交易性金融資產怎麼提遞延所得稅

⑴ 交易性金融資產成本與市價孰低轉公允，為什麼是遞延所得稅負債不是遞延資產呢

根據稅法規定，交易性金融資產的損益在處置時確認應稅收入，所以公允價值變動損益不確認確認為所得稅收入，行程會計與稅法收入差異。公允價值大於計稅基礎的，形成應納稅差異，也就是形成遞延所得稅負債。如果是公允價值低於計稅基礎，交易性金融資產處置前的公允價值變動損失部分不得稅前扣除，形成遞延所得稅資產。

⑵ 交易性金融資產所得稅費用和遞延所得稅

請參考下列例題：
交易性金融資產取得的核算
h居民企業2008年4月8日購入居民企業g公司股票8萬股，作為交易性投資。每股成交價格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的現金股利。同時支付相關交易稅費10萬元。所得款項已通過銀行存款支付，5月8日收到g公司發放的現金股利。12月31日交易性金融資產的公允價值未發生變動，2008年企業利潤總額為100萬元。除交易性金融資產需作納稅調整外，無其他納稅調整項目。
當年應作如下帳務處理：
1、購入股票時，
借：交易性金融資產——成本136萬元
應收股利
8萬元
投資收益
10萬元
貸：銀行存款
154萬元
2、收到現金股利時，
借：銀行存款
8萬元
貸：應收股利
8萬元
3、資產負債表日
（1）遞延所得稅分析：
資產負債表日，交易性金融資產期初帳面價值為136萬元，期末公允價值未發生變動，帳面價值為136萬元。
交易性金融資產的計稅基礎為交易性金金融資產在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額，即企業取得交易性金融資產的成本。
企業所得稅法和實施細則規定，投資資產應按以下方法確定成本：
1、通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；
2、通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。
以該案例來說，企業購買交易性金融資產支付價款154萬元，其中含應收未收股利對價款8萬元，應作債權處理，不能計入投資資產的計稅成本，該金融資產的計稅成本146萬元（154-8）
交易性金融資產的帳面價值136萬元小於計稅成本10萬元，該差異屬可抵扣暫時性差異，應確認與相關的遞延所得稅資產2.5萬元（10×0.25）
（2）、應交所得稅分析
2008年會計利潤為100萬元，交易性金融資產購入時，企業將本該計入資產計稅成本的交易費用10萬元計入了當期損益，應作納稅調整，應納稅所得額為110萬元（100+10），應交所得稅27.5萬元（10×0.25）。
4、利潤表中應確認所得稅費用。
所得稅費用=27.5-2.5=25萬元。確認所得稅費用的帳務處理如下：
借：所得稅費用25萬元
遞延所得稅資產2.5萬元
貸：應交稅費-應交所得稅27.5萬元

⑶ 關於可供出售金融資產公允價值變動的遞延所得稅分錄問題！！！

這兩種情況都可能出現。關鍵看可供出售金融資產-公允價值變動的余額在借方還是高斗貸方（可供出售金融資產的賬面價值大於還是小於計稅基礎（可供出售金融資產-成本）。

如果可供出售金融資產-公允價值變動的余額在借方，那麼可供出售金融資產的賬面價值大於型鄭計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，是遞延所得稅負債。

借：資本公積

貸：遞延所得稅負債

反之是遞延所得稅資產

公允價值變動損益的主要賬務處理

資產負債表日，企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產—公允價值變動」，「投資性房地產—公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

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遞延所得稅資產的主要賬務處理 :

一、企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，

二、資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

三、資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「卜念頌所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

⑷ 交易性金融資產公允的變動如何確認遞延所得稅

計稅基礎就是歷史成本不變：
賬面價值會隨著公允價值變動
按這個思路去理解

⑸ 關於交易性金融資產的稅收問題

1、對於交易性金融資產的公允價值變動，你要計入公允價值變動損益的，這個公允價值的變動是不需要預繳企業所得稅的。
2、年末不需要繳稅，只需要計算處理遞延所得稅資產。