上市公司如何利用長期股權投資

A. 如何對企業長期股權投資進行質量分析

投資為主的公司，長投佔比大，增速快也是一件很合理的事情，這個資產配置的結構與企業的盈利模式是能對應上的，沒什麼大問題。企業不斷投資，貨幣減少也是正常的。
重點是要考量這個資本質量怎麼樣，長期股權投資對於母公司單體報表分析而已，是一個信息黑匣子，光看母公司報表，是沒辦法知道被投資企業的經營情況，所以要對被投資企業的業績要具體分析，判斷長期股權投資的質量到底如何。至少要知道投資所佔股份比率，被投資企業的資產規模，總資產回報率。要防止子公司變相通過長期股權投資佔用母公司（上市公司）資金，防止關聯交易掩蓋母公司真實的盈利能力。
至於應收賬款的變動需要特別注意一下，企業以投資為主業，要分析應收賬款的增加是不是企業加快存活流轉，擴大收入所產生的。如果收入沒增加，存貨也沒什麼變化，那麼應收增加太多是有問題的，要防止「其他應收款」的項目混進來，佔用公司資金。
總結一句話，無論是長期股權投資還是應收賬款，都是企業資金的佔用，如果質量不好，在以後年度會產生大量的壞賬與資產減值損失，影響企業的業績。

B. 長期股權投資究竟是怎麼回事有沒有很詳細的說明

起始

長期股權投資是指投資企業對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資、以及對其合營企業的權益性投資。除此之外，其他權益性投資不作為長期股權投資核算。

結尾

長期股權投資會計核算的改變對企業造成了一定的經濟後果,出現了新的風險點,使得上市公司利用長期股權投資准則進行盈餘管理、粉飾財務報表甚至舞弊的行為發生了新的變化,由此造成的會計信息質量風險加大,這不僅增加了企業風險控制的難度,也對內部控制提出了新的要求。因此,積極建立健全長期股權投資內部控制制度並實施必要的內部控制自我評價,可以促進管理當局發現股權投資內控缺陷,改進公司內部控制,促進企業管理目標的實現,這對於深化我國會計理論和實踐都具有重要的意義。

C. 怎樣進行長期股權投資決策

我國會計核算規范未對長期股權投資核算方法（以下稱核算方法）作出系統一致的規定，可供選擇的核算方法有成本法和權益法，其中權益法又包括了非完全權益法和完全權益法。不同的核算方法不僅應用基礎、范圍、過程不同，而且應用結果也不同。本文試圖從理論的角度，結合我國現行的會計實踐就此進行初步的比較與分析。
一、應用基礎的比較與分析
不同的核算方法不僅對投資企業與被投資單位之間的關系有不同的認識，而且對相關投資的持有收益的認識也不相同。
成本法認為投資企業與被投資單位是兩個獨立的法人實體和會計主體。投資企業只有在與被投資單位之間發生以原有資產增減變動為條件的經濟業務，或對被投資單位稅後利潤或現金股利的要求權實現時，才進行相應的會計核算。相關投資的持有收益為實際收到或確定將收到的利潤或股利。
權益法認為被投資單位是投資企業的一個有機組成部分，被投資單位的所有經濟活動都部分或全部被看作是投資企業的經濟活動，投資企業對此均應在活動發生時或年終進行會計結算時進行相應的會計核算，相關投資的持有收益則因核算方法的不同而不同。從財務的角度不難推導出，非完全權益法下相關投資的持有收益理論上一般應為投資額與市場利率的乘積，與被投資單位個別利率無實質聯系；完全權益法下相關投資的持有收益理論上最後則為所享凈投資額（所有者權益）與被投資單位個別利率的乘積，體現了投資企業與被投資單位的整體一致性。
二、應用范圍的比較與分析
在我國會計實踐中，核算方法的具體應用范圍通常依賴於會計人員的職業判斷或會計核算制度的明確規定。根據會計核算制度的規定，如投資企業對被投資單位無實質控制權，對長期股權投資的核算可用成本法，反之則應用權益法。《企業會計准則——投資》的相關內容還表明，當企業用權益法對長期股權投資進行核算時，應使用完全權益法。雖然現行的行業會計制度並未就權益法的具體類型加以說明和限定，但從有關應用舉例及說明上看，所用的權益法應是非完全權益法。
在核算方法的具體選擇上，確定投資企
業對被投資單位是否具有實質性影響是十分重要的。按《企業會計准則——投資》的規定，是否具有實質性影響的標準是看投資企業與被投資單位之間是否存在控制、共同控制或重大影響，如果存在則為有實質性影響，反之則否。從這一規定及相關說明來看，核算方法的選擇在很大程度上取決於投資企業對其在被投資單位可供分配利潤中所佔份額的可控製程度。當這種可控程度較高，投資企業有權按自己的意願從被投資單位實際取得投資收益、或有權否決一切不利於自己實際取得投資收益的決議時，則傾向於採用權益法，反之，則傾向於選用成本法。
顯然，前述規定是不完善的，它並未考慮長期股權投資在投資企業總資產中所佔的比例情況。實際上，在這一比例較高的情況下，即使投資企業在被投資單位所有者權益中所佔份額難以使其對被投資單位產生實質性影響，但被投資單位的盈虧及資產的受贈等行為仍會在實質上對其財務狀況及相關指標產生影響。如果投資企業仍按前述規定選用成本法對相關的長期股權投資進行核算，投資企業投放到相關長期股權投資上的那部分資產的運營狀況將得不到充分的披露，進而極大地影響到投資企業會計信息的質量。例如，我國大量上市公司即使盈利也從未進行過利潤分配，這就使得許多採用成本法對長期股權投資進行核算的法人股東（投資企業）未能在其會計報表上反映出這部分投資的真實情況。因此，在這種情況下，投資企業使用權益法對相關的長期股權投資進行核算應是最優的選擇。
三、應用過程的比較與分析
核算方法的應用過程就是對被投資單位所有者權益的相關變動進行確認、計量、記錄和報告的過程，以及對股權投資差額的處理過程。被投資單位所有者權益的相關變動具體包括取得稅後利潤、發生稅後虧損。進行利潤分配、接受實物捐贈、出現法定財產重估增值以及產生資本匯率折算差額等。所謂股權投資差額則指取得股權的支出與其所代表的凈資產（所有者權益）之間的差額，前者大於後者為借差，反之為貸差。無論何種差額，在投資企業個別會計報表上是不作直接反映的。
在成本法下，投資企業對被投資單位所有者權益的相關變化一般都不進行確認，只有在投資企業從被投資單位實際收到利潤（行業會計制度）或被投資單位宣告發放現金股利（股份有限公司會計制度）時，投資企業才按實際收到的利潤或應當收到的現金股利借記「銀行存款」或「應收股利」科目，貸
記「投資收益」科目或「長期股權投資」科目。如被投資單位發生稅後虧損，或無利可分的情況下，投資企業不作任何反映。當然，這種只認盈利不認虧損的做法對投資企業單個會計報表而言，是有停謹慎性原則的；另外，通過不同的法規對同一會計事項規定了不同的確認標准，不僅缺乏規范性，而且違背了可比性原則。
在權益法下，被投資單位所有者權益的前述相關變化均視同投資企業自己相應項目的變化，一旦被投資單位發生這些變化，投資企業就應進行恰當的確認、計量、記錄和報告。被投資單位取得稅後利潤，投資企業應按其所佔份額借記「長期股權投資」科目，貸記「投資收益」科目，反之則作相反的會計分錄；被投資單位實際支付利潤，投資企業應按實際收到金額借記「銀行存款」科目，貸記「長期股權投資」科目；被投資單位所有者權益發生其它相關變化，投資企業應按其所佔份額借記「長期投權投資」科目，貸記「資本公積」科目。在完全權益法下，不涉及到股權投資差額的分攤問題。股權投資差額為借差，投資企業應按本期的分攤額借記「投資收益」科目，貸記「長期股權投資」科目，反之，則作相反的會計分錄。按我國規定，分攤方法一般採用直接法，分攤年限借差不超過1O年，貸差不短於10年。

D. 上市公司長期股權投資初始確認條件是什麼

長期股權投資初始確認條件是：
1、當事人依法簽訂股權轉讓協議；
2、已按照協議約定全面履行義務；
3、公司已相應修改公司章程和股東名冊，向新股東簽發出資證明書，辦理變更登記；
4、轉讓款已經過戶。
【法律依據】
《中華人民共和國公司法》第三十二條
有限責任公司應當置備股東名冊，記載下列事項：
（一）股東的姓名或者名稱及住所；
（二）股東的出資額；
（三）出資證明書編號。
記載於股東名冊的股東，可以依股東名冊主張行使股東權利。
公司應當將股東的姓名或者名稱向公司登記機關登記；登記事項發生變更的，應當辦理變更登記。未經登記或者變更登記的，不得對抗第三人。
第七十三條
依照本法第七十一條、第七十二條轉讓股權後，公司應當注銷原股東的出資證明書，向新股東簽發出資證明書，並相應修改公司章程和股東名冊中有關股東及其出資額的記載。對公司章程的該項修改不需再由股東會表決。

E. 如何做長期股權投資分析

關於長期股權投資中逆流、順流交易的理解解析：投資企業與聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益按照持股比例計算歸屬於投資企業的部分，應當予以抵銷，在此基礎上確認投資損益。投資企業與被投資單位發生的內部交易損失，按照《企業會計准則第8號——資產減值》等規定屬於資產減值損失的，應當全額確認。 投資企業與其聯營企業及合營企業之間的未實現內部交易損益抵銷與投資企業與子公司之間的未實現內部交易損益抵銷有所不同，母子公司之間的未實現內部交易損益在合並財務報表中是全額抵銷的，而投資企業與其聯營企業及合營企業之間的未實現內部交易損益抵銷僅僅是投資企業或是納入投資企業合並財務報表范圍的子公司享有聯營企業或合營企業的權益份額。 應當注意的是，該未實現內部交易損益的抵銷既包括順流交易也包括逆流交易，其中，順流交易是指投資企業向其聯營企業或合營企業出售資產，逆流交易是指聯營企業或合營企業向投資企業出售資產。當該未實現內部交易損益體現在投資企業或其聯營企業、合營企業持有的資產賬面價值中時，相關的損益在計算確認投資損益時應予抵銷。 （1）對於投資企業向聯營企業或合營企業出售資產的順流交易，在該交易存在未實現內部交易損益的情況下（即有關資產未對外部獨立第三方出售），投資企業在採用權益法計算確認應享有聯營企業或合營企業的投資損益時，應抵銷該未實現內部交易損益的影響，同時調整對聯營企業或合營企業長期股權投資的賬面價值。當投資方向聯營企業或合營企業出資或是將資產出售給聯營企業或合營企業，同時有關資產由聯營企業或合營企業持有時，投資方對於投出或出售資產產生的損益確認僅限於歸屬於聯營企業或合營企業其他投資者的部分。即在順流交易中，投資方投出資產或出售資產給其聯營企業或合營企業產生的損益中，按照持股比例計算確定歸屬於本企業的部分不予確認。合並報表中的調整分錄如下：借：營業收入（售價×持股比例） 貸：營業成本（成本×持股比例） 投資收益（差額）甲公司持有乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司生產經營決策施加重大影響。20×7年，甲公司將其賬面價值為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司。至20×7年資產負債日，該批商品尚未對外部第三方出售。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發生過內部交易。乙公司20×7年凈利潤為2000萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司在該項交易中實現利潤400萬元，其中的80（400×20％）萬元是針對本企業持有的對聯營企業的權益份額，在採用權益法計算確認投資損益時應予抵銷，即甲公司應進行的賬務處理為：借：長期股權投資——損益調整320［（2000－400）×20％］貸：投資收益320甲公司如需編制合並財務報表，在合並財務報表中對該未實現內部交易損益應在個別報表已確認投資損益的基礎上進行以下調整：借：營業收入200（1000×20％）貸：營業成本120（600×20％）投資收益 80 我們把上述兩筆分錄合並起來變成下面的分錄：借：長期股權投資——損益調整 320主營業務收入 200貸：主營業務成本 120 投資收益 400（2000×20％）這里投資收益按2000萬元來計算而沒有扣除400萬元出是有原因的，因為在逆流交易中乙公司銷售給甲公司，所以乙公司利用關聯交易增加了利潤400萬元，因此是要減掉，但在順流交易中是甲公司銷售給乙公司，此時乙公司的利潤沒有增加，所以現在計算投資收益就直接用2000萬元來計算。上面分錄中借記「主營業務收入200」和貸記「主營業務成本120」也是有原因的，假設我們不作這樣的調整，那由於乙公司不納入合並范圍，那麼甲公司就可以大量往乙公司銷售存貨這樣就會增加收入和成本，進而增加甲公司個別會計報表中的凈利潤，從而達到增加利潤的目的。為了防止上市公司利用這一手段造假，就需要把甲公司銷售給乙公司的收入和成本抵銷，這樣甲公司個別會計報表中就不存在內部銷售利潤了。由於上面的這筆分錄是由正常的會計分錄和調整分錄組成的，所以我們在日常的會計核算時要把上面的分錄分開。則變成下面的分錄：借：長期股權投資——損益調整 320貸：投資收益 320在編制合並會計報表時作下面的調整分錄：借：營業收入 200貸：營業成本120投資收益80（2）對於聯營企業或合營企業向投資企業出售資產的逆流交易，在該交易存在未實現內部交易損益的情況下（即有關資產未對外部獨立第三方出售），投資企業在採用權益法計算確認應享有聯營企業或合營企業的投資損益時，應抵銷該未實現內部交易損益的影響。當投資企業自其聯營企業或合營企業購買資產時，在將該資產出售給外部獨立第三方之前，不應確認聯營企業或合營企業因該交易產生的損益中本企業應享有的部分。因逆流交易產生的未實現內部交易損益，在未對外部獨立第三方出售之前，體現在投資企業持有資產的賬面價值當中。投資企業對外編制合並財務報表的，應在合並財務報表中對長期股權投資及包含未實現內部交易損益的資產賬面價值進行調整，抵銷有關資產賬面價值中包含的未實現內部交易損益，並相應調整對聯營企業或合營企業的長期股權投資。在合並報表中作如下調整分錄：借：長期股權投資——損益調整 貸：存貨等甲公司於20×7年1月取得乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同。20×7年8月，乙公司將其成本為600萬元的某商品以1000萬元的價格出售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨。至20×7年資產負債日，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司20×7年實現凈利潤為3200萬元。假定不考慮所得稅因素。甲公司在按照權益法確認應享有乙公司20×7年凈損益時，應進行以下賬務處理：借：長期股權投資——損益調整560（2800×20％）貸：投資收益560 進行上述處理後，投資企業有子公司，需要編制合並財務報表的，在合並財務報表中，因該未實現內部交易損益體現在投資企業持有存貨的賬面價值當中，應在合並財務報表中進行以下調整：借：長期股權投資——損益調整 80貸：存貨80假定在20×8年，甲公司將該商品以1 000萬元的價格對外部獨立第三方出售，因該部分內部交易損益已經實現，甲公司在確認應享有乙公司20×8年凈損益時，應考慮將原未確認的該部分內部交易損益計入投資損益，即應在考慮其他因素計算確定的投資損益基礎上調整增加80萬元。首先，我們把上述兩筆分錄進行合並變成下面分錄：借：長期股權投資——損益調整 640(3200×20％) 貸：投資收益 560[(3200－400)×20％] 存貨 80[(1000－600) ×20％]按《企業會計准則第2號——長期股權投資》的規定，投資方應按享有的被投資方的凈利潤調整「長期股權投資——損益調整」科目，所以「長期股權投資——損益調整」科目＝3200×20％＝640(萬元)，又因為本題中是乙公司把存貨銷售給甲公司，內部銷售收入為1000萬元，成本為600萬元，內部銷售增加乙公司的利潤＝1000－600＝400（萬元），甲公司需要確認投資收益金額為(3200－400)×20％，這里在計算投資收益時減掉400萬元是有原因的，假設現在不減400萬元，那麼投資方確認的投資收益＝3200×20％＝640（萬元），同時投資企業的聯營企業及合營企業在編制合並會計報表時不納入合並范圍，那麼內部交易可以增加投資收益80萬元，這樣上市公司就可以利用這個手段，大量與其聯營企業及合營企業之間進行交易，從而把會計利潤作大，增加公司資產和凈利潤來粉飾會計報表，為了防止上市公司利用這一手段進行造假，財政部發布的《企業會計准則解釋第1號》在第七條中要求對內部交易損益進行抵銷，這樣上市公司利用關聯交易調整母公司個別會計報表這個漏洞被堵住了。所以通過上面的分錄就可以解決母公司資產負債表中多確認損益調整80萬元以及多確認的存貨80萬元的問題（因這樣調整後資產總額並沒有增加，又不違備權益法的原理）。但是上面的分錄是由正常的會計分錄和調整分錄組成的，所以在日常的會計核算時要把上面的分錄分開。則變成下面的分錄：借：長期股權投資——損益調整 560[(3200-400)×20％] 貸：投資收益 560甲公司也就是母公司在編制合並會計報表的調整分錄為：借：長期股權投資 80 貸：存貨 80通過上面的這筆分錄加上甲公司也就是母公司原來個別會計報表中的分錄，就可以有效防止上市公司利用交聯交易把母公司的個別會計報表資產和利潤作大。應當說明的是，投資企業與其聯營企業及合營企業之間發生的無論是順流交易還是逆流交易產生的未實現內部交易損失，屬於所轉讓資產發生減值損失的，有關的未實現內部交易損失不應予以抵銷。甲公司持有乙公司20％有表決權股份，能夠對乙公司生產經營決策施加重大影響。20×7年，甲公司將其賬面價值為400萬元的商品以320萬元的價格出售給乙公司。20×7年資產負債表日，該批商品尚未對外部第三方出售。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發生過內部交易。乙公司20×7年凈利潤為1000萬元。上述甲公司在確認應享有乙公司20×7年凈損益時，如果有證據表明交易價格320萬元與甲公司該商品賬面價值400萬元之間的差額是該資產發生了減值損失，在確認投資損益時不應予以抵銷。甲公司應當進行的會計處理為：借：長期股權投資——損益調整200（1000×20％） 貸：投資收益200該種情況下，甲公司在編制合並財務報表，因向聯營企業出售資產表明發生了減值損失，有關的損失應予確認，在合並財務報表中不予調整。逆流交易是站在投資收益角度來處理，如果不調整投資收益，母公司可以增加其個別會計報表中的凈利潤，上市公司可以通過增加投資收益作假來調整增加凈利潤；順流交易是佔在母公司的收入與成本的角度來處理的，如果不調整收入和成本那麼就會使母公司個別會計報表中的收入和成本增加，從而增加凈利潤，上市公司就可以通過增加收入和成本來調整增加凈利潤達到造假的目的

F. 長期股權投資的股權意義

長期股權投資是企業為獲取另一企業的股權所進行的長期投資，通常為長期持有，不準備隨時變現，投資企業作為被投資企業的股東。與短期投資和長期債權投資不同，長期股權投資的首要目的並非為了獲取的投資收益，而是為了強化與其他企業(如本企業的原材料供應商或商品經銷商等)的商業紐帶，或者是為了影響，甚至控制其關聯公司的重大經營決策和財務政策。股權代表一種終極的所有權，體現所有者對企業的經營管理和收益分配投票表決的權利。通過進行長期股權投資獲得其他企業的股權，投資企業能參與被投資企業的重大經營決策，從而影響、控制或迫使被投資企業採取有利於投資企業利益的經營方針和利潤分配方案。同時，長期股權投資還是實現多元化經營，減少行業系統風險的一種有效途徑。

G. 長期股權投資的核算方法及如何選擇

長期股權投資應根據不同情況，分別採用成本法或權益法核算。

1.投資企業對子公司的長期股權投資適用於成本法核算，編制合並財務報表時按照權益法進行調整。

2.對被投資單位不具有共同控制或重大影響，並且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資適用於成本法核算。

3.對共同控制的合營企業、重大影響的聯營企業適用於權益法。

採用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期投資收益。

採用權益法時，投資企業應在取得股權投資後，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額（法規或公司章程規定不屬於投資企業的凈利潤除外），調整投資的賬面價值，並確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。

H. 企業怎樣通過合並形成長期股權投資的

你所說的應該是控股合並的情況下如何形成長期股權投資。
控股其他公司的前提是取得對方的股權，這需要付出相應的對價，這就是長期股權投資形成的基礎。具體會計核算方法大體分兩類：購受法和權益結合法，目前國內會計准則-企業合並中對應上述方法規定了同一控制下的企業合並和非同一控制下的企業合並，解決合並確認、計量、報告中的問題。
你問的不是很清楚，我只能籠統的講一下，希望能幫到你。

I. 長期股權投資有哪些核算方法

成本法和權益法。

(9)上市公司如何利用長期股權投資擴展閱讀：

成本法在成本法下，長期股權投資取得股權時按初始投資成本計價，以後追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本，除此之外，長期股權投資的賬面價值保持不變。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益，但投資企業確認投資收益，僅限於被投資單位接受投資後產生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分，應作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

權益法在權益法下，企業進行投資時，當長期股權投資的初始投資成本小於應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按差額調增長期股權投資的成本，同時計入營業外收入。在期末，確認應享有被投資單位凈損益的份額時，首先，以投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整。

J. 長期股權投資是指上市公司嗎，那我們公司成立了分公司，在分公司投資了51%的股份，是獨立核算的企業！

長期股權投資的對象不一定是上市公司。你們公司的情況當然算是長期股權投資。