企業如何認定取得股權成本

❶ 企業股權轉讓所得如何確認

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，最近，我公司想對外轉讓一部分股權，以拓展一些資金和渠道。請問，在繳納企業所得稅的時候，企業股權轉讓所得如何確認？

專業解答

企業股權轉讓所得，即為企業轉讓股權收入。關於其確認問題，根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條的規定，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

❷ 取得長期股權投資的初始投資成本應當如何確認

對於權益法核算下的長期股權投資，初始投資成本等於付出對價的公允價值加上直接相關費用確認。
對於同一控制下的企業合並，初始投資成本等於占被投資單位所有者權益相對於最終控制方而言的賬面價值的份額為基礎確認。
對於非同一控制下的企業合並，初始投資成本等於付出對價的公允價值進行確定。

❸ 股權資本成本的成本確定

股權資本成本確認的必要性
債權人和股東作為企業資金的主要提供者，分別代表著債權資金和股權資金。股權資金作為債權資金的一種權益保障，對企業來說是首要的和必須的，而且在企業的資本構成中往往佔有較大的比重，因為債權人出於對自身利益的保護往往希望借款企業有一定量的權益資金作為保障，而且債權人認為這種權益資金越多越好。因此，股權資本在企業資本中佔有很重要的地位。
從經濟學角度分析，資金作為企業生存發展必不可少的經濟資源是有限或者稀缺的，它的使用是要付出成本和代價的。對於資金的使用方企業來說，它必將為使用這種經濟資源付出成本代價，而且這種成本代價在理論上是眾多籌資渠道里的一種較優選擇，因為資金使用者是逐利的。而對於資金的提供方來說，他們必將為提供這種經濟資源獲得相應的報酬，而且這種報酬在理論上是眾多投資選擇中的一種較優選擇，因為資金的提供者也是逐利的。債權人提供的資金成本一般體現為利息，按照合同規定支付。股東提供的資金成本一般表現為股利和資本利得，雖然不是一種強制性成本，但是即使企業當期不選擇對股東提供的資金支付報酬，這也並不代表企業將來不需要為使用這種資金而支付報酬給投資者。相反，由於貨幣時間價值和風險價值的存在，未來支付的投資報酬率理應高於當期支付的投資報酬率。否則，投資者會通過資本市場或者其他途徑將資金撤離企業，投向能獲取要求收益率的項目。
因此，企業使用資金是有成本的，這種成本不僅包括強制性的事先約定好的債權資本成本，還包括非強制性的但是影響投資者是否繼續投資或追加投資的股權資本成本。
股權資本成本確認的重要性
股權資本成本的確認對財務理論的完善和財務決策的科學性有重要的價值，對實現股東的利益和企業的發展有深遠的意義。具體表：
(一)如實反映了企業的真實成本和真實收益
傳統的理財學在計量資本成本時，只考慮了債權資本成本，沒有考慮股權資本成本，這樣做的結果就是虛減了企業成本。因此，確認股權資本成本是如實反映企業資產的真實成本。另外，我們用來衡量企業業績和管理層績效的基礎指標凈利潤實際上包括了股權資本成本和真實利潤兩部分。只有從凈利潤中扣除股權資本成本後的余額，才是企業的真實利潤。
(二)有利於增強管理層的理性行為
股權資本成本的確認可以使管理層從可以「不計成本、隨心所欲」地使用股權資本的錯誤認識中擺脫出來，從而有效避免管理層投資失誤、重復投資、投資低效益等不符合股東利益最大化的行為，有利於提高資的利用程度並改善企業的經營業績。
(三)有利於管理層重視對股東的投資回報
由於缺乏股權資本成本概念，中國大部分企業長期以來，不論是否需要，總是傾向於將利潤留在企業。西方國家由於認識到股權資本也是有代價的，這種代價就是對股東投入資金的一種回報，不僅影響著投資者對企業和管理層的態度，還是企業財務決策的一個重要考慮因素。因此，西方國家企業十分重視對股東的投資回報，對如何進行利潤分配以平衡企業發展和股東利益做了大量研究，在此基礎上形成了成熟的股利理論和政策。
確認股權資本成本急需解決的問題和建議
在確認股權資本成本的過程中，既有管理層觀念的問題，又有投資者素質的問題，還有法律法規的健全性和資本市場的有效性問題。因此，要解決股權資本成本的確認問題，首先必須從以下幾個方面著手。
(一)完善公司的內外部治理機制
由於中國大部分公司的董事會在很大程度上掌握在內部人手中，對公司經理的行為並沒有形成有效的約束。而股權資本成本的確認無疑會增加經營者的工作負擔，因此，經營者並不樂意確認股權資本成。為了解決這一問題，企業必須建立有效控制和激勵經營者行為的內外部治理機制。
(二)提高投資者的自我保護意識和能力
正是因為投資者對自己的投資收益權缺乏重視或保護缺乏能力，使得公司管理者可以無視股權資本成本。
因此，投資者必須提高自身素質，增強自我保護的意識和能力，通過公司治理結構或外部市場行使參與公司決策或者更換管理層的權力。監管當局則要為投資者行使自我保護的權利提供法律依據和暢通的渠道。只有這樣投資者才能有效的約束管理層的行為，使管理層不能無視他們投入的資本成本
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❹ 企業投資收益如何界定成本法及權益法

成本法下:
(一)被投資企業資產負債表日實現凈利時:不做處理
(二)被投資企業資產負債表日發生虧損時:不做處理
(三)被投資企業資產宣告發放股利時,按照教材的說法是要分清楚是投資前和投資後,也就是說在你取得長期股權投資前實現的股利要沖減你取得時的成本,投資後實現的股利做為投資收益,投資後實現的股利就是按持股比例計算的投資後被投資單位累積實現的凈利潤的分配額.
這里可以分兩步來理解和計算:
(1)計算應收股利=宣告發放的股利總額*持股比例
(2)計算投資後實現的凈利=投資後實現的凈利潤(題目中一般都會有告訴)*持股比例
(3)將(1)和(2)進行對比,如果(1)-(2)有餘額,那麼這個余額就是多發放的股利,也就是不屬於我們投資後的,沖減以前的成本;如果是負數,就是說少發給我們的,如果以前期間我們有沖減成本的話,就要把以前沖成本的給轉回來確認投資收益.

權益法下:
(一)被投資企業資產負債表日實現凈利時:
借:長期股權投資---損益調整
貸:投資收益
(二)被投資企業資產負債表日發生虧損時:
借:投資收益
貸:長期股權投資---損益調整
(三)被投資企業資產宣告發放股利時:
借:應收股利
貸:投資收益

❺ 股權轉讓如何確定計稅成本

答：上述企業所述「轉增資本」不符合法定程序。關於轉讓時該企業投資成本的稅務處理，《企業所得稅法實施條例》第七十一條規定，《企業所得稅法》第十四條所稱投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。
企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的承包成本，准予扣除。
投資資產按照以下方法確定成本：
（一）通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；
（二）通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
因此，上述企業在轉讓所述股權時，計稅成本應按上述規定確認，不可以將以前年度轉增資本的數額在計算股權轉讓差價時作為計稅成本予以扣除。

❻ 7號公告中股權轉讓收入和股權轉讓成本如何確定

根據按7號公告的精神，非居民企業間接轉讓中國境內居民企業股權納稅義務的產生，是以將該間接轉讓股權確認為直接轉讓中國境內居民企業股權，由此產生的股權轉讓所得也應適用非居民企業股權轉讓所得的企業所得稅相關法規，而關於非居民企業股權轉讓所得的計算主要在《國家稅務總局關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》（國稅函[2009]698號，以下簡稱「698」）一文中進行了相應的規定，我們認為這也是7號公告中沒有再直接明確如何計算股權轉讓收入和股權轉讓成本的原因所在。
二、698對股權轉讓所得計算的詳細解析
698第四條明確：在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。具體詳細解析如下：
1、股權轉讓所得：股權轉讓價—股權成本價
股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
2、幣種確認：以首次投資為准
在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權轉讓成本價。這個規定意味著並不能完全根據轉讓時的幣種確認轉讓收入，如果轉讓時的交易幣種與轉讓方獲得初始股權投資時的幣種不一致，必須進行換算。
如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。這意味著納稅人要想准確計算股權轉讓所得，還可能要查詢歷史匯率，工作量可能會有所增加。
3、匯率變動引起的獲利是否計入股權轉讓所得？
698明確在計算股權轉讓所得時，以非居民轉讓方向被轉讓股權的中國被投資公司投資時(設立或者購買股權)的貨幣確定股權轉讓價和成本價。因此，上述案例中，美國投資方以美元投資中國居民企業，那麼在確定股權成本價和轉讓價時應採用美元，這樣得出的股權轉讓所得也以美元計，然後再將該轉讓所得折算成人民幣申報預提所得稅。
如果人民幣保持增值，以這種方法計算的轉讓所得將會導致非居民轉讓方支付更多的預提所得稅；反之，如果人民幣貶值，所得可能減少，所以從規則的角度來看，698的規定是公平的。只是現階段人民幣處於升值階段，對非居民企業似有不利。
5、股權轉讓收入的相關問題
（1）企業所得稅法及其實施細則中特別指出：企業取得的收入可以是貨幣形式，也可以是非貨幣形式。其中，企業以非貨幣形式取得的收入應當按照公允價值確認收入額，計算應納所得稅。
（2）698進一步強調，除了貨幣形式的收入，股權轉讓價格還應包括通過交易所獲得的非貨幣性資產或權益等形式的金額。
6、關聯方股權轉讓的定價問題
（1）698規定：非居民企業向其關聯方轉讓中國居民企業股權，其轉讓價格不符合獨立交易原則而減少應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。
（2）境外投資方（實際控制方）同時轉讓境內或境外多個控股公司股權的，被轉讓股權的中國居民企業應將整體轉讓合同和涉及本企業的分部合同提供給主管稅務機關。如果沒有分部合同的，被轉讓股權的中國居民企業應向主管稅務機關提供被整體轉讓的各個控股公司的詳細資料，准確劃分境內被轉讓企業的轉讓價格。如果不能准確劃分的，主管稅務機關有權選擇合理的方法對轉讓價格進行調整。
（備註：有關「股權轉讓的定價問題」春節後將會向大家推送詳細的內容，敬請關注）
7、股權轉讓成本相關問題
（1）實收資本（注冊資本）
（2）實收資本+資本公積（投資溢價）
（3）投資總額
（4）再次股權轉讓的成本？2008年前和後的股權轉讓成本的確認問題。
（5）外國合作者先行回收投資（國稅函[2010]432號《關於天津津富高速有限公司等9家中外合作高速公路企業外方股東轉讓股權企業所得稅問題的批復》（財政部令第28號、財企〔2008〕159號等）：外國合作者以固定資產折舊或無形資產攤銷積累的資金先行回收的投資，應相應沖減投資金額，在發生股權轉讓行為計算收益時，應以投資金額被沖減後的余額作為股權成本價；回收的投資超過投資金額的部分，應作為股權轉讓收益徵收企業所得稅。外國合作者從合作企業中分得的利潤，應作為股息所得徵收企業所得稅。

❼ 股權價值如何認定

主要有評估公司評估來定啊！

股權評估

股權轉讓過程中，股權價值評估方法

①收益現值法，用收益現值法進行資產評估的，應當根據被評估資產合理的預期獲利能力和適當的折現率，計算出資產的現值，並以此評定重估價值。
②重置成本法，用重置成本法進行資產評估的，應當根據該項資產在全新情況下的重置成本，減去按重置成本計算的已使用年限的累積折舊額，考慮資產功能變化、成新率等因素，評定重估價值；或者根據資產的使用期限，考慮資產功能變化等因素重新確定成新率，評定重估價值。
③現行市價法，用現行市價法進行資產評估的，應當參照相同或者類似資產的市場價格，評定重估價值。
④清算價格法，用清算價格法進行資產評估的，應當根據企業清算時其資產可變現的價值，評定重估價值。
股權轉讓價格評估方法

股權轉讓價格應該以該股權的市場價值作為基準。

公司價值估算的基本方法：
1、比較法（可比公司法、可比市場法）：
2、以資產市場價值為依據的估值方法：典型的房地產企業經常用的重估凈資產法；
3 、以企業未來贏利折現為依據的評估方法：是目前價值評估的基本和最主流方法。具體來說有：股權自由現金流量（FCFE）、公司自由現金流（FCFF）、經濟增加值（EVA）、調整現值法（APV）、三階段股利折現模型（DDM）等。以上估值的基本原理都是基本一致的,即通過一定的處理方法把企業或股權的未來贏利折現。其中公司自由現金流量法（FCFF）、經濟增加值（EVA）模型應用最廣,也被認為是目前最合理有效的,而且可操作性很強的估值方法。

公司價值估算方法的選擇,決定著本公司與PE合作之時的股份比例。

公司的價值是由市場對其收益資本化後得到的資本化價值來反映的。市盈率反映的是投資者將為公司的盈利能力支付多少資金。一般來說,在一個成熟的市場氛圍里,一個具有增長前景的公司,其市盈率一定較高；反之,一個前途暗淡的公司,其市盈率必定較低。按照經濟學原理,一項資產的價值應該是該資產的預期收益的現值或預期收益的資本化。所以,對該股權資產的定價,採取市盈率定價法計算的結果能夠真實體現出其的價值。

❽ 公司股權成本是什麼，怎麼分類

股權成本價是指股權轉讓人投資入股時實際支付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
股權轉讓
股權相關漫畫股權轉讓儀式是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。股權轉讓是股東行使股權經常而普遍的方式，中國《公司法》規定股東有權通過法定方式轉讓其全部出資或者部分出資。

股權自由轉讓制度，是現代公司制度最為成功的表現之一。隨著我國市場經濟體制的建立，國有企業改革及公司法的實施，股權轉讓成為企業募集資本、產權流動重組、資源優化配置的重要形式，由此引發的糾紛在公司訴訟中最為常見，其中股權轉讓合同的效力是該類案件審理的難點所在。

股權轉讓協議是當事人以轉讓股權為目的而達成的關於出讓方交付股權並收取價金，受讓方支付價金得到股權的意思表示。股權轉讓是一種物權變動行為，股權轉讓後，股東基於股東地位而對公司所發生的權利義務關系全部同時移轉於受讓人，受讓人因此成為公司的股東，取得股東權。根據《合同法》第四十四條第一款的規定，股權轉讓合同自成立時生效。

但股權轉讓合同的生效並不當然等同於股權轉讓生效。股權轉讓合同的生效是指對合同當事人產生法律約束力的問題，股權轉讓的生效是指股權何時發生轉移，即受讓方何時取得股東身份的問題，所以，必須關注股權轉讓協議簽訂後的適當履行問題。

主要分類 自益權和共益權
這是根據股權先例目的的不同而對股權的分類[2]，即自益權是專為該股東自己的利益而行使的權利，如股息和紅利的分配請求權、剩餘財產分配請求權、新股優先認購權等；共益權是為股東的利益並兼為公司的利益而行使的權利，如表決權、請求召集股東會的權利，請求判決股東會決議無效的權利、賬薄查閱請求權等。

單獨少數股東權
這是根據股權的行使是否達到一定的股份數額為標准而進行的分類，即單獨股東權是股東一人即可行使的權利，一般的股東權利都屬於這種權利；少數股東權是不達到一定的股份數額就不能行使的權利，如按《公司法》第104條的規定，請求召開臨時股東會的權利，必須由持有公司股份10%以上的股東方可行使。少數股東權是公司法為救濟多數議決原則的濫用而設定的一種制度，即盡量防止少數股東因多數股東怠於行使或濫用權利而受到侵害，有助於對少數股東的保護。

普通特別股東權
這是根據股權主體有無特殊性所進行的分類，即前者是一般股東所享有的權利；後者是特別股股東所享有的權利，如優先股股東所享有的權利。 公司法72條規定；有限責任公司的股東之間可以相互轉讓其全部或者部分股權。

股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東徵求同意，其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的，視為同意轉讓。其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購買該轉讓的股權；不購買的，視為同意轉讓。經股東同意轉讓的股權，在同等條件下，其他股東有優先購買權。兩個以上股東主張行使優先購買權的，協商確定各自的購買比例；協商不成的，按照轉讓時各自的出資比例行使優先購買權。