資本項目基金用什麼會計基礎

Ⅰ 會計基礎中核算項目，核算的是什麼

會計科目一、概念 對會計要素的具體內容進行分類核算的科目，稱為會計科目。二、分類 會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，又分為總分類科目和明細分類科目。前者是對會計要素具體內容進行總括分類，提供總括信息的會計科目，如「應收賬款」、「原材料」等科目，後者是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息科目，如「應收賬款」科目按債務人名稱設置明細科目，反映應收賬款具體對象。 (一)、資產類 1 1001 庫存現金是指單位為了滿足經營過程中零星支付需要而保留的現金，對庫存現金進行監督盤點，可以確定庫存現金的真實存在性和庫存現金管理的有效性，對於評價企業的內控制度將起到積極作用。 2 1002 銀行存款是指企業存放在銀行和其他金融機構的貨幣資金。 3 1003 存放中央銀行款項 銀行專用 4 1011 存放同業 銀行專用 5 1015 其他貨幣資金是指除現金,銀行存款以外的其他各種貨幣資金。 6 1021 結算備付金 證券專用 7 1031 存出保證金 金融共用 8 1051 拆出資金 金融共用 9 1101 交易性金融資產中級會計中短期投資已改為「交易性金融資產」，本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 10 1111 買入返售金融資產 金融共用 11 1121 應收票據是指企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。 12 1122 應收賬款該賬戶核算企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。 13 1123 預付賬款是指企業按照購貨合同規定預付給供應單位的款項預付賬款按實際付出的金額入帳。 14 1131 應收股利是指企業因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤，包括企業購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發放但尚未領取的現金股利和企業因對外投資應分得的現金股利或利潤等，但不包括應收的股票股利。 15 1132 應收利息是指企業因債權投資而應收取的一年內到期收回的利息，它主要包括如下情況：一是企業購入的是分期付息到期還本的債券，在會計結算日，企業按規定所計提的應收款收利息；二是企業購入債券時實際支付款項中所包含的已到期而尚未領取的債券利息。已到期而尚未領取的債券利息也是對分期付息債券而言的，不包括企業購入到期還本付息的長期債券應收的利息。 16 1211 應收保戶儲金 保險專用 17 1221 應收代位追償款 保險專用 18 1222 應收分保賬款 保險專用 19 1223 應收分保未到期責任准備金 保險專用 20 1224 應收分保保險責任准備金 保險專用 21 1231 其他應收款是企業應收款項的另一重要組成部分。是企業除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。其他應收款通常包括暫付款，是指企業在商品交易業務以外發生的各種應收、暫付款項。 22 1241 壞賬准備是指對應收賬款預提的，對不能收回的應收賬款用來抵銷，是應收賬款的備抵賬戶。 23 1251 貼現資產 銀行專用 24 1301 貸款 銀行和保險共用 25 1302 貸款損失准備 銀行和保險共用 26 1311 代理兌付證券 銀行和證券共用 27 1321 代理業務資產 28 1401 材料采購"物資采購"又改名了,恢復原來的"材料采購"名稱了, 本科目核算企業採用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。 29 1402 在途物資核算企業採用實際成本（進價）進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的各種物資（即在途物資）的采購成本，本科目應按供應單位和物資品種進行明細核算。 30 1403 原材料是指企業在日常活動中持有的以備耗用的材料。本科目核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計劃成本或實際成本。 31 1404 材料成本差異用於核算企業各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記實際成本大與計劃成本的差異額，（超支額） 貸方登記實際成本小與計劃成本的差異額（節約額）以及已分配的差異額。（節約用紅字，超支用蘭字） 32 1406 庫存商品是指企業庫存的各種外購商品、自製商品產品、存放在門市部准備出售的商品、發出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進行庫存商品的核算主要應設置「庫存商品」科目，實行售價金額核算的商品流通企業還應設置「商品進銷差價」科目。 33 1407 發出商品 34 1410 商品進銷差價可以認為是公司的毛利,其確認是在銷售實現以後,零售企業一般按售價作當月主營業務收入 35 1411 委託加工物資 36 1412 包裝物及低值易耗品是指勞動資料中單位價值在規定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內）的物品。 37 1421 消耗性生物資產 農業專用 38 1431 周轉材料 建造承包商專用 39 1441 貴金屬 銀行專用 40 1442 抵債資產 金融共用 41 1451 損余物資 保險專用 42 1461 存貨跌價准備 43 1501 待攤費用又可稱預付費用。已經支付但不能作為當期費用的支出，流動資產項目之一。根據我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費用的概念基礎是權責發生制，也是配比原則的要求。本科目核算小企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。 44 1511 獨立賬戶資產 保險專用 45 1521 持有至到期投資本科目核算企業持有至到期投資的價值。企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。 46 1522 持有至到期投資減值准備 47 1523 可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。 48 1524 長期股權投資 49 1525 長期股權投資減值准備 50 1526 投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。本科目核算投資性房地產的價值，包括採用成本模式計量的投資性房地產和採用公允價值模式計量的投資性房地產。 51 1531 長期應收款本科目核算企業融資租賃產生的應收款項和採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。本科目應當按照承租人或購貨單位（接受勞務單位）等進行明細核算。 52 1541 未實現融資收益 53 1551 存出資本保證金 保險專用 54 1601 固定資產屬於產品生產過程中用來改變或者影響勞動對象的勞動資料，是固定資本的實物形態。 55 1602 累計折舊賬戶屬於資產類的備抵調整賬戶，其結構與一般資產賬戶的結構剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。 56 1603 固定資產減值准備 57 1604 在建工程本科目核算企業基建、技改等在建工程發生的價值。 58 1605 工程物資是指用於固定資產建造的建築材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產負債表中並入在建工程項目。 59 1606 固定資產清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。 60 1611 融資租賃資產 租賃專用 61 1612 未擔保余值 租賃專用 62 1621 生產性生物資產 農業專用 63 1622 生產性生物資產累計折舊 農業專用 64 1623 公益性生物資產 農業專用 65 1631 油氣資產 石油天然氣開采專用 66 1632 累計折耗 石油天然氣開采專用 67 1701 無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。 68 1702 累計攤銷是用於攤銷無形資產的，其餘額一般在貸方，貸方登記已計提的累計攤銷。類似固定資產中的累計折舊科目。 69 1703 無形資產減值准備本科目核算企業無形資產的減值准備。 70 1711 商譽是指在同等條件下，由於其所處地理位置的優勢，或由於經營效率高、歷史悠久、人員素質高等多種原因，能獲取高於正常投資報酬率所形成的價值。 71 1801 長期待攤費用是指企業已經支出，但攤銷期限在1年以上的各項費用。 72 1811 遞延所得稅資產本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。 73 1901 待處理財產損溢是指在清查財產過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價值。本科目核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。 (二)、負債類 74 2001 短期借款指企業從銀行或其他金融機構借入的、借款期限不超過一年的借款，如企業的流動資金借款（僅指借款的本金，借款利息作為財務費用核算）。 75 2002 存入保證金 金融共用 76 2003 拆入資金 金融共用 77 2004 向中央銀行借款 銀行專用 78 2011 同業存放 銀行專用 79 2012 吸收存款 銀行專用 80 2021 貼現負債 銀行專用 81 2101 交易性金融負債本科目核算企業承擔的交易性金融負債的公允價值。企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。衍生金融負債在「衍生工具」科目核算。 82 2111 賣出回購金融資產款 金融共用 83 2201 應付票據是指企業在商品購銷活動和對工程價款進行結算因採用商業匯票結算方式而發生的，由出票人出票，委託付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，它包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。 84 2202 應付賬款是指組織在接受供應商提供的商品或勞務了，但未能即時給供應商還款而欠下資金形成的賬款。 85 2205 預收賬款指企業按照合同規定向購貨單位預收的款項。收取款項時，表現為資產（銀行存款）與負債同時增加，在其按合同發貨時，該項負債即減少。 86 2211 應付職工薪酬本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。 87 2221 應交稅費本科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等。 88 2231 應付股利本科目核算企業分配的現金股利或利潤。 89 2232 應付利息包括分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。 90 2241 其他應付款指企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。 91 2251 應付保戶紅利 保險專用 92 2261 應付分保賬款 保險專用 93 2311 代理買賣證券款 證券專用 94 2312 代理承銷證券款 證券和銀行共用 95 2313 代理兌付證券款 證券和銀行共用 96 2314 代理業務負債 97 2401 預提費用是指企業按規定預先提取但尚未實際支付的各項費用。 就是企業還沒支付,但應該要支付的,要記入成本費用。 98 2411 預計負債是指民間非營利組織對因或有事項所產生的現實義務而確認的負債，包括因對外提供擔保，商業承兌票據貼現、未決訴訟等確認的負債。 99 2501 遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發生制在收益確認上的運用。 100 2601 長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。 101 2602 長期債券根據償還期限的不同，債券可分為長期債券、短期債券和中期債券。 102 2701 未到期責任准備金 保險專用 103 2702 保險責任准備金 保險專用 104 2711 保戶儲金 保險專用 105 2721 獨立賬戶負債 保險專用 106 2801 長期應付款是在較長時間內應付的款項，而會計業務中的長期應付款是指除了長期借款和應付債券以外的其他多種長期應付款。該科目屬於負債類科目，其貸方登記發生的長期應付款，主要有應付補償貿易補償登記引進設備款及其應付利息、應付融資租入固定資產的租賃費等；借方登記長期應付款的歸還數；期末余額的貸方，表示尚未支付的各種長期應付款。該科目應按長期應付款的種類設置明細科目，進行明細核算。 107 2802 未確認融資費用本科目核算企業應當分期計入利息費用的未確認融資費用。 108 2811 專項應付款本科目核算企業取得政府作為企業所有者投入的具有專項或特定用途的款項。 109 2901 遞延所得稅負債本科目核算企業根據所得稅准則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。 (三)、共同類 110 3001 清算資金往來 銀行專用 111 3002 外匯買賣 金融共用 112 3101 衍生工具由另一種證券( 股票, 債券, 貨幣或者商品) 構成或衍生而來的交易。 衍生工具包括遠期合同、期貨合同、互換和期權，以及具有遠期合同、期貨合同、互換和期權中一種或一種以上特徵的工具。期權是一最典型的衍生工具。 113 3201 套期工具 114 3202 被套期項目本科目核算企業開展套期保值業務被套期項目公允價值變動形成的資產或負債。 (四)、所有者權益類 115 4001 實收資本是指企業投資者按照企業章程或合同、協調的約定，實際投入企業的資本。本科目核算企業接受投資者投入的實收資本。 116 4002 資本公積是與企業收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業、所有權歸屬於投資者、並且投入金額上超過法定資本部分的資本。本科目核算資本公積的增減變動情況。 117 4101 盈餘公積是指公司按照規定從凈利潤中提取的各種積累資金。 118 一般風險准備 金融共用 119 4103 本年利潤是指企業在一定會計期間的經營成果，它是企業在一定會計期間內實現的收入減去費用後的余額。本科目核算企業當期實現的凈利潤（或發生的凈虧損）。 120 4104 利潤分配是將企業實現的凈利潤，按照國家財務制度規定的分配形式和分配順序，在國家、企業和投資者之間進行的分配。 121 4201 庫存股是用來核算企業收購的尚未轉讓或注銷的本公司股份金額。是權益類科目。它的特性和未發行的股票類似，沒有投票權或是分配股利的權利，而公司解散時也不能變現。 (五)、成本類 122 5001 生產成本是生產單位為生產產品或提供勞務而發生的各項生產費用，包括各項直接支出和製造費用。本期發生的生產成本加上期初在產品成本，減去期末的產品成本，便能計算出本期完工產品成本。 123 5101 製造費用企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接成本。包括產品生產成本中除直接材料和直接工資以外的其餘一切生產成本，主要包括企業各個生產單位（車間、分廠）為組織和管理生產所發生的一切費用，以及各個生產單位所發生的固定資產使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產單位管理人員的工資、職工福利費，房屋建築費、勞動保護費、季節性生產和修理期間的停工損失等等。製造費用一般是間接計入成本，當製造費用發生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產的產品成本中去，而須按費用發生的地點先行歸集，月終時再採用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。 124 5201 勞務成本 125 5301 研發支出本科目核算企業進行研究與開發無形資產過程中發生的各項支出。 126 5401 工程施工 建造承包商專用 127 5402 工程結算 建造承包商專用 128 5403 機械作業 建造承包商專用 (六)、損益類 129 6001 主營業務收入指企業從事某種主要生產、經營活動所取得的營業收入。 130 6011 利息收入 金融共用 131 6021 手續費收入 金融共用 132 6031 保費收入 保險專用 133 6032 分保費收入 保險專用 134 6041 租賃收入 租賃專用 135 6051 其他業務收入是指主營業收入以外的其他日常活動所取得的收入，如工業企業銷售材料、提供運輸、出租固定資產所取得的收入。收入的劃分是相對而言的，同一種收入在甲企業是主營業務收入，在乙企業則可能作為其他業務收入來核算；反之亦然。 136 6061 匯兌損益 金融專用 137 6101 公允價值變動損益 138 6111 投資收益企業在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回在或到期前轉讓債權得款項高於賬面價值的差額等。本科目核算企業根據長期股權投資准則確認的投資收益或投資損失。 139 6201 攤回保險責任准備金 保險專用 140 6202 攤回賠付支出 保險專用 141 6203 攤回分保費用 保險專用 142 6301 營業外收入是指不屬於企業生產經營費用，與企業生產經營活動沒有直接的關系，但應從企業實現的利潤總額中扣除的支出。 143 6401 主營業務成本是損益類帳戶,用來核算企業銷售商品\產品\提供勞務或讓渡資產使用權等日常活動而發生的成本.它的借方登記已銷售商品\產品\勞務供應等的實際成本;貸方登記期末轉入"本年利潤"帳戶的數額,結轉後應無余額.該帳戶也應按產品類別設置明細分類帳戶。 144 6402 其他業務支出 145 6405 營業稅金及附加主營業務稅金及附加」科目改名為「營業稅金及附加」, 本科目核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在「管理費用」等科目核算，不在本科目核算。 146 6411 利息支出 金融共用 147 6421 手續費支出 金融共用 148 6501 提取未到期責任准備金 保險專用 149 6502 提取保險責任准備金 保險專用 150 6511 賠付支出 保險專用 151 6521 保戶紅利支出 保險專用 152 6531 退保金 保險專用 153 6541 分出保費 保險專用 154 6542 分保費用 保險專用 155 6601 銷售費用本科目核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售後服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。 156 6602 管理費用管理費用是指 企業行政管理部門 為組織和管理 生產經營活動 而發生的各項費用。本科目核算公司為組織和管理生產經營所發生的管理費用，由研究與開發成本，設計成本和行政管理成本構成，按費用類別及部門設置明細賬核算。 157 6603 財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。發生的財務費用，借記本科目，貸記相關對應科目；發生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益，則借記相關對應科目，貸記本科目；期末應將本科目的余額轉入「本年利潤」科目。 158 6604 勘探費用 159 6701 資產減值損失本科目核算企業根據資產減值等准則計提各項資產減值准備所形成的損失。 160 6711 營業外支出是指與企業生產經營沒有直接關系的各項支出，包括固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、非季節性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學校經費和技工學校經費、非常損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。 161 6801 所得稅指國家對法人、自然人和其他經濟組織在一定時期內的各種所得徵收的一類稅收。

Ⅱ 有限合夥企業的會計科目

根據我國《合夥企業法》規定，合夥企業是指由各合夥人訂立合夥協議，共同出資、合夥經營、共享收益、共擔風險，並對合夥企業債務承擔無限連帶責任的營利性組織。為規范合夥企業會計工作，合夥企業除應嚴格遵守《會計法》、《會計基礎工作規范》等法律法規外，在尚未頒布合夥企業會計規范之前，在相關業務方面，可以參照現行行業會計制度處理其日常業務核算工作。但由於合夥企業的性質及其組織形式的特點，造成了合夥企業會計也有不同於其他組織形式企業的自身的特點。
現代企業的組織形式通常有獨資企業、合夥企業和公司制企業。合夥企業較之獨資企業有許多相同之處，如：投資者都對企業債務負無限責任、都不具備法人資格，投資者和管理者都合而為一等。但由於獨資企業只有一個業主，而合夥企業有多位合夥人共同出資設立，因合夥企業比獨資企業更具有會計主體的獨立性，在會計核算上所有者權益的處理比獨資企業更加復雜，損益分配也是獨資企業會計中所沒有的內容，除此之外兩者基本相同。合夥企業較之公司制企業，由於它們在法人資格、投資者責任、投資者與管理者關系、權益設置及轉讓等方面都有不同，因此在會計理論和實務方法上也有很多不同之處，這里主要通過合夥企業會計與公司會計的比較，來分析合夥企業會計的特點。
（一）從會計假設上來看，合夥企業會計中的會計主體和持續經營假設不同於公司制企業
1．合夥企業不是法人。企業責任與合夥人個人責任緊密相連，合夥人的行為與合夥企業關系密切，合夥人與合夥企業的財產界限不甚明確，決定了其不是完全獨立的會計主體。但由於《合夥企業法》對合夥企業的工商登記注冊，清償債務的順序，合夥人的出資，財產份額的轉讓，入伙與退夥，解散與清算等方面都有明確的規定，這就使合夥企業在民事權利、民事責任、企業財產等方面都具有相對的獨立性。因而合夥企業也具備了相對的會計主體的獨立性。這一特點表現在會計上，一方面會計嚴格劃分合夥人的個人財產和合夥人投入合夥企業的資產，另一方面會計仍然要反映合夥人與合夥企業的密切聯系。如：合夥人可以從合夥企業提款，但要通過提用賬戶核算和控制；合夥人薪金不計入合夥企業費用；在合夥企業的資產不足以償還負債時，合夥人要以個人財產投入企業以償還合夥企業債務；合夥人與合夥企業間的借貸款，在日常經濟中作為合夥企業的資產和負債，在企業解散清算時作為合夥權益的組成部分。
2．合夥企業生命有限。合夥企業是在合夥協議的基礎上建立起來的，合夥企業協議中若規定了合夥企業的經營期限，那麼就確定了合夥企業不會永遠經營下去。另外，新合夥人的加入或原合夥人的退出都有可能導致合夥企業解散，因此持續經營的會計假設也受到了一定的限制。修正的方法是：第一，在合夥企業解體之前的正常經營過程中視其為持續經營，在能夠確定合夥企業經營期限的情況下，在會計處理方法上要考慮經營期限，如商譽等無形資產的攤銷期的選用，應在受益期、法律有效期、經營期限中適當選用。若受益期和法律有效期都沒有規定的，且經營期超過l0年的，按不短於10年的期限攤銷。第二，在因合夥人變動而使合夥企業發生中斷和繼起時，要根據會計政策的變化對合夥企業會計方法進行調整，較普遍的是調整合夥人的損益分配方法。
（二）從會計賬戶設置上來看，合夥企業與公司制企業相比最大的區別表現在對所有者權益的核算方式不同
1．合夥人投資時設置「合夥人資本」賬戶。該賬戶相當於公司會計中的「實收資本」賬戶，所不同的是「合夥人資本」賬戶除了記載各合夥人的原始投資額，追加投資額，以及減少的投資額外，還應記錄由「損益匯總」賬戶分配結轉的各合夥人應分享的合夥企業收益額，或應分擔的合夥企業損失額。合夥企業一般不設置「資本公積」賬戶，由投入資本引起的各種增值可直接計入「合夥人資本」賬戶。合夥企業也不需要設置「盈餘公積」賬戶，合夥企業實現的利潤應通過提款或追加投資方式全部分給合夥人。由於合夥人對合夥企業債務承擔無限責任，《合夥企業法》對合夥人個人投入資本或撤出資本除規定要經過全體合夥人同意外未加其他約束，因此合夥企業應通過協議規定減資條件和提用資產的限額，以防止合夥人任意減少投資或任意提用合夥企業資產，保證合夥企業的正常經營。
2．為反映合夥企業的收益形成及分配，應設置「損益匯總」賬戶。該賬戶相當於公司會計中的「本年利潤」和「利潤分配」賬戶。所不同的是「損益匯總」賬戶除記載本期自有關賬戶轉入的收入支出的數額，以及損益分配的數額外，期末余額應結轉至「合夥人資本」賬戶。合夥企業在損益分配的方法和比例方面，與公司制企業不同的是，損益分配的比例不要求與各合夥人的出資比例保持一致。另外，合夥企業要增強抵禦風險的能力，求得長遠發展，在損益分配時首先必須建立風險基金和發展基金，「兩金」都屬於合夥人的權益，然後收益的剩餘部分在合夥人之間分配。分配的依據要考慮勞務因素、資本因素、合夥人承擔風險的能力，或者它們的綜合。
3．合夥人提用合夥企業資產時，設置「合夥人提用」賬戶。由於合夥企業是以收益分配的形式給予合夥人報酬，所以合夥協議通常允許合夥人按月或按周從預計可分得的收益中提取適當金額，也可視為合夥人的薪金。另外，合夥人還可能提用合夥企業的實物或其他資產，或留用收回的合夥企業賬款等。對這些業務應通過「合夥人提用」賬戶進行專門核算。期末該賬戶的借方余額應轉入相應的「合夥人資本」明細賬戶，作為資本的減少。合夥人提用合夥企業資產雖然會使合夥企業權益減少，但並非該合夥企業的費用，因為不是為取得營業收入而這樣做的。該賬戶可使我們了解各合夥人在一定期間的提款記錄，然後與協議上約定的提款數相比較，以便為超額提款建立會計控制。
4．合夥人需要資金時，可能從合夥企業暫時提取一筆款項，或者將外界客戶支付給合夥企業的款項暫時留用，並且合夥人願意按照借款方式辦理。這種業務應通過「應收合夥人借款」賬戶，而不是記人合夥人提款賬戶。相應地，合夥企業需要資金時，合夥人可能貸款給合夥企業，此時不能認為是合夥人資本增加，而是記入「應付合夥人貸款」賬戶。合夥企業與合夥人之間的借貸款，在日常經營中作為合夥企業的資產和負債。但由於合夥人對企業債務的無限責任，在企業清算時，這類借貸款要並人「合夥人資本」賬戶，作為合夥人權益的組成部分。由此可見，合夥人權益中無論是資本投放、經營積累，還是合夥人提款或企業經營損益，最終都歸為每一個合夥人開設的「合夥人資本」賬戶。
（三）從會計方法上來看。合夥企業會計在出資份額、損益分配、合夥人變動、解散清算等方面也有許多不同於公司會計的特殊之處
1．由於合夥企業是以契約為基礎的，因而合夥人在合夥企業中所佔有的資本份額可能與其出資的公允價值並不相符。根據《合夥企業法》規定，合夥人除可以用現金或非現金資產的公允價值作為投資外，也可以用勞務出資。即有的合夥人能提供某種特殊勞務，這種特殊勞務具有較高的價值含量，能產生特殊的經濟效益，因而允許其作為對合夥企業的投資方式。對於這種情況會計上應視其勞務的性質，作為企業的開辦費、紅利、商譽來處理，或採用人力資源會計理論確認其人力資本。另外，合夥人從合夥企業所獲得的收益分配比例也可能與其所持的資本份額不一致。合夥企業的損益分配可以直接按協議規定的固定比例分配；也可以先分配工資報酬、資本報酬等，再按固定比例分配剩餘收益。上述這些會計處理方法是合夥企業會計特有的，在公司會計中是不存在的。
2．所有者的變動不會影響公司會計，而在合夥企業會計中卻需要用較為復雜的專門方法來處理。以入伙處理為例，新合夥人可以以兩種方法入伙，一是向現有的一位或多位合夥人認購其全部或部分合夥權益入伙，二是新合夥人向合夥企業投資入伙。在第一種情況下，新舊合夥人之間協商的伙權轉讓價格及其價款的支付方式純屬個人之間的交易，與合夥企業無關。所以在會計處理上只需將受讓資本部分做過戶記錄即可。對於第二種情況，合夥企業的資產和資本總額均會增加。由於原合夥企業的經營狀況不同，所以新合夥人投入同樣的資產入伙，其獲得的權益大小可能會有所有同。可能由於原合夥人苦心經營而獲得了良好的盈利能力，就會要求新合夥人支付比所獲得的伙權更高的代價。或者，也可能新合夥人有較高的聲望或有給企業帶來更高盈利的能力，原合夥人就會願意給予新合夥人高於其投資價值的伙權。對新合夥人所獲得的資本額與其投資額之間的差額，在會計上有兩種處理方法，即紅利法和商譽法。前者大於後者，則紅利或商譽給予新合夥人，並按規定的損益分配比例減少原合夥人的資本。反之，則給予原合夥人，並按規定比例增加原合夥人的資本。對於退夥的會計處理方法與入伙的處理相類似。
3．合夥企業的解散清算是合夥企業的特殊會計實務，是公司會計所沒有的。其清算的會計處理程序應按以下步驟進行：
第一，清理合夥企業財產，分析編制資產負債表、財產清單和債權債務清單。
第二，收回債權，將各項非現金資產轉換為現金。
第三，處理與清算有關的合夥企業未了結的事務，支付清算費用。
第四，將上述二、三步驟中產生的清算損益，按合夥契約中規定的損益分配方法分配記入各合夥人的資本賬戶。
第五，清償企業債務。如果資不抵債，合夥人要以個人財產進行清償。如果某個合夥人無力清償其應負擔的份額，其他合夥人要負連帶清償責任。會計處理上應相應調整各合夥人的資本賬戶。
第六，返還合夥人的出資。即剩餘現金按合夥人資本賬戶的余額進行分配。
（四）從會計報表上來看，合夥企業在編制目的、報表種類、編制時間、列示方法等方面也與其他組織形式企業有所不同
為了反映合夥企業的財務狀況和經營成果，合夥企業除了應編制「資產負債表」、「利潤及利潤分配表」和「現金流量表」外，為詳細反映各合夥人出資、提款、所得合夥利潤以及分擔損失情況，還應編制「合夥人資本表」，說明合夥人權益及合夥人權益總額的增減變動情況，它是為合夥人資本科目每年的變動作完整說明而編制的一項基本報表，也是連接資產負債表和利潤表的橋梁。
合夥企業對外報送的會計報表均為年報，一般不用編制月份報表。合夥企業與其他企業會計報表列示方法基本相同，只是由於合夥人資本核算的特殊性，使得在這一方面的列示上有所不同。如在「資產負債表」上資本劃分為發展基金、風險基金和各合夥人資本項目，應收合夥人借款和應付合夥人貸款項目，應分別在長期資產和長期負債中單獨列示，以強調其特殊性或重要性。又如在現金流量表上，由於合夥人資本變動對合夥企業的現金流量會產生影響，因此在籌資活動現金流人項目中應包含合夥人以現金形式增加的投資，在籌資活動現金流出項目中應包含合夥人以現金形式減少的資本和提用賬戶中記錄的合夥人提用現金。