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期貨交易手續費如何記賬

發布時間: 2025-01-28 07:41:01

A. 期貨交易的會計分錄

商品期貨是指標的物為實物商品的期貨合約,主要包括金屬期貨、農產品期貨、能源期貨等。商品期貨屬於衍生金融工具的一種。按照新企業會計准則的規定,衍生工具不作為有效套期工具的,一般應按交易性金融資產或金融負債核算,其主要賬務處理為:

(1)向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶,按存入的資金借記「其他貨幣資金」科目,貸記「銀行存款」科目。

(2)企業取得衍生工具時,按其公允價值借記「衍生工具」科目,按發生的交易費用借記「投資收益」科目,按實際支付的金額貸記「其他貨幣資金」科目。

(3)資產負債表日,衍生工具的公允價值高於其賬面余額的差額,借記「衍生工具」科目,貸記「公允價值變動損益」科目;公允價值低於其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。

(4)衍生工具終止確認時,應比照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。

一、買入商品期貨合約會計處理

【例1】假設20x8年度A公司發生以下期貨投資業務:

(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存入資金20萬元;

(2)11月2日買入大豆期貨20手,每手10噸,2000元/噸,交易保證金為合約價值的10%,交易手續費4元/手;

(3)11月30 Ft結算價1970元/噸;

(4)12月31 13將上述大豆期貨全部平倉,平倉成交價1950元/噸,交易手續費4元/手。則A公司的有關會計分錄如下:

(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存入資金20萬元

借:其他貨幣資金——存出投資款 200000

貸:銀行存款 200000

(2)11月2日買入大豆期貨20手,交納交易保證金40000元(20×10×2000×10%),交易手續費80元(20×4)

借:衍生工具——大豆期貨 40000

投資收益 80

貸:其他貨幣資金——存出投資款 40080

(3)11月30日,大豆期貨合約虧損6000元[20×10×(2000-1970)]

借:公允價值變動損益 6000

貸:衍生工具——大豆期貨 6000

(4)12月31日,大豆期貨合約虧損4000元[20×10×(1970-1950)]

借:公允價值變動損益 4000

貸:衍生工具——大豆期貨 4000

(5)12月31日,將上述大豆期貨全部平倉,並支付交易手續費4元/手

借:其他貨幣資金——存出投資款 30000

貸:衍生工具——大豆期貨 30000

借,投資收益 80

貸:其他貨幣資金——存出投資款 80

借:投資收益 10000

貸:公允價值變動損益 10000

二、賣出商品期貨合約會計處理

【例2】20×8年度B公司發生以下期貨投資業務:

(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存入資金50萬元;

(2)11月2日,賣出銅期貨10手,每手20噸,19000元/噸,交易保證金為合約價值的10%,交易手續費為成交金額的4‰;

(3)11月30日結算價18800元/噸;

(4)12月31日將上述銅期貨全部平倉,平倉成交價18500元/噸,交易手續費為成交金額的4%.則B公司有關會計分錄如下:

(1)11月1日向證券期貨經紀公司申請開立期貨買賣賬戶,存人資金50萬元

借:其他貨幣資金——存出投資款 500000

貸:銀行存款 500000

(2)11月2日賣出銅期貨10手,交納交易保證金380000元(10×20×19000×10%),交易手續費15200元(10×20×19000×4%)

借:衍生工具——銅期貨 380000

投資收益 15200

貸:其他貨幣資金——存出投資款 395200

(3)11月30日,銅期貨合約盈利40000元[10×20×(19000-18800)]

借:衍生工具——銅期貨 40000

貸:公允價值變動損益 40000

(4)12月31日,銅期貨合約盈利 60000元[10×20×(18800-18500)]

借:衍生工具——銅期貨 60000

貸:公允價值變動損益 60000

(5)12月31日,將上述銅期貨全部平倉,並按成交金額的4%支付交易手續費14800元(10×20×18500×4%)

借:其他貨幣資金——存出投資款 480000

貸:衍生工具——銅期貨 480000

借:投資收益 14800

貸:其他貨幣資金——存出投資款 14800

借:公允價值變動損益 100000

貸:投資收益 100000

B. 期貨會計如何做賬

1、向證券期貨經紀公司申請開立買賣賬戶,按存入的資金,借方記「其他貨幣資金」科目,貸方記「銀行存款」科目。

2、企業取得衍生工具時,按公允價值,借方記入「衍生工具」科目,按照發生的交易費用,借方記「投資收益」科目,按實際支付的金額,貸方記「其他貨幣資金」科目。

3、資產負債表日,衍生工具的公允價值高於賬面余額的差額,借方記「衍生工具」科目,貸方記「公允價值變動損益」科目;相反公允價值低於其賬面余額的差額,就做相反的會計分錄。

4、衍生工具終止確認時,應對比按照「交易性金融資產」、「交易性金融負債」等科目的相關規定進行處理。

(2)期貨交易手續費如何記賬擴展閱讀:

期貨交易的業務范圍分兩類,即商品期貨和金融期貨。商品期貨主要是農產品的穀物、豆類、食品類;肉食產品的各畜禽類;生產資料產品的金屬、石油、木材、橡膠類,以及黃金、白銀類;

金融期貨主要包括:利率期貨,即中長短期國庫券,政府抵押債券、商業票據、歐洲美元和地方債券;外匯期貨,即英鎊、日元、加元、歐元等;指數期貨,即蒲耳氏股票指數和選擇權,美元指數、綜合商品物價指數、日經平均指數和香港恆生指數等。

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