：無形資產攤銷，取「管理費用」等賬戶所屬「無形資產攤銷」明細賬戶借方發生額。

5：長期待攤費用攤銷，取「製造費用」、「營業費用」、「管理費用」等賬戶所屬「長期待攤費用攤銷」明細賬戶借方發生額。

6：待攤費用減少，取「待攤費用」賬戶的期初、期末余額的差額。

7：預提費用增加，取「預提費用」賬戶的期末、期初余額的差額。

8：處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取「營業外收入」、「營業外支出」、「其他業務收入」、「其他業務支出」等賬戶所屬「處置固定資產凈收益」、「處置固定資產凈損失」、「出售無形資產收益」、「出售無形資產損失」等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額。

9：固定資產報廢損失，取「營業外支出」賬戶所屬「固定資產盤虧」明細賬戶借方發生額與「營業外收入」賬戶所屬「固定資產盤盈」貸方發生額的差額。

10：財務費用，取「財務費用」賬戶所屬「利息支出」明細賬戶借方發生額，不包括「利息收入」等其他明細賬戶發生額。

11：投資損失，取「投資收益」賬戶借方發生額，但不包括「計提的短期投資跌價准備」、「計提的長期投資減值准備」明細賬戶發生額。

12：遞延稅貸項，取「遞延稅款」賬戶期末、期初余額的差額。

13：存貨的減少，取與經營活動有關的「原材料」、「庫存商品」、「生產成本」等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

14：經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的「應收賬款」、「其他應收款」、「預付賬款」等賬戶的期初、期末余額的差額。

15：經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的「應付賬款」、「預收賬款」、「應付工資」、「應付福利費」、「應交稅金」、「其他應交款」、「其他應付款」等賬戶的期末、期初余額的差額。

現金流量表編制最簡單的方法：

經營活動，

（1）收到現金，

1、銷售商品、提供勞務

內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務），

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款，

公式：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮） -本期計提的壞帳准備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價，

2、稅費返還，

內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加，

依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款，

3、收到其他經營活動，

內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等，

依據： 營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款，

（2）支付現金，

1、購買商品、接受勞務，

內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅），

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款，

公式：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價，

2、支付職工，

內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他），

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款，

公式：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末），

3、支付的各項稅費

內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、「四稅」等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅），

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款，

公式：所得稅+主營業務稅金及附加+已交增值稅等，

4、支付其他經營活動，

內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等，

依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出，

投資活動，

（1）收到現金，

1、收回投資，

內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產），

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款，

2、投資收益，

內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利），

依據：投資收益、現金、銀行存款，

3、處置長期資產，

內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用後的凈額，包括保險賠償；負數在「其他投資活動」反映，

依據：固定資產清理、現金、銀行存款，

4、收到其他投資活動，

內容：收回購買時宣告未付的股利及利息，

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款，

（2）支付現金，

1、購建長期資產，

內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中），

依據：固定資產、在建工程、無形資產，

2、支付投資，

內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費，

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款，

3、支付其他投資活動，

內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息，

依據：應收股利、應收利息，

籌資活動，

（1）收到現金，

1、吸收投資，

內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中），

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款，

2收到借款，

內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金，

依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款，

3、收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等，

依據：資本公積、現金、銀行存款，

（2）支付現金，

1、償還債務，

內容：償還借款本金、債券本金（不含利息），

依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款，

2、支付股利、利息、利潤，

內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤，

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款，

3、支付其他籌資活動，

內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等。

❷ 現金流量表怎麼編制

一．主表編制方法：
1.經營活動：
（1）銷售商品、提供勞務收到現金的推導公式：
主營業務收入＋其他業務收入（一般指的是銷售材料、提供勞務）＋ （應收票據的期初余額－期末余額） ＋（應收賬款的期初余額－期末余額）＋（預收賬款的期末余額－期初余額）＋本期銷項稅發生額－應收項的意外減少（指的是不兌現的應收項減少，主要包括:壞賬的發生；票據貼現造成的借記財務費用額;非現金抵賬等）＋收回以前的壞賬。
這里需注意的是應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：
應收賬款的期初余額－期末余額＝（應收賬款的期初凈額－應收賬款的期末凈額）＋（壞賬准備的期初余額－壞賬准備的期末余額）
（2）收到的稅費返還（企業收到現金的各種稅費返還）
（3）收到的其他與經營活動有關的現金。所有屬於經營活動范疇但不屬於以上內容的現金流入均在此列示，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入、經營租賃收到的現金及捐贈現金收入等。
（4）購進商品、接受勞務支付現金的推導公式：
主營業務成本＋其他業務成本（對應存貨減少的部分，如：銷售材料結轉的成本）＋存貨的意外減少（指的是未對應「主營業務成本」和「其他業塌殲襪務支出」的存貨減少部分。如：管理部門領用材料）＋（存貨期末余額－期初余額）＋（應付票據的期初余額－期末余額）＋（應付賬款的期初余額－期末余額）＋（預付賬款的期末余額－期初余額）＋本期進項稅發生額－存貨的意外增加（指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊計入製造費團激用的部分；應付職工薪酬計入「生產成本」或「製造費用」的部分）。
這里需注意的是：存貨的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據以下公式去推導：
存貨的期末余額－期初余額＝（存貨的期末凈額－存貨的期初凈額）＋（存貨跌價准備的期末余額－存貨跌價准備的期初余額）
（5）支付給職工以及為職工支付的現金（包括企業為職工所支付的各種現金）。不包括:a.支付的離退休人員的各項費用（此內容應計入「支付的其他與經營活動有關的現金」）；b.支付給在建工程人員的現金（此內容應計入投資活動中的購建固定資產項）。
（6）支付的各項稅費（除了計入固定資產價值的實際支付的耕地佔用稅不應該列在此項目外，其他兌現的稅費均應列入此項目）。
（7）支付的其他與經營活動有關的現金。所有屬於經營活動范疇但不屬於上述內容的現金支付均在此列示。如：罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金以及捐贈現金支出等。
2.投資活動：
（1）收回投資所收到的現金＝出售轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產＋處置長期股權投資收到的現金＋收回持有至到期投資本金而收到的現金。不包括持有至到期投資收回的利息。
（2）取得投資收益所收到的現金（企業因股權性投資及債權性投資而取得的現金股利、利息，以及從子公司、聯營企業和合營企業分回利潤而收到的現金）。
（3）處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金,扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。
（4）處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額；
（5）收到的其他與投資活動有關的現金，如具有融資性質的分期收款銷售商品方式收到的現金。
（6）購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金（反映企業購建固定資產，取得無形資產和其他長期資產所支付改運的現金）。不包括：a.購建固定資產而發生的借款利息資本化的部分（應計入籌資活動中的利息支付項）；b.融資租入固定資產支付的租賃費（應計入籌資活動中的其他支付項）
（7）投資所支付的現金，反映企業進行權益性投資和債權投資支付的現金,包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、持有至到期投資支付的現金,以及支付的傭金,手續費等附加費用。
企業購買股票和債券時,實際支付的價款中包含的已宣告而尚未領取的現金股利或已到期尚未領取的債券的利息,應列在投資活動中的「支付的其他與投資活動有關的現金」。收回購買股票和債券支付的已宣告而尚未領取的現金股利或已到期尚未領取的債券利息,應列在投資活動的「收到其他與投資活動有關的現金」項。
（8）取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額。
（9）支付的其他與投資活動有關的現金.
2.籌資活動：
(1)吸收投資所收到的現金，反映企業收到的投資者投入的現金,包括以發行股票籌集的資金實際收到款項凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。由企業直接支付的審計咨詢等費用,在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目中反映,不能從這里扣除。
(2)借款所收到的現金。
(3)收到的其他與籌資活動有關的現金。
(4)償還債務所支付的現金：反映企業以現金償還債務的本金。
(5)分配股利、利潤或償付利息所支付的現金。
(6)支付的其他與籌資活動有關的現金，如：具有融資性質分期付款購買固定資產支付的現金。
二．附表編制方法：
(1)經營活動的現金凈流量＝凈利潤＋不兌現的支出－不兌現的收入＋不屬於經營活動的支出－不屬於經營活動的收入＋不屬於凈利潤范疇但屬於經營活動的現金流入－不屬於凈利潤范疇但屬於經營活動的現金流出.
(2）經營活動的現金凈流量＝凈利潤＋計提資產減值准備－反向沖回的准備＋固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊、無形資產的攤銷、長期待攤費用攤銷＋處置固定資產的損失(固定資產報廢損失、公允價值變動損失)－處置固定資產的收益－公允價值變動收益＋財務費用(非經營活動的)＋投資損失－投資收益＋遞延稅款所得稅資產減少－遞延稅款所得稅資產的增加＋遞延稅款所得稅負債增加－遞延稅款所得稅負債的減少＋存貨的減少－存貨的增加＋經營性應收項目的凈減少－經營性的應收項目的凈增加＋經營性應付項目的凈增加－經營性應付項目的凈減少.

來源於蔥子博客：http://blog.sina.com.cn/zjc201107

❸ 現金流量表怎麼編制

現金流量表的編制方法是：直接法，間接法。

現金流量表的編制方法是：直接法，間接法。直接法是以利潤表中的營業收入為起算點，調節與經營活動有關的項目的增減變動，然後計算出經營活動產生的現金流量。間接法是指明侍蠢以凈利潤為起點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支等有關項目，剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生的現金流量。

投資活動產生的現金流量指的是什麼？

投資活動產生的現金流量是指企業長期資產的購建和不包括現金等價物范圍在內的投資及其處置活動產生的現金流量。括購建固定資產、長期投談陵資現金流量和處置長期資產現金流量，並按其性質分項列示。

(1)「收回投資所收到的現金」項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現金資產。

(2)「取得投資收益所收到的現金」項目，反映企業因各種投資而分得的現金股利、利潤、利息等。

(3)「處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額」項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產激陪所取得的現金，扣除為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。由於自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

❹ 現金流量表如何編制

現金流量表編制方法
編制企業現金流量表應當分經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量計算，具體步驟如下：
（）經營活動產生的現金流量編制方法
間接法和直接法
經營活動產生的現金流量是一項重要的指標，它可以說明企業在不動用企業外部籌集資金的情況下，通過經營活動產生的現金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資。經營活動產生的現金流量通常可以採用間接法和直接法兩種方法計算。
間接法：即通過將企業非現金交易，過去或者未來經營活動產生的現金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現金流量相關的收益或費用項目對凈收益的影響進行調整來反映企業經營活動所形成的現金流量。間接法以利潤表上的凈利潤為起點，通過調整某些相關項目後得出經營產生的現金流量。
直接法：即通過現金收入和現金支出的總括分類反映來自企業經營活動的現金流量。採用直接法編制經營活動的現金流量時，有關企業現金收入和支出的信息可以從企業會計記錄獲得，也可以在利潤表中營業收入、營業成本等數據的基礎上，通過調整以下項目獲得。
第一，本期存貨及經營性應收和應付項目的變動；
第二，固定資產折舊，無形資產攤銷等其他非現金項目；
第三，神擾其現金影響屬於投資或籌資活動現金流量的其他項目。
採用直接法提供的信息有助於評價企業未來現金流量，而間接法卻不具有這一優點。
國際會計准則鼓勵銀瞎橡企業採用直接法編制現金流量表，在我國，現金流量表也以直接法編制。
經營活動流入和流出的現金主要包括的范圍及填列如下：
第一，「銷售商品、提供勞務收到的現金」項目，反映企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括本期銷售商品（含銷售商品產品、材料）、提供勞務收到的現金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現金和本期預收的帳款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。
第二，「收鋒旁取的租金」項目，反映企業實際收到現金的租金收入，包括經營性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。
第三，「收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款」項目，反映企業銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。
第四，「收到除增值稅以外的其他稅費返還」項目，反映企業收到返還的除增值稅以外的其他稅費，如收到的消費稅，營業稅，所得稅，教育費附加返還等。
第五，「收到的與經營活動有關的其他現金」項目，反映企業除了上述各項目外，與經營活動有關的其他現金流入，如捐贈現金收入、罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。
第六，「購買商品，接受勞務支付的現金」項目，反映企業購買商品、接受勞務實際支付的現金，包括本期購入商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項、小規模納稅人的購入商品支付的增值稅額。
第七，「經營租賃支付的現金」項目，反映企業向其他企業經營租入資產支付的租金，包括企業經營租入固定資產支付的租金、租入包裝物支付的租金等。
第八，「支付給職工以及為職工支付的現金」項目，反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的養老保險、待業保險、補充養老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、支付給離退休人員的費用等。
第九，「支付的增值稅款」項目，反映企業購入商品等實際支付的能夠抵扣銷項增值稅額的進項稅額，包括企業購入材料、商品等實際支付的增值稅。
第十，「支付的所得稅款」，反映企業實際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在「收到除增值稅以外的其他稅費返還」項目反映。
第十一，「支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費」項目，反映企業按規定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金。
第十二，「支付的與經營活動有關的其他現金」項目，反映企業支付的除上述各項目外，與經營活動有關的其他現金流出，入捐贈現金支出、罰款支出、支付的差旅費、業務招待費現金支出、支付的保險費等。
（）投資活動產生的現金流量編制方法
投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣，包括非現金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置、固定資產的購建與處置、無形資產的購建與處置等。
投資活動流入和流出的現金主要包括的范圍及填列如下：
「收回投資所收到的現金」項目，反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現金，以及收回長期債權投資本金而收到的現金。
「分得股利或利潤所收到的現金」項目，反映企業因股權性投資而收到的現金股利，以及從子公司、聯營企業和合資企業分回利潤收到的現金。
「取得債券利息收入所收到的現金」項目，反映企業因債權性投資而收到的利息。
「處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額」項目，反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金，扣除所發生的現金支出後的凈額。
「收到的與投資活動有關的其他現金」項目，反映企業除了上述各項目以外，與投資活動有關的其他現金收入。
「購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目，反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產支付的現金。
「權益性投資支付的現金」項目，反映企業進行權益性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用。
「債權性投資支付的現金」項目，反映企業進行債券投資支付的現金，包括企業購買的除現金等價物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現金以及傭金、手續費等附加費用。
「支付的與投資活動有關的其他現金」項目，反映企業除了上述各項以外，與投資活動有關的其他現金流出。
（）籌資活動產生的現金流量編制方法
通過現金流量表中反映的籌資活動的現金流量，可以幫助投資者和債權人預計對企業未來現金流量的要求權，以及獲得前期現金流入而付出的代價。籌資活動產生的現金流入和流出主要包括的范圍及填列如下：
「吸收權益性投資收到的現金」項目，反映企業收到的投資者投入的現金，包括以發行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。
「發行債券收到的現金」項目，反映企業發行債券實際收到的現金（發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額）。
「借款收到的現金」項目，反映企業向銀行或其他金融機構的等借入的資金
「收到的與籌資活動有關的其他現金」項目，反映企業除上述各項目外，與籌資活動有關的其他現金流入。
「償還債務所支付的現金」項目，反映企業以現金償還債務的本金，包括償還銀行或其他金融機構等的借款本金、償還債券本金等。
「發生籌資費用所支付的現金」項目，反映企業為籌集長期使用的資金而發生的費用，由企業直接支付的發行股票和債券的費用。
「分配股利或利潤所支付現金」項目，反映企業實際支付的現金股利，以及支付給其他投資單位的利潤。
「償付利息所支付的現金」項目，反映企業實際支付的利息，包括支付的借款利息、債券利息等。
「融資租賃支付的現金」項目，反映企業融資租入固定資產支付的租金。
「減少注冊資本支付的現金」項目，反映企業因減少注冊資本而支付的現金。
「支付的與籌資活動有關的其他現金」項目，反映企業除了上述各項目外，與籌資活動有關的其他現金流出。
「匯率變動對現金的影響」項目，反映企業所持外幣現金余額由於匯率變動而發生的對現金的影響。
需要說明的是，為編制現金流量表提供所需的資料，企業應當按現金流入和流出的性質分類，詳細記錄各項現金收支。

❺ 現金流量表怎麼編制

現金流量表的項目主要有：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、匯率變動對現金及現金等價物的影響、現金及現金等價物凈增加額、期末現金及現金等價物余額等項目。
(一)經營活動產生的現金流量有關項目的編制
1.銷售商品、提供勞務收到的現金
本項目反映運旦輪企業銷售商品、提供勞務實際收到的現金，包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額，具體包括：本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金，也在本項目反映。本項目可以根據「庫存現金」、「銀行存款」、「應收票據」、「應收賬款」、「預收賬款」、「主營業務旁信收入」、「其他業務收入」科目的記錄分析填列。
2.收到的稅費返還
本項目反映企業收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還款等。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列
3.收到的其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項日外，收到的其他與經營活動有關的現金，如罰款收入、經營租賃固定資產收到的現金、投資性房地產收到的租金收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收人、除稅費返還外的其他政府補助收入等。其他與經營活動有關的現金，如果價值較大的，根據「庫存現金」、「銀行存款」、「管理費用」、「營業費用」等科目的記錄分析填列。
4.購買商品、接受勞務支付的現金
本項目反映企業購買材料、商品、接受勞務實際支付的現金，包括支付的貨款以及與貨款一並支付的增值稅進項稅額，具體包括：本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項，減去本期發生的購貨退回收到的現金。為購置存貨而發生的借款利息資本化部分，應在「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」項目中反映。本項目可以根據「庫存現金」、「銀行存款」、「應付票據」、「應付賬款」、「預付賬款」、「主營業務成本」、「其他業務支出」等科日的記錄分析填列。
5.支付給職工以及為職工支付的現金
本項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工遲搜程人員的工資，在」購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」項目中反映。
企業為職工支付的醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險基金、補充養老保險、住
房公積金，企業為職工交納的商業保險金，因解除與職工勞動關系給予的補償，現金結算的股份支付，以及企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據職工的工作性質和服務對象，分別在」購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金」和」支付給職工以及為職工支付的現金」項目中反映。
本項目可以根據「庫存現金」、「銀行存款」、「應付職工薪酬」等科目的記錄分析填列。
6.支付的各項稅費
本項目反映企業按規定支付的各項稅費，包括本期發生並支付的稅費，以及本期支付以前各期發生的稅費和預交的稅金，如支付的營業稅、增值稅、消費稅、所得稅教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船使用稅等。不包括本期退回的增值稅、所得稅。本期退回的增值稅、所得稅等，在「收到的稅費返還」項目中反映。本項目可以根據「應交稅費」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目分析填列。
7.支付的其他與經營活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、支付的差旅費、業務招待費、保險費、經營租賃支付的現金等。其他與經營活動有關的現金，如果金額較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(二)投資活動產生的現金流量有關項目的編制
1.收回投資收到的現金
本項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資等而收到的現金。不包括債權性投資收回的利息、收回的非現金資產，以及處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額。債權性投資收回的本金，在本項目反映，債權性投資收回的利息，不在本項目中反映，而在「取得投資收益所收到的現金」項目中反映。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額單設項目反映。本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「長期股權投資」、 「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.取得投資收益收到的現金
本項目反映企業因股權性投資而分得的現金股利，因債權性投資而取得的現金利息收入。股票股利由於不產生現金流量，不在本項目中反映。包括在現金等價物范圍內的債券性投資，其利息收入在本項目中反映。本項目可以根據「應收股利」、「應收利息」、「投資收益」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額
本項目反映企業出售固定資產、無形資產和其他長期資產（如投資性房地產）所取得的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用後的凈額。處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現金，與處置活動支付的現金，兩者在時間上比較接近，以凈額反映更能准確反映處置活動對現金流量的影響。由於自然災害等原因所造成的固定資產等長期資產報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在本項目中反映。如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數，則應作為投資活動產生的現金流量，在「支付的其他與投資活動有關的現金」項目中反映。本項目可以根據「固定資產清理」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
4.處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額
本項目反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用後的凈額。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
企業處置子公司及其他營業單位是整體交易，子公司和其他營業單位可能持有現金和現金等價物。這樣，整體處置子公司或其他營業單位的現金流量，就應以處置價款中收到現金的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物以及相關處置費用後的凈額反映。
處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額如為負數，則將該金額填列至「支付其他與投資活動有關的現金」項目中。
5.收到的其他與投資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
6.購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金
本項目反映企業購買、建造固定資產，取得無形資產和其他長期資產(如投資性房地產)支付的現金，包括購買機器設備所支付的現金、建造工程支付的現金、支付在建工程人員的工資等現金支出，不包括為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產所支付的租賃費。為購建固定資產、無形資產和其他長期資產而發生的借款利息資本化部分，在「分配股利、利潤或償付利息支付的現金」項目中反映；融資租入固定資產所支付的租賃費，在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目中反映，不在本項目中反映。本項目可以根據「固定資產」、「在建工程」、「工程物資」、「無形資產」 、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
【例32－9】乙公司購入房屋一幢，價款1850 000元，通過銀行轉賬1800000元，其他
7.投資支付的現金
本項目反映企業進行權益性投資和債權性投資所支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產而支付的現金，以及支付的傭金、手續費等交易費用。
企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在「支付的其他與投資活動有關的現金」項目中反映；收回購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在「收到的其他與投資活動有關的現金」項目中反映。
本項目可以根據「交易性金融資產」、「持有至到期投資」、「可供出售金融資產」、「投
資性房地產」、「長期股權投資」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
8.取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額
本項目反映企業取得子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分，減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物後的凈額。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
整體購買一個單位，其結算方式是多種多樣的，如購買方全部以現金支付或一部分以現金支付而另一部分以實物清償。同時，企業購買子公司及其他營業單位是整體交易，子公司和其他營業單位除有固定資產和存貨外，還可能持有現金和現金等價物。這樣，整體購買子公司或其他營業單位的現金流量，就應以購買出價中以現金支付的部分減去子公司或其他營業單位持有的現金和現金等價物後的凈額反映，如為負數，應在「收到其他與投資活動有關的現金」項目中反映。
9.支付的其他與投資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現金。其他與投資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(三)籌資活動產生的現金流量有關項目的編制
1.吸收投資收到的現金
本項目反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額(發行收入減去支付的傭金等發行費用後的凈額)。以發行股票等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用等，在「支付的其他與籌資活動有關的現金」項目中反映項目可以根據「實收資本(或股本)」、「資本公積」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
2.借款收到的現金
本項目反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金，以及發行債券實際收到的款項凈額（發行收入減去直接支付的傭金等發行費用後的凈額）。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「交易性金融負債」、「應付債券」、「現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
3.收到的其他與籌資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可根據有關科目的記錄分析填列。
4.償還債務所支付的現金
本項目反映企業以現金償還債務的本金，包括：歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。企業償還的借款利息、債券利息，在「分配股利、利潤或償付利息所支付的現金」項目中反映。本項目可以根據「短期借款」、「長期借款」、「交易性金融負債」、「應付債券」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
5.分配股利、利潤或償付利息支付的現金
本項目反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。不同用途的借款，其利息的開支渠道不一樣，如在建工程、財務費用等，均在本項目中反映。本項目可以根據「應付股利」、「應付利息」、「利潤分配」、「財務費用」、」在建工程」、「製造費用」、「研發支出」、「庫存現金」、「銀行存款」等科目的記錄分析填列。
6.支付的其他與籌資活動有關的現金
本項目反映企業除上述各項目外，支付的其他與籌資活動有關的現金，如以發行股票、債券等方式籌集資金而由企業直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的現金、以分期付款方式構建固定資產、無形資產等各期支付的現金。其他與籌資活動有關的現金，如果價值較大的，應單列項目反映。本項目可以根據有關科目的記錄分析填列。
(四)匯率變動對現金的影響
現金流量表准則規定，外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，應當採用現金流量發生日的即期匯率或即期匯率的近似的匯率折算。匯率變動對現金的影響額應當作為調節項目，在現金流量表中單獨列報。
匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本幣時，所採用的是現金流量發生日的匯率或即期匯率的近似的匯率，而現金流量表」現金及現金等價物凈增加額」項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響

❻ 怎樣正確編制現金流量表

方法有兩種，直接法：以利潤表中營業收入為起算點，調節經營活動有關的項目的增減變化，然後計算出經營活動產生的現金流量；間接法：以凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、常業外收支等項目，別除沒資和籌資活動對現金流量的影響，據此計算出經營活動產生生的現金流量。

編制原則

1、分類反映原則。

為了給會計報表使用者提供有關現金流量的信息，並結合現金流量表和其他財務信息對企業作出正確的評價，現金流量表應當提供企業經營活動、投資活動和籌資活動對現金流量的影響，即現金流量表應當分別反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量的總額以及它們相抵後的結果。

2、總額反映與凈額反映靈活運用原則。為了提供企業現金流入和流出總額的信息，現金流量表一般應按照現金流量總額反映。一定時期的現金流量通常可按現金螞乎流量總額或現金流量凈額反映。現金流量總額是指分別反映現金流入和流出總額，而不以現金流入和流出相抵後的凈額反映。

3、合理劃分經營活動、投資活動和籌資活動。經營活動、投資活動和籌資活動應當按照其概念進行劃分，但有些交易或事項則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經營活動，還是作則友為投資或籌資活動有不同的看法。

4、外幣現金流量應當折算為人民幣反映。在中國，企業外幣現金流量以及境外子公司的現金流量，以現金流量發生悶盯悉日的匯率或加權平均匯率折算。匯率變動對現金的影響作為調節項目，在現金流量表中單獨列示。

5、重要性原則。本來，不涉及現金的投資和籌資活動不應反映在現金流量表內，因為這些投資和籌資活動不影響現金流量，現金流量表中不反映不涉及現金的投資和籌資活動是與編制現金流量表的目的相一致的。

但是，如果不涉及現金的投資和籌資活動數額很大，若不反映將會導致一個有理性的報表使用者產生誤解並作出不正確的決策，這時，就需要在現金流量表中以某種形式恰當地予以揭示。

注意事項

現金流量表中兩項主要項目的填列：

1、新企業會計准則頒布實施後，現金流量表各項目的填列方法發生了變化，尤其是「銷售商品和提供勞務收到的現金」與「購買商品和接受勞務支付的現金」兩個主要項目的填列有了較大的不同。本文針對這兩個項目進行初步分析。

2、基本填列公式為：本項目金額=營業收入+銷項稅額+（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）+（應收票據期初余額－應收票據期末余額）+（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－壞賬准備的調整金額－票據轉讓的調整金額－其他特殊項目的調整金額。

❼ 現金流量表的具體編制方法

一、經營活動

（1）收到現金

1、銷售商品、提供勞務

內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款

2、稅費返還

內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加

依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款

3、收到其他經營活動

內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等

依據： 營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購買商品、接受勞務

內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款

2、支付職工

內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款

3、支付的各項稅費

內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、「四稅」等各項稅費（含屬於的前期、本期、後期，不含計入資產的耕地佔用稅）

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款

4、支付其他經營活動

內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等

依據：製造費用、營業費用、管理費用、營業外支出

二、投資活動

（1）收到現金

1、收回投資

內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

2、投資收益

內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據：投資收益、現金、銀行存款

3、處置長期資產

內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，旅兆寬減去處置費用後的凈額，包括保險賠償；負數在「其他投資活動」反映

依據：固定資產清理、現金、銀行存款

4、收到其他投資活動

內容：收回購買時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購建長期資產

內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以後期付款、利息資本化部分、融資租入資拆亮產租賃費，在籌資活動中）

依據：固定資產、在建工程、無形資產

2、支付投資

內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

3、支付其他投資活動

內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息

三、籌資活動

（1）收到現金

1、吸收投資

內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款

2、收到借款

內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金

依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款

3、收到其他籌資活動 內容：接受現金捐贈等

依據：資本公積、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、償還債務

內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）

依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款

2、支付股利、利息、利潤

內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行猜清存款

3、支付其他籌資活動

內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等

公式：

公式1：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計提的壞帳准備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價

公式2：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）

＋存貨損耗＋工程領用、投資、贊助的存貨－收到非現金抵債的存貨－成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）－接受投資、捐贈的存貨－視同購貨的進項稅＋支付的補價

公式3：成本、製造費用、管理費用中工資及福利費＋應付工資減少（初－末）＋應付福利費減少（初－末）

公式4：所得稅＋主營業務稅金及附加＋已交增值稅等

(7)轉讓股權違約金現金流量表怎麼編擴展閱讀：

1、在進行「銷售商品收到的現金」核算時，需調整2項內容。財務費用中貼現息和應交稅金中收到的現金。

2、在進行「購買商品支付的現金」核算時，需調整5項內容。累計折舊，應付工資，應付福利費，待攤費用，應交稅金（進項稅額）。

3、在進行「支付的其他與經營活動有關的現金」的核算時，需要調整6項內容。壞賬准備，待攤費用，累計折舊，應付管理人員工資，應付管理人員福利費，無形資產攤銷。

現金流量表是反應一定時期內（如月度、季度或年度）企業經營活動、投資活動和籌資活動對其現金及現金等價物所產生影響的財務報表。現金流量表是原先財務狀況變動表或者資金流動狀況表的替代物。它詳細描述了由公司的經營、投資與籌資活動所產生的現金流。

參考資料：網路－現金流量表