金融租賃如何納稅

A. 融資租賃業務會計與稅務處理

融資租賃業務會計與稅務處理

融資租賃業務的稅務是如何處理的?下面就是相關的融資租賃業務會計以及稅務處理資料，歡迎大家閱讀了解。

融資租賃是指出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的交易活動。本次營改增全面試點後，融資租賃業務范圍擴展至不動產，本文依據《企業會計准則第21號——租賃》、《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號，以下簡稱“36號文件”)及相關規定，對融資租賃業務的會計與稅務處理作簡要分析。

一、融資租賃基礎概雹旁吵念

在我國境內開展融資租賃業務的主體主要有內資融資租賃公司、外商投資融資租賃公司與金融租賃公司，三者的成立要件與業務范圍有所區別。外商投資融資租賃公司可以採取直接租賃、轉租賃、回租賃、杠桿租賃、委託租賃、聯合租賃等不同形式開展融資租賃業務。金融租賃公司必須經銀監會批准，屬於非銀行金融機構，因此在從事融資租賃業務的基礎上，還可以開展資產證券化、同業拆借等業務。

(一)業務形式

36號文件對於融資租賃僅涉及直租與售後回租，實務中，融資租賃業務包含多種形式，舉例如下：

轉租賃：轉租賃業務是指以同一物件為標的物的多次融資租賃業務。在轉租賃業務中，上一租賃合同的承租人同時是下一租賃合同的出租人，稱為轉租人。轉租人從其他出租人處租入租賃物件再轉租給第三人，轉租人以收取租金差價為目的。

委託租賃：是指出租人接受委託人的資金或租賃標的物，根據委託人的書面委託，向委託人指定的承租人辦理融資租賃業務。在租賃期內租賃標的物的所有權歸委託人，出租人只收取手續費，不承擔風險。

杠桿租賃：出租人以一部分自有資金以及貸款資金購買租賃物，並出租給承租人，出租人同時是借款人。

聯合租賃：聯合租賃是指多家有融資租賃資質的租賃公司對同一個融資租賃項目提供租賃融資，並以一家租賃公司的名義作為出租人。

(二)相關概念比較

在分析融資租賃業務增值稅處理之前，先辨析下列相關概念：

1.融資租賃與經營租賃

融資租賃，無論租賃標的物最終的所有權是否轉移給承租人，承租人支付的租金基本涵蓋租賃物的全部價值，體現的是融資性。

經營租賃，是指在約定時間內將租賃標的物轉讓他人使用且標的物所有權不變更的業務活動，僅是一定期間內標的物使用價值的轉讓。

2.融資租賃與分期收款

兩者在款項支付上有啟殲一定的相似性，但融資租賃業務在租賃期內，標的物所有權為出租人所有。然而，對於分期收款業務，分期付款期間，標的物所有權歸買受人所有。

3.融資租賃與抵押貸款

兩者的共性是都有融資性質，區別在於標的物所有權的歸屬，融資租賃標的物所有權在出租人(即資金融出方)，抵押貸款標的物的所有權在資金融入方。

4.融資租賃保理業務

融資租賃保理業務是指融資租賃出租方將未到期債權轉讓給保理商，以提前獲得資金的一種融資行為。

二、融資租賃企業所得稅與會計處理

(一)融資租賃(直租)1.承租人

(1)租賃開始日

租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。

需要注意的是，承租人在計算最低租賃付款額的現值時，如果知悉出租人的租賃內含利率，應當採用出租人的租賃內含利率作為折現率;否則，應當採用租賃合同規定的利率作為折現率。如果出租人的租賃內含利率和租賃合同規定的利率均無法知悉，應當採用同期銀行貸款利率作為折現率。其中，租賃內含利率，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等於租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率。

源侍會計處理：

借：固定資產——融資租入固定資產

借：未確認融資費用

貸：長期應付款——應付融資租賃款

稅務處理：

《企業所得稅法實施條例》第五十八條第(三)項規定：“融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。”

這里需注意兩點：(1)最低租賃付款額與租賃合同約定的付款總額是兩個不同的概念。租賃合同約定的付款總額不含承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。(2)如果承租人有優惠購買選擇權，租賃合同約定的付款總額應當包括承租人行使優惠購買選擇權而支付的款項。

上述差異導致融資租入固定資產的計稅基礎大於初始會計成本。

(2)租賃期間，未確認融資費用的分攤以及租金支付

在融資租賃下，承租人向出租人支付的.租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租金時，一方面應減少長期應付款，另一方面應同時將未確認的融資費用按一定的方法確認為當期融資費用。在分攤未確認的融資費用時，按照租賃准則的規定，承租人應當採用實際利率法。

會計處理：

借：長期應付款——應付融資租賃款

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

借：財務費用

貸：未確認融資費用

稅務處理：

《企業所得稅法實施條例》第四十七條第(二)項規定：“以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。”

根據該項規定，融資費用的攤銷額不得在稅前扣除，應將本期記入財務費用的金額與本期會計折舊之和，與本期稅法折舊對比，兩者的差額調整應納稅所得額。

(3)租賃資產的折舊

承租人應對融資租入的固定資產計提折舊。

會計處理：

借：製造費用/管理費用等

貸：累計折舊

稅務處理：

稅務處理及納稅調整見上述第(2)點。

(4)租賃期滿，假設承租人選擇優惠購買選擇權，租賃物歸承租人所有

會計處理：

借：長期應付款——應付融資租賃款

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

借：固定資產

貸：固定資產——融資租入固定資產

稅務處理：

承租人享有優惠購買選擇權，由於已將購買價款計入固定資產的計稅基礎，並通過折舊方式在稅前扣除，因此在支付購買價款時，不作稅務處理。

融資租賃業務的稅務處理案例

武先生最近承攬了一個路橋土石方工程，由於現有的幾台挖掘機已經不能滿足這個工程的需要，需要再購進10台挖掘機。武先生想找銀行貸款，但因他不符合銀行的貸款條件，遭到了銀行的拒絕。正在此時，一位做金融的朋友建議他試試以融資租賃的方式來解決他的難題。於是，李先生找到了一家融資租賃公司並很快達成了合作，不但可以順利承包工程，還將最終獲得生產設備。

融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件和供貨人的選擇，向供貨人購買租賃物件提供給承租人使用，承租人支付租金。租賃期限結束後，一般由承租人以象徵性的價格購買租賃物件，租賃物件的所有權由出租人轉移到承租人。

根據《合同法》第二百三十七條的規定，融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。

融資租賃是集融資與融物、貿易與技術更新於一體的新型金融產業。融資租賃和傳統租賃有一個本質的區別：傳統租賃以承租人租賃使用物品的時間來計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。融資租賃通常的做法是出租人出資購買承租人選定的技術設備或其他物資，作為租賃物出租給承租人，承租人按合同約定取得租賃物的長期使用權，在承租期間，按合同約定的期限支付租金，租賃期滿按合同約定的方式處置租賃物。

那麼，武先生在實施這筆融資租賃業務時，應該如何處理納稅問題呢?

關於融資租賃業務的流轉稅處理，《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》(國稅函[2000]514號)從稅法角度對此進行了界定：“融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。”該文件基於這個稅法上的融資租賃概念以及增值稅及營業稅法規，區分不同主體及貨物的歸屬，對流轉稅問題做出規定：“對經人民銀行、外經貿部、國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃貨物的所有權是否轉讓給承租方，均徵收營業稅，不征增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權轉讓給承租方的，徵收增值稅;未轉讓給承租方的，徵收營業稅。”

在這里，需要特別提示的是融資租賃業務的印花稅處理問題。

按照《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》(國稅地字[1988]30號)規定：“銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按‘借款合同’計稅貼花。”

綜合上述文件分析，對融資租賃業務如何繳納印花稅應區分不同情況來處理：

1、對經人民銀行、外經貿部、國家經貿委批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，其實質是分期償還的固定資金借款，按照金融保險業繳納營業稅，那麼應該依借款合同繳納印花稅;

2、其他單位從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方的，其實質為經營租賃行為，按租賃業繳納營業稅，那麼應該依財產租賃合同繳納印花稅;

3、其他單位從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方的，其實質為銷售貨物，按銷售貨物繳納增值稅，那麼應該依購銷合同繳納印花稅。

國家稅務總局2010年第13號公告說明什麼?

評論人： 裘企陽 2010-09-19

二○一○年九月八日，國家稅務總局發布了題為《關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》，即2010年第13號公告，詳見附件一。

這個公告說明什麼?

第一、它說明，既然國家稅務總局認為，在回租式融資租賃交易中，身為出賣人的擬承租人出賣其自有資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，因此不再徵收增值稅和營業稅，那就表明，國家稅務總局終於開始正視現行增值稅和營業稅法規在涉及融資租賃交易時的妥善與否了。果真如此，那麼，按照附件二的建議，對那個使得融資租賃機構只能關門大吉的《財政部 國家稅務總局關於全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)略作調整一事，該提上日程了罷;

第二、它說明，對於融資租賃交易當事人之間的法律關系即權利義務關系，國家稅務總局至今仍不清楚。在這里，我要毫不含糊地指出，公告所謂“融資性售後回租業務中承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移”的說法，是完全錯誤的!為什麼?因為，在回租式融資租賃交易中，身為出賣人的擬承租人出賣其自有資產時，同任何買賣一樣，是以收取該資產的價款為對價，而向身為買受人的擬出租人讓渡了對該資產的完整的所有權的，與該資產所有權有關的全部報酬和風險是完全轉移了的。試問，如果身為買受人的擬出租人沒有得到對該資產的完整的所有權的話，它又怎麼能夠立即以出租人的身份，依據相關的融資租賃合同，在保留對該資產的附條件的處分權的前提下，以收取租金為對價而向剛剛出售了該資產的承租人讓渡對該資產的佔有、使用和通過使用獲得收益的權利呢?作為該資產的所有權人，出租人一是要承擔相關融資租賃合同項下約定的租金和費用是否能按時足額收到的風險，二是要承擔約定租金和費用一旦未能按時足額收到的情況下，能否通過對該資產的變現處置來完全彌補損失的風險。請看，與該資產所有權有關的全部報酬和風險難道不是全部由出租人承擔的嗎?

第三、它說明，對於融資租賃的市場功能是什麼，我們的社會到底為什麼需要融資租賃這一點，國家稅務總局在認識上仍很不到位。我們的社會到底為什麼需要融資租賃?理由只有一條，就是，這是諸多金融工具中唯一能控制資金流向的一種。為什麼?因為，別的任何金融工具向客戶提供的一概都是貨幣資金，客戶拿了它去做什麼這一點，提供者無論如何是無法控制的。而融資租賃就不同了，它並不直接向客戶提供貨幣資金，而是只提供客戶所需的實體資產(統稱“設備設施”)。該設備設施一定是出租人依據承租人的具體要求向承租人指定的出賣人購買所得的。出賣人之所以有該設備設施可供出賣，一定是它自己或別人製造了該設備設施。既然是製造，則該設備設施的技術水平至少也是等同於此前的同類設備設施，而絕對不會反而更加落後的。正因此，融資租賃客觀上就有了促進技術進步這一十分積極的社會功能。應該說，融資租賃的最最主要的存在價值，恰恰就在於它的這個別的金融工具都不具備的獨特功能。

那麼，回租式融資租賃有這個功能嗎?沒有!絕對沒有!原因非常簡單，這里的標的物是承租人的自有資產，可以籠統地稱之為“舊貨”。購買舊貨絕對不會促進社會技術進步這一點，是盡人皆知的常識。我們知道，融資租賃有直租、轉租和回租三種交易方式，其中最常見的應該是直租。而目前在我國，回租居然佔了壓倒多數的份額。這種情況本來已經極不正常，極不健康，國家稅務總局還要通過本公告加以鼓勵，則融資租賃的積極的社會功能必將進一步被擠壓，後果不堪設想。

【附件一】國家稅務總局公告2010年第13號 關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題

【附件二】關於對増值稅抵扣政策的建議

【附件三】關於回租的什麼憑什麼怎麼和為什麼?

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B. 融資租賃房屋房產稅計稅依據是

融資租賃房產房產稅的計稅依據是以房產余值為計稅依據計征房產稅，租賃期內房產稅的納稅人，由當地稅務機關根據實際情況確定。
【拓展資料】一、融資租賃是指出租人根據承租人對供貨人和租賃標的物的選擇，由出租人向供貨人購買租賃標的物，然後租給承租人使用。
二、融資租賃具有的基本特徵是:
(1)由承租人選定擬租賃投資物件，由出租人出資購買。
(2)具有不可解約性，承租人無權單獨提出以退還租賃物件為條件而提前終止合同。
(3)中長期租賃。所有的融資租賃交易的絕對期限，在一年以上。
(4)融資租賃是三方當事人，兩個合同，即承租人、出租人和供貨商，貿易合同和融資租賃合同。
三、【法律依據《民法典》第七百三十五條??融資租賃合同是出租人根據承租人對出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供野悶給承租人使用，承租人支付租金的合同
四、中國的融資租賃是改革開放政策的產物。改革開放後，為擴大國際經濟技術合作與交流，開辟利用外資的新渠道，吸收和引進國外的先進技術和設備，1980年中國國際信託投資公司引進租賃方式。1981年4月第一家合資租賃公司中國東方租賃有限公司成立，同年7月，中國租賃公司成立。這些公司的成立，標志著中國融資租賃業的誕生。
五、2007年後，國內融資租賃業進入了幾何級數增長的時期。業務總量由2006年的約80億元增至2011年約9300億元。2012年底，全國注冊運營的融資租賃公司約560家，其中包括金融租賃公司20家，內資租賃公司80家，及外資租賃公司約460家。注冊資金總額達1820億人民幣，租賃合同餘額約15500億人民幣。
六、資租賃是現代化大生產條件下產生的實物信用與銀行信用相結合的新型金融服務形式，是集金融、貿易、服務為一體的跨領域、跨部門的交叉行業。大力推進融資租賃發展，有利於轉變經濟發展方式，促進二、三產業融合發展，對於加快商品流通、擴大內需、或脊磨促進技術更新、緩解中小企業融資困難、提高衫斗資源配置效率等方面發揮重要作用。積極發展融資租賃業，是我國現代經濟發展的必然選擇。
七、未來五年，融資租賃在我國經濟發展中的作用和地位將越來越重要，融資租賃業在中國經濟中的分量將越來越大。隨著中國經濟的持續發展，依託越來越強大的中國實體經濟，未來融資租賃業必將成為我國服務業中的主流業態。而隨著經營水平和能力的不斷提升，將有一批租賃公司能夠脫穎而出而躋身中國乃至世界一流企業行列。

C. 營改增後金融業如何納稅稅率多少

具體稅率還未定。

金融方面貸款業務和中間業務適用稅率預計將定在6%。金融商品買賣適用稅率或免稅或為6%，但採用何種計稅方法仍不確定。相較於其他行業，金融業營改增一直被業內認為難度較大。

由於金融業營改增對整個金融行業的影響非常大，核算也十分復雜，營改增本身的目的是避免雙重征稅，因此，如果扣除不到位，反而對金融行業會產生不利的影響，因此，也是政策遲遲未出台的原因所在。

D. 融資租賃有何稅務規定

《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題虛擾的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）的規定，融資性售後回租業務，指承租方以融資為目的，將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中，承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。

1.增值稅和營業稅。根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅（承租方不能向出租方開具銷售發票，業務中的出租方必須是經批准從事融資租賃業務的企業，具體為銀監會許可的金融租賃公司和商務部許可的外商投資租賃公司，且不征增值稅和營業稅只適用於承租人，對於出租人仍須繳納營業稅，如果屬於「營改增」試點地區的租賃公司，還可以就收到的利息開具增值稅專用發票，承租方可抵扣進項稅額。由於目前「營改增」稅收政策關於融資租賃業務的規定尚不明確，在此不再贅述）。

2.企業所得稅。根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。與稅法要求一致，不需作納稅調整。當最低租賃付款額現值大於公允價值時，在資產折舊上，稅務與會計上無差異；否則，就會產生異。租賃期間，承租人液運支付的屬於融資利息的部分，稅法上要求作為企業財務費用，在租期內平均在稅前扣除，每年會計上做財務費用中分攤進來的未確認融資費用需要作相應的納稅調整，多記的需作納稅調增，少記的需作納稅調減，而分攤進來的未實現售後回租損益，則不需要納稅調整。

國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定（1988）國稅地字第30號四、關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼差埋旦花。

E. 融資租賃有哪些稅收政策

一、增值稅

（一）稅率

1、直租：動產16%；不動產10%。

根據《財政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知（財稅[2018]32號文）》，自2018年5月1日起動產增值稅稅率由17%調整為16%；不動產增值稅稅率由11%整為10%

2、回租： 5%。

財稅【2016】36號文規定，融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅。

二、契稅

契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。根據《契稅暫行條例》第2條規定，本條例所稱轉移土地、房屋權屬是指下列行為：國有土地使用權出讓；土地使用權轉讓，包括出售、贈與和交換；房屋買賣；房屋贈與；房屋交換。

1、直租

出租人（融資租賃企業）購入土地、房屋融資物時，出租人應繳納契稅；融資租賃期間，土地、房屋的產權仍屬於出租人，不涉及契稅；融資租賃期屆滿後，土地、房屋權屬轉移至承租人，則承租人應繳納契稅。因此，對於土地、房屋直租而言，所有權發生移轉的，就應繳納契稅。

2、回租

財稅【2012】82號《財政部、國家稅務總局關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》第1條規定，對金融租賃公司開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

三、房產稅

財稅【2009】128號《財政部國家稅務總局關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》第3條規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

需要說明的是：

1、房產稅由承租人（實質重於形式，雖然法律上的產權人為出租方）按照房產余值繳納，而非由出租人按照租金繳納。

2、財稅【2010】121號《財政部國家稅務總局關於安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》規定，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發土地發生的成本費用等。因此，在法律形式上，在租賃期間土地使用權在出租方名下，根據實質重於形式的原則，承租方還應當將相關地價並入房產原值計算繳納房產稅。但在實際操作中，根據財稅【2016】36號文規定融資性售後回租按照「貸款服務」繳納增值稅的原則，因此一般在確保不發生風險的同時，多採取暫不變更土地使用權等其他變通方法處理，以避免繳納過高的產權轉讓稅。

四、土地增值稅

《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人。因此，融資租賃期限屆滿，不動產權屬發生轉移，出租人需要繳納土地增值稅。

五、印花稅

國稅地字【1988】30號《國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定》第4條的規定，關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。

財稅【2015】144號《關於融資租賃合同有關印花稅政策的通知》第1條規定，對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同（含融資性售後回租），統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

拓展資料

融資租賃(financial lease) 是目前國際上最為普遍、最基本的形式。它是指出租人根據承租人(用戶) 的請求，與第三方(供貨商) 訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金明友。

融資租賃和傳統租賃一個本質的區別就是：傳統租賃以承租人租賃使用物件的時間計算租金，而融資租賃以承租人佔用融資成本的時間計算租金。是市場經濟發展到一定階段而產生的一種適應性較猛仔強的融資方式，是20世紀50年代產生於美國的一種新型交易方式，由於它適應了現代經濟發展的要求，所以在20世紀60～70年代迅速在全世界發展起來，當今已成為企業更新設備的主要融資手段之一，被譽為「朝陽產業」。

我國20世紀80年代初引進這種業務方式後，三十多年來也得到迅速發展，但比起發達國家來，租賃的優勢還遠未發揮出來，市場潛力很大。

F. 承租人如何利用金融租賃實現遞延稅收

1、分別對使用權資產和搜辯租賃負債應用初始確認豁免，在所得稅世基缺影響發生時將其計入損益，因此就租賃確認遞延所得稅。
2、把使用權資產和租賃負債視為一體或整體關聯而對暫時性差異凈額進行評估，就初始確認後產生的暫時性差異凈額確認遞延所得稅，且不適用初鋒臘始確認豁免。

G. 經營性融資租賃如何納稅

2019年4月1日差碰伏後，企業提供有形動產融資租賃服務適用增值稅稅率13%，不動產融資租賃服務適用稅率9%。但提供融資性售後回租服務的，屬於金融服務中的「貸款服務」，適用6%的稅率。

國家對提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務的納稅人，實行「即征即退」的稅收優惠政策，對增值稅實際稅負超過3%的部分「即征即退」。這里要注意享受稅收優惠的納稅行為是吵緩針對「有形動產」的融資租賃，不動產融資租賃服務和融資性售後回租不能享受此項稅收優惠政策。

除虛攜了即征即退的稅收優惠，國家認定的融資租賃企業和金融租賃企業還享受出口退稅的政策。融資租賃出租方需要在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內，到主管國家稅務局辦理出口退稅資格認定。