疊層股權怎麼設計稅收籌劃

⑴ 如何利用股權架構或分支機構進行稅收籌劃，其中可能涉及到什麼樣的稅務風險

就是國內企業在設立分支機構過程中 如何籌劃稅負，以及如何運用設立分 支機構的手段進行稅收籌劃。 產業開發區等，尤其是外商投資企業 和外國企業享受的稅收優惠更多。另 外，在經濟特區、沿海經濟開放區、國 家高新技術產業開發區、中西部地區 等也都有相應的所得稅減免政策。科 學合理地設置分支機構，就可以最大 限度地享受這些稅收優惠，降低企業 稅收負擔。 假設某企業A 是生產高科技通訊 設備的企業，由於其客戶主要集中於 山西地區，該企業設立時，注冊地和 實際生產經營地均選擇在山西太原。 按稅法的規定，A 企業應適用 33%的 企業所得稅。2000 企業損益表主要項目金額如表一: 通過設立分支機構，享受區域性稅收優惠 眾所周知，我國現行企業所得稅 中存在大量的區域性稅收優惠，如民 族自治地方、國務院批準的高新技術 損益表 單位:萬元現代企業集約化經營的發展戰略 得到更為普遍的認同，設立分支機構 （包括獨立核算和非獨立核算的分支 機構）的經營方式，不僅在大型企業 得到長足的發展，而且也逐漸為許多 中小企業所採納。 關於設立分支機構的稅收籌劃， 是稅收籌劃研究的重點課題之一。我 國早期研究稅收籌劃的專著，就設有 如表一所示，A 企業2000 納企業所得稅39.6 萬元。如果 項目本年累計數 一、產品銷售收入 1000 二、產品銷售利潤 200 三、營業利潤 100 加:其他利潤 20 四、利潤總額 120 減:所得稅 39.6 五、凈利潤 80.4 稅收籌劃 福建稅務20019 能通過設立分支機構的方式，就可以 實現稅收籌劃。比如，A 企業選擇一 個可以長期適用低稅率的地區，設立 一個獨立核算的 現行稅法規定，納稅人支付給總機構 的與本企業生產、經營有關 的管理 費，准予在稅前扣除;凡具 備法人資 格和綜合管理職能，並且 為下屬分支 機構和企業提供管理服 務又無固定經 營收入來源的總機構， 可以提取管理 費，但提取比例一般 不得超過總收入 2%。這樣，即使會由於機構分設而 增加一些管理方 面的費用，也會因稅 前扣除而有所減 技術產業開發區或鄭州高技術開發區 等，同時還可以綜合考慮各 投資環境、人工成本等因素;在業務 的分離方面，考慮到銷售 網路的連貫 性，可以將生產業務轉 移到 企業，其餘業務留在原 企業於2001 年初選擇天 津新技術產業園區設立 企業，並將生產業務轉移到 關費用的分攤、總分支機構間的管理 費用、B 企業產品運費的增加 等問題， 我們可以簡單地假設，A、B 兩企業可 以通過各種合法手段將A 企業的利潤 總額調整到近似於零的 水平，而將全 部利潤轉移到 企業。如果按照 2000年的經營狀況 不變，2001 企業仍將創造120 萬元的利潤，這 樣，2001 年兩企業應繳納企業所得稅 數量為: 企業:利潤為0，繳納企業所 企業:利潤總額=120 萬元，繳 納企業所得稅 =120 15%=18萬元 可見，經過以上籌劃，A 企業實 現節稅21.6 萬元，占其原應納稅額的 54.5%。當然，實際操作中由於各種 干擾成本的存在，實際節稅效果會有 所降低，但這一稅收籌劃方法仍不失 為一種可行的選擇。 （編者注:企業在運用此辦法時還應 考慮到《征管法》第三十六條規定:企業 或者外國企業在中國境內設立的從事生 產、經營的機構、場所與其關聯企業之間 的業務往來，應當按照獨立企業之間的 業務往來收取或者支付價款、費用;不按 照獨立企業之間的業務往來收取或支付 價款、費用，而減少其應納稅的收入或者 所得額的，稅務機關有權進行合理調 下三種形式:第一，固定業戶的臨時性外出辦 事機構。這種形式的分支機構因為不 符合「獨立核算」的要求，所以應與 總機構合並繳納企業所得稅;增值稅 方面則應向總機構所在地主管稅務機 關申請開具《外出經營活動稅收管理 證明》，向總機構所在地主管稅務機 關申報納稅。未持有以上《外出經營 活動稅收管理證明》的，應向銷售地 主管稅務機關申報納稅，否則應由總 機構所在地主管稅務機關補征。 第二，總機構的常設分支機構， 不實行獨立核算。這種形式的分支機 構也應與總機構合並繳納企業所得 稅;增值稅方面，現行稅法規定，總機 構和分支機構不在同一縣(市)的，應 分別向各自所在地主管稅務機關申報 納稅（經國家稅務總局或其授權的稅 務機關批准，也可由總機構匯總向總 機構所在地主管稅務機關申報納稅）。 因此，一般情況下，常設分支機構應 在經營地辦理稅務登記，並在經營地 申報繳納增值稅。 第三，總機構的常設分支機構， 二、企業分支機構形式的 選擇 從增值稅和企業所得稅納稅義務 的角度考慮，企業分支結構主要有以 11 稅收籌劃 福建稅務20019 實行獨立核算。這種形式的分支機 構，應獨立繳納增值稅和企業所得 稅，納稅地點均為分支機構所在地。 可見，從稅收角度考慮，企業分 繳納增值稅，還是作為常設分支機構，在分支機構所在地繳納;二是從 所得稅角度考慮，是不獨立核算，與 總機構合並繳納企業所得稅，還是獨 立核算，分別繳納企業所得稅。根據 以上稅收處理的不同，我們可以對企 業分支機構的形式作出以下選擇:（一）分支機構作為一般納稅人 稅負較低，但分支機構的一般納稅人 資格不易取得，而總機構已經被認定 為一般納稅人時，分支機構應作為臨 時性外出辦事機構; （二）當分支機構或總機構中有 一方預計將發生虧損時，應合並繳納 企業所得稅，即分支機構不應獨立核 算。對此，我們可以舉例說明如下: 假設總機構與分支機構均適用 33%的 企業所得稅，預計三年內盈虧情況如 下（見表二）: （單位:萬元） 盈利和虧損的情況。 在通貨膨脹嚴重的情況下，由於 銀行貸款利率較高，貨幣的時間價值 更為重要，此種稅收籌劃方案的節稅 意義就更為顯著。 （三）當總機構適用稅率較低時， 選擇合並納稅;當分支機構適用稅率 較低時，選擇分別納稅。 假設 公司為深圳一企業，已獲得「高新技術企業」認定，適用 7.5% 的企業所得稅稅率，年盈利規模大約 200萬元;N 企業是 的分支機構，適用33%的企業所 稅率，年盈利規模大約為100 萬元。 若合並納稅，二者共需繳納企 所得稅為:（200+100）7.5%=22.5 萬元 若分別納稅，二者共需繳納企業 所得稅為:2007.5%+10033%=48 萬元 可見，當總機構適用較低的企業 所得稅稅率時，合並納稅會減輕納稅 人的稅收負擔，而且經分析可知，分 支機構的盈利越多、二者稅率差別越 大，進行以上稅收籌劃的實際效果就 越好。 反之，如果以上總公司 位於深圳，則應選擇 分別納稅，即 獨立核算。（編者注:國稅發[1995]198 強匯總納稅企業所得稅徵收管理暫行辦法》第一條規定:匯總繳納企業所得稅， 必須經國家稅務總局批准，企業不得自 行確定匯總納稅，否則，稅務機關有權依 法就地徵收並予處罰。企業在運用此法 時，還應考慮到這一點。） 1．如果分支機構不獨立核算，則二者應合並納稅。此時三年納稅情況 第一年應納企業所得稅=（30- 10） 33%=6.6 萬元 第二年應納企 業所得稅 =30 33%=9.9萬元 第三年應納企業 所得稅 33%=16.5萬元 2．如果企業在設立分支機構時 將其獨立核算，則總機構與分支機構應分別繳納企業所得稅，三年納稅情 第一年:總機構應納企業所得稅=30 33%=9.9萬元 分支機構有虧 損，應結轉以後年 度彌補 總計支出稅金 9.9 萬元 二年:總機構應納企業所得稅=30 33%=9.9萬元 分支機構無利 潤，不繳納企業所 總計支出稅金9.9 萬元 第三年:總機構應繳納企業所得 33%=9.9萬元 分支機構彌補第一年虧損後，應 納企業所得稅 =(20-10) 33%=3.3萬元 總計支付稅金 13.2 萬元 比較 以上兩種納稅方案可知，在 兩種方案中，總機構與分支機構三年 中納稅的總額是相等的，但第一種方 案在第一年比第二種方案少繳納 3.3 萬元，而到第三年則多繳 3.3 萬元。 就是說，採用第一種方案，企業通過 不同機構之間的「借稅」，獲得 3.3萬元資金兩年的免費使用權， 或者說 是兩年的貨幣時間價值。反 機構預計產生虧損，而分支機構預計 將產生盈利時，也可以運 用以上方法 實現稅收籌劃。

⑵ 如何利用股權架構進行稅收籌劃

根據稅法規定，固定資產是指使用期限超過1年的房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。
不屬於生產、經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，並且使用期限超過兩年的，也應作為固定資產。
固定資產是企業資產的重要組成，若對其籌劃得當，可以大大減少企業的稅收負擔。
一、固定資產折舊的稅收籌劃 (一)固定資產折舊方法的稅收籌劃 提取折舊是對企業固定資產予以補償的基本途徑。
對於提取的折舊應按期間收入與費用配比原則，將其以折舊費用分期計入產品成本和費用。
因此，由於折舊都要計入成本，直接關繫到成本的大小、利潤的高低和納稅額的多少。
固定資產折舊的計提方法有直線法和加速折舊法兩種。
(1)直線法 直線法，也稱使用年限折舊法，是按照固定資產使用年限(或工作時數和工作量)平均計算折舊的方法。
按現行制度規定，企業的固定資產折舊一般採用直線法，並按固定資產原價和分類折舊率計算。
直線法具體又可劃分為平均年限法、工作時數法和工作量法。
(2)加速折舊法 又稱遞減費用法。
是在折舊期間各年計提的折舊額逐漸減少。
加速折舊法的基本內容，是在固定資產使用前期多提折舊，隨著固定資產使用效率的逐漸降低，對其計提的折舊也逐步減少。
雖然在固定資產使用期限內計提的折舊總額和平均年限法的完全相等，但在固定資產使用的前幾年，由於多提折舊，計入成本的費用相應增加，也就減少了固定資產使用前期的經營利潤，相應地減少了企業的應納所得稅，相當於得到政府的一筆無息貸款。
加速折舊法有多種方法，在現行制度規定只限於採用以下兩種：雙倍余額遞減法和年數總和法。
允許實行加速折舊的企業或固定資產，主要有以下幾個方面： (1)對在國民經濟中具有重要地位、技術進步快的電子生產企業、船舶工業企業、生產「母機」的機械企業、飛機製造企業、化工生產企業、醫葯生產企業的機器設備。
(2)對促進科技進步、環境保護和國家鼓勵投資項目的關鍵設備，以及常年處於震動、超強度使用或受酸、鹼等強烈腐蝕的機器設備。
(3)證券公司電子類設備。
(4)集成電路生產企業的生產性設備。
(5)外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。
為落實國務院完善固定資產加速折舊政策，促進企業技術改造，支持創業創新，國稅總局下發的《關於固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第64號)規定： 對生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業等行業企業(以下簡稱六大行業)，2014年1月1日後購進的固定資產(包括自行建造)，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
企業在2014年1月1日後購進並專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，可以一次性在計算應納稅所得額時扣除;單位價值超過100萬元的，允許按不低於企業所得稅法規定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇採取雙倍余額遞減法或年數總和法進行加速折舊。
企業應充分利用稅收優惠，對符合條件的固定資產採用加速折舊辦法，進行稅收籌劃。
(二)固定資產折舊年限的稅收籌劃 由於折舊年限本身就是一個預計的經驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，這為稅收籌劃提供了可能性。
在稅法允許的情況下，縮短折舊年限，有利於加速成本收回，可以使後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。
所得稅的遞延繳納，相當於向國家取得了一筆無息貸款。

⑶ 如何進行稅務籌劃

企業要發展，就必須盡量節約成本擴大收益，稅金也是企業的一項成本，節省稅負緩解企業壓力很有必要進行。那麼，稅務籌劃如何進行？

1.固定資產折舊、無形資產攤銷的籌劃。

固定資產折舊是指固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗轉移到成本費用中的那部分價值。在收入既定的情況下，計提的折舊越多，應納稅所得額就越少，企業的收益也就會越大。會計上可用的折舊方法很多，如加速折舊法。雖說國家有規定各類固定資產的折舊年限，但我們可選擇最低折舊年限來增加每年提取的折舊額，以延期納稅或少繳稅。前期多提折舊，還能使固定資產投資盡早收回，減少了固定資產投資風險。且這樣做也相當於得到了一筆無息貸款。同樣，無形資產攤銷額越大應納稅所得額就越少，沒有明確規定攤銷年限的資產應盡量選擇攤銷年限較短的。

2.八項減值准備的籌劃。

《企業會計制度》規定，企業可以提取的減值准備有八項，不得刻意多提或少提。稅法並沒有特意具體規定各項准備允許扣除的數額，在這種狀況下，企業應當及時靈活地計提各項准備，以增加計稅時的可扣除金額。

3.增值稅的籌劃。

增值稅籌劃包括進項稅籌劃和銷項稅籌劃。稅務籌劃如何進行？先談談進項稅的籌劃：企業當期的應納增值稅額是當期銷項稅額與進項稅額的差額。在銷項稅額不變的情況下，進項稅額的大小及進賬時間直接影響當期的應納稅額，這就要求企業在支付購貨款時應及時或提前取得進項稅發票，使當期進項稅額能夠足額計算。企業在采購材料時應盡量與國有的運輸部門發生業務以取得正規的運輸發票來進行抵扣，增大進項稅額以減少應納增值稅額。

4.稅收優惠政策的合理利用

可以合理利用地方政府招商引資稅收優惠獎勵返還政策。

現在全國很多地區都通過總部經濟稅收政策的形式進行招商引資。

企業只需要將企業注冊在當地，即可享受當地政府稅收上的財政扶持。

有限公司財政扶持比例：根據年納稅額，企業可獲得扶持獎勵增值稅、企業所得稅地方財政留存部分的：75%-90%

兌現時間：納稅次月可兌現扶持獎勵。

入駐形式：根據實際情況和稅收區域的要求，可以採用設立分公司、新公司，或是注冊地遷移等方式入駐。

5.個人獨資核定徵收

個人獨資企業或者合夥企業的優勢

資金安全，風險較低

申請「核定徵收」，後整體稅負降低

個人獨資企業所涉各項稅種完稅後可直接公轉私

無企業所得稅，按個體生產經營所得繳納個人所得稅

個人獨資企業一般可以用業務分流的方式，將業務外包給「工作室」，負責人在稅收窪地成立個人獨資企業，即可合法開票結算費用。完稅後就可以自由提現，自由分配。個人獨資企業核定徵收綜合稅率低至1.54%。

⑷ 股權轉讓怎麼做稅務籌劃

一 、股權轉讓與避稅

股權轉讓，是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人，使他人取得股權的民事法律行為。

避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法，作適當的財務安排或稅收策劃，在不違反稅法規定的前提下，達到減輕或解除稅負的目的。其後果是造成國家收入的直接損失，擴大了利用外資的代價，破壞了公平、合理的稅收原則，使得一國以至於國家社會的收入和分配發生扭曲。其特徵有非違法性、低風險和高收益、策劃性、反避稅性。

二 、避稅方式

企業避稅的方式多樣，從目前情況歸納，大致常用的方式主要有以下幾個方面：

（1）利用稅收的差異性避稅

利用國與國之間、地區與地區之間稅負差異避稅。

（2）轉讓定價避稅

關聯企業高進低出，或者低進高出，轉移利潤，涉及企業所得稅，營業稅或增值稅等；改變利息、總機構管理費的支付，影響利潤；改變出資情況，抽逃資本金等，逃避稅收。

（3）利用稅法本身存在的漏洞

利用稅法中的選擇性條文如增值稅購進扣稅的環節不同，房產稅的計稅方法（從租從價）不同；利用稅法條文的不一致、不嚴密；還有利用一些優惠政策沒有規定明確期限的。

（4）資產租賃避稅

如關聯企業中，效益好的向效益差的高價租賃設備，調節應納稅所得，求得效益好的企業集團稅收負擔最小化；關聯企業之間資產相互租賃，以低稅負逃避高稅負，如以繳納營業稅逃避繳納所得稅。

（5）避稅地避稅。

納稅人利用國與國之間、地區與地區之間特區、開發區、保稅區的稅收優惠政策，在這些低稅負地區虛設常設機構營業、虛設中轉銷售公司或者設置信託投資公司，轉移利潤從而減少納稅。

（6）運用電子商務避稅

電子商務是指交易雙方利用國際互聯網、區域網等進行商品和勞務交易。電子商務活動具有交易無國籍無地域性、交易人員隱蔽性、交易場所虛擬化、交易信息載體數字化、交易商品來源模糊性等特徵。電子商務給避稅提供了更安全隱蔽的環境。企業利用電子商務的隱蔽性，避免成為常設機構和居民法人，逃避所得稅；利用電子商務快速的流動性，虛擬避稅地營業，逃避所得稅、增值稅和消費稅；利用電子商務對稅基的侵蝕性，隱蔽進出口貨物交易和勞務數量，逃避關稅。

以上就是稅點點對股權轉讓如何避稅問題的介紹,希望對大家有所幫助。

⑸ 企業股權轉讓常見稅務籌劃方案是什麼樣

為了有效的減少股權轉讓過程中的稅收費用，需要在股權轉讓稅務籌劃的時候，能夠做好方案的制定和選擇。畢竟好的稅務籌劃方案既可以保證籌劃順利，也能減少稅收費用。那麼企業股權轉讓常見稅務籌劃方案是什麼樣？

3、個人轉股合理低價設置。根據規定，部分低價轉讓股權是合理的，但需要滿足一些條件。例如：能夠出具有效文件，證明企業失手政策調整而長生極大影響，從而導致低價轉讓股權或者繼承或者將股權轉讓給具有法律效率省份關系證明的親人。

4、市場價格形成機制。一般來說對於沒有商是的公司，股權的公允價格是很難獲得的。但是市場價格的形成是較為多面的，所以可以通過籌劃方式調整市場價格，從而達到節稅的目的。

企業股權轉讓在設計籌劃方案的時候，如果能夠提前了解清楚稅法和稅收優惠政策方面的信息那麼則可以保證稅務籌劃的合理合法性，避免企業受到稅法的懲處。需要注意的是：稅務籌劃對於專業性要求較高，企業最好尋求專業人員的幫助和指導。