股權收購的賣方以什麼確認收入

『壹』 公司購買股權怎麼做賬

公司購買股權的做賬步驟包括確認交易完成、資金支付、股權登記和會計處理，其中包括成本記錄、股權持有確認、股權價值評估和財務報表更新，最後可能需報告和披露相關信息。具體步驟應根據公司情況和法規而定，建議咨詢專業會計師或律師以確保准確性和合規性。
公司購買股權是一項重要的財務交易，需要正確的會計處理和記錄。以下是公司購買股權時的一般做賬步驟：
1. 股權購買確認：首先，確認購買股權的交易是否已經完成，並且雙方達成了協議。確保購買價格、股權數量和其他相關條款已經明確。
2. 資金支付：將購買股權所需的資金從公司賬戶轉移到賣方賬戶。這可以通過銀行轉賬、支票或其他合法支付方式完成。確保記錄資金轉移的准確日期、金額和賬戶信息。
3. 股權登記：在購買股權後，需要將股權的所有權轉移給公司。這通常需要進行股權登記，以確保公司正式成為股權的合法持有人。在登記過程中，需要提供相關的法律文件和證明文件。
4. 會計處理：一旦股權購買完成並且股權登記完成，需要進行會計處理。這包括以下幾個步驟：
- 記錄股權購買的成本：將購買股權所支付的金額記錄為公司的資產。這通常以股權的購買價格為基礎。
- 股權持有的確認：確認公司現在擁有購買的股權，並將其記錄為公司的資產。
- 股權價值的評估：根據公司購買股權的目的和相關法規，對購買的股權進行評估。這可能需要考慮到未來可能的收益、市場價值和其他因素。
- 股權對賬戶的影響：根據購買股權的具體情況，可能需要更新公司的股東權益表、資產負債表和利潤表等財務報表。
5. 報告和披露：根據公司法規和會計准則，可能需要向相關機構和利益相關方報告和披露公司購買股權的情況。這可能包括提交相關的財務報表、股權登記文件和其他法律文件。
請注意，以上步驟僅為一般性指導，具體的做賬步驟可能因公司的具體情況和相關法規而有所不同。為確保准確性和合規性，建議在進行公司股權購買時咨詢專業的會計師或律師。
【法律依據】：
中華人民共和國公司法（2018修正）：
第五章股份有限公司的股份發行和轉讓
第二節股 份 轉 讓第一百四十二條公司不得收購本公司股份。但是，有下列情形之一的除外：（一）減少公司注冊資本；（二）與持有本公司股份的其他公司合並；（三）將股份用於員工持股計劃或者股權激勵；（四）股東因對股東大會作出的公司合並、分立決議持異議，要求公司收購其股份；（五）將股份用於轉換上市公司發行的可轉換為股票的公司債券；（六）上市公司為維護公司價值及股東權益所必需。公司因前款第（一）項、第（二）項規定的情形收購本公司股份的，應當經股東大會決議；公司因前款第（三）項、第（五）項、第（六）項規定的情形收購本公司股份的，可以依照公司章程的規定或者股東大會的授權，經三分之二以上董事出席的董事會會議決議。公司依照本條第一款規定收購本公司股份後，屬於第（一）項情形的，應當自收購之日起十日內注銷；屬於第（二）項、第（四）項情形的，應當在六個月內轉讓或者注銷；屬於第（三）項、第（五）項、第（六）項情形的，公司合計持有的本公司股份數不得超過本公司已發行股份總額的百分之十，並應當在三年內轉讓或者注銷。上市公司收購本公司股份的，應當依照《中華人民共和國證券法》的規定履行信息披露義務。上市公司因本條第一款第（三）項、第（五）項、第（六）項規定的情形收購本公司股份的，應當通過公開的集中交易方式進行。公司不得接受本公司的股票作為質押權的標的。

『貳』 【納稅實務】股權轉讓的企業所得稅怎麼處理

股權收購涉及的是股東之間股權所有權的變換，其中稅務問題主要關注股權轉讓是否產生所得，以及是否需要繳納企業所得稅。若股權轉讓產生所得，個人股東需繳納個人所得稅（上市股權除外），企業股東則需繳納企業所得稅，且若有股權損失，可按規定在稅前扣除。

依據《財政部 國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）第四條第三項，企業股權收購重組交易的處理方式如下：被收購方需確認股權轉讓所得或損失；收購方取得股權的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變，這被稱為一般性稅務處理。

股東轉讓股權通常需繳納所得稅，但存在一種情況可暫不納稅，即股權置換，也稱股權支付。即收購方支付給轉讓方的對價是本單位的股權或控股公司的股權。需強調的是，股權置換暫不征稅需符合特定條件。根據《財政部 國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）等規定，股權收購，收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。

股權收購中，只要股權支付額超過全部支付額的50%，股權支付部分就可以選擇暫時不繳企業所得稅，但非股權支付額不能享受此規定。財稅〔2009〕59號文件第六條第六項規定，重組交易各方對交易中股權支付暫不確認有關資產的轉讓所得或損失的，其非股權支付仍應在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，並調整相應資產的計稅基礎。計算公式為：非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)

舉例：甲公司持有A公司100%股權的計稅基礎是6000萬元，現乙企業收購甲公司持有的A公司100%股權，收購價格是8000萬元。支付方式為:乙企業發行股份支付7400萬元，現金支付600萬元。如其他條件滿足，雙方選擇特殊性稅務處理。

分析：本案例中乙公司為收購企業，A公司為被收購企業，甲公司為被收購企業的股東。股權支付金額占交易金額比例為92.5%=7400/8000。被收購企業的股東(甲公司)取得收購企業(乙公司)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。因此，調整後被收購股權的計稅基礎=原股權的計稅基礎-收到的非股權支付額+取得非股權支付部分對應的股權轉讓所得=原股權的計稅基礎*股權支付比例，甲公司確認股權轉讓所得:(8000-6000)×600/8000=150(萬元);甲公司調整後被收購股權的計稅基礎=原股權的計稅基礎-收到的非股權支付額+取得非股權支付部分對應的股權轉讓所得=6000*92.5%=5550(萬元);收購企業(乙公司)取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。因此，乙企業確認取得A公司股權的計稅基礎可以看成兩部分，一部分是用股權購買，一部分是用現金購買。即5550+600=6150(萬元)。被收購企業A公司的所得稅事項不變，只是股東由甲公司變為了乙公司。

股權轉讓企業所得稅處理

（一）：收入確定

1.根據《國家稅務總局關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定「三、關於股權轉讓所得確認和計算問題：

企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。」

2.根據《國家稅務總局關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第19號）規定：

企業取得財產（包括各類資產、股權、債權等）轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。

（二）：成本確定

1.根據《企業所得稅法實施條例》第五十六條規定（適用居民企業）：

企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

2.根據《關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規定（適用非居民企業）：

股權轉讓收入減除股權凈值後的余額為股權轉讓所得應納稅所得額。

股權轉讓收入指股權轉讓人轉讓股權所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

股權凈值是指取得該股權的計稅基礎。股權的計稅基礎是股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際支付的出資成本，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權受讓成本。股權在持有期間發生減值或者增值，按照國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益的，股權凈值應進行相應調整。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

（三）：案例

2016年7月，居民企業A取得居民企業B百分之二十的股權，當時的成交價格為500萬元。2017年9月，A企業將這部分股權以800萬元的成交價轉讓給居民企業C（假定以公允價格轉讓）。問轉讓股權取得所得的A企業該如何繳納企業所得稅？

答：適用稅率為25%，應納稅額＝(800－500)×25%＝75萬元

『叄』 凈資產為負的企業股權轉讓的企業所得稅如何計算應納稅所得

1、股權轉讓，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。假如凈資產為負的情況下也就不需要納稅，企業所得稅額為25%。
2、根據國稅函[2010]79號規定：關於股權轉讓所得確認和計算問題。企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
3、股權收購，收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：
①被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
②收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。
③收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變